【正文】 ⑸計(jì)算合并報(bào)表各項(xiàng)目合并數(shù)。 所謂控制權(quán)，是指能夠統(tǒng)馭一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策，并以此從該企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中獲場(chǎng)取利益的權(quán)利。 862022710 ? 有利于分析、評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)凈收益與經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生凈現(xiàn)金流量之間差異的原因。 – 超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他有關(guān)的費(fèi)用支出，如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、壞賬準(zhǔn)備等。 企業(yè)所得稅是以企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他 企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)應(yīng)納稅所得額 (簡(jiǎn)稱納稅所得 )， 即納稅人在納稅年度取得的收入總額減去稅法準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目后的余額 。 免費(fèi)的商務(wù)管理資料平臺(tái) 2022/2/3 72 “主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”項(xiàng)目 反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。 免費(fèi)的商務(wù)管理資料平臺(tái) 2022/2/3 70 分 批 法 ? 分批法是以每批產(chǎn)品作為成本計(jì)算對(duì)象，據(jù)以歸集生產(chǎn)費(fèi)用，并計(jì)算產(chǎn)品成本的方法。（判斷商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬是否已轉(zhuǎn)移，需要關(guān)注每項(xiàng)交易的實(shí)質(zhì)而不只是形式。 – 未分配利潤(rùn)是指可供支配的利潤(rùn)在提取了盈余公積和支付了股利（或利潤(rùn)）以后的余額。實(shí)收資本是法定資本，而資本公積則相當(dāng)于準(zhǔn)資本。 免費(fèi)的商務(wù)管理資料平臺(tái) 2022/2/3 50 應(yīng) 付 賬 款 ? 反映企業(yè)購買原材料 、 商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng) 。其計(jì)算公式如下： 年折舊率 =(1－預(yù)計(jì)凈殘值率 )/ 月折舊率 =年折舊率 /12 月折舊額 =固定資產(chǎn)原值 月折舊率 上式中，預(yù)計(jì)凈殘值率，是指預(yù)計(jì)凈殘值與原價(jià)的比率。 ? 企業(yè)按被投資單位宣告分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利計(jì)算應(yīng)分得的部分，減少投資的賬面價(jià)值 (減少金額應(yīng)以投資賬面價(jià)值減記至零為限 )。 免費(fèi)的商務(wù)管理資料平臺(tái) 2022/2/3 30 6.“長(zhǎng)期股權(quán)投資 ” 項(xiàng)目 反映企業(yè)不準(zhǔn)備在一年內(nèi) (含一年 )變現(xiàn)的各種股權(quán)性質(zhì)的投資的可收回金額。 ? 按照 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制定 》 規(guī)定，企業(yè)在銷售商品時(shí)，如果同時(shí)符合四項(xiàng)條件，即確認(rèn)為收入： – 企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方； – 企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制； – 與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)； – 相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量。 資產(chǎn)具有如下特征： ?資產(chǎn)是過去的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成或獲得的； ?資產(chǎn)必須是歸企業(yè)擁有或控制的； ?資產(chǎn)必須能用貨幣計(jì)量； ?資產(chǎn)能為企業(yè)帶來未來的經(jīng)濟(jì)利益。 免費(fèi)的商務(wù)管理資料平臺(tái) 2022/2/3 18 主要的會(huì)計(jì)問題 ?應(yīng)收票據(jù)的確認(rèn) ?應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)的轉(zhuǎn)讓 免費(fèi)的商務(wù)管理資料平臺(tái) 2022/2/3 19 ?4. “應(yīng)收賬款”項(xiàng)目 反映企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品和提供勞務(wù)等而應(yīng)向購買單位收取的各種款項(xiàng)，減去已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。 免費(fèi)的商務(wù)管理資料平臺(tái) 2022/2/3 29 存貨清查 ? 我國(guó) 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制定 》 規(guī)定：存貨應(yīng)當(dāng)定期盤點(diǎn)，每年至少盤點(diǎn)一次。 ? 企業(yè)確認(rèn)的投資收益，僅限于所獲得的被投資單位在接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤(rùn)的分配額，所獲得的被投資單位宣告分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利超過上述數(shù)額的部分，作為初始投資成本的收回，沖減投資的賬面價(jià)值。 ? 按照 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 規(guī)定，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的方法有四種，即使用年限法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。 結(jié)束 免費(fèi)的商務(wù)管理資料平臺(tái) 2022/2/3 48 短 期 借 款 ? 短期借款指企業(yè)借入的期限在一年以下的各種借款。 – 境外上市公司以及在境內(nèi)發(fā)行外資股的公司，按確定的人民幣股票面值和核定的股份總額的乘積計(jì)算的金額，作為股本入賬，按收到股款當(dāng)日的匯率折合的人民幣金額與按人民幣計(jì)算的股票面值總額的差額，作為資本公積處理。 – 從凈利潤(rùn)中留存下來用于企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展所需的利潤(rùn)稱為盈余公積。根據(jù)收入對(duì)企業(yè)的重要程度，企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入按照企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的主次可分為 主營(yíng)業(yè)務(wù) 收入和 其他業(yè)務(wù) 收入。 ? 采用品種法計(jì)算成本時(shí)，如果企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，成本計(jì)算對(duì)象就是該種產(chǎn)品，按該種產(chǎn)品設(shè)置成本計(jì)算單，所有的費(fèi)用都可直接計(jì)入該產(chǎn)品的有關(guān)成本項(xiàng)目中。為了簡(jiǎn)化計(jì)算工作，可以只對(duì)管理上有必要分步計(jì)算成本的步驟單獨(dú)設(shè)成本計(jì)算單，單獨(dú)計(jì)算成本。營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出還應(yīng)當(dāng)按照具體收入和支出設(shè)置明細(xì)項(xiàng)目，進(jìn)行明細(xì)核算。 – 按會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算時(shí)不確認(rèn)為費(fèi)用或損失，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)則允許扣減。 ? 現(xiàn)金流量表的作用 – 現(xiàn)金流量表揭示了企業(yè)在一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入與流出及其平衡狀況的信息，可以對(duì)投資者和債權(quán)人，也包括經(jīng)理等分析、評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資活動(dòng)并進(jìn)行決策，起到重要的作用。 免費(fèi)的商務(wù)管理資料平臺(tái) 2022/2/3 93 合并報(bào)表的合并范圍 一般原則規(guī)定，當(dāng)母公司取得子公司的控制權(quán)時(shí)，就必須編制合并報(bào)表。 ⑷編制抵銷分錄，抵銷母公司與子公司，子公司相互 間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)個(gè)別報(bào)表的影響。 。2） 根據(jù)章程或協(xié)議，有權(quán)控制企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策。 – 正表是現(xiàn)金流量表的主體，企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金流量的信息主要是由正表提供的。采用應(yīng)付稅款法調(diào)整計(jì)算納稅所得時(shí)，只調(diào)整永久性差額，不調(diào)整時(shí)間性差額。 ? 企業(yè)所得稅是以企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得為課稅對(duì)象的一種稅。 營(yíng)業(yè)費(fèi)用，是指企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的費(fèi)用，包括企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)，以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu) (含銷售網(wǎng)點(diǎn)，售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等 )的職工工資及福利費(fèi)、類似工資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。 ? 分批法以規(guī)定的定貨單或生產(chǎn)通知單為成本計(jì)算對(duì)象。 ? 相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量。 免費(fèi)的商務(wù)管理資料平臺(tái) 2022/2/3 59 利潤(rùn)表的閱讀與分析 利潤(rùn)表的閱讀與分析 利潤(rùn)表是反映企業(yè)一定期間生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。 – 接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)準(zhǔn)備，是指企業(yè)因接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)而增加的資本公積。 免費(fèi)的商務(wù)管理資料平臺(tái) 2022/2/3 51 預(yù) 收 賬 款 ? 預(yù)收賬款是企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨方預(yù)收的購貨定金或部分貨款，待實(shí)際出售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)時(shí)再?zèng)_減。 免費(fèi)的商務(wù)管理資料平臺(tái) 2022/2/3 44 雙倍余額遞減法 ? 雙倍余額遞減法計(jì)算公式為： – 年折舊率 =2/ 預(yù)計(jì)使用年限 100% – 年折舊額 =年初固定資產(chǎn)賬面凈值 年折舊率 ? 采用此法，按照慣例，當(dāng)某年按雙倍余額遞減法計(jì)算提取的折舊額小于按直線法計(jì)算的折舊額時(shí)，應(yīng)從該年起改按直線法計(jì)提折舊。融資租入的固定資產(chǎn)，其原價(jià)及已提折舊也包括在內(nèi)。 ? 共同控制，是指按合同約定對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所共有的控制。對(duì)預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 負(fù)債的一個(gè)基本特征，是企業(yè)現(xiàn)存的義務(wù)。 現(xiàn)金管理制度的主要內(nèi)容 免費(fèi)的商務(wù)管理資料平臺(tái) 2022/2/3 15 2. “短期投資”項(xiàng)目 反映企業(yè)購入的各種能隨時(shí)變現(xiàn)、并準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的、持有時(shí)間不超過 1年（含 1年）的其他投資，減去已提跌價(jià)準(zhǔn)備后的凈額。 ? 投資者投入的存貨：按照投資各方確認(rèn)的價(jià)值，作為實(shí)際成本。 ? 企業(yè)對(duì)被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的，或者企業(yè)對(duì)其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額 20%或 20%以上，或雖投資不足 20%但具有重大影響的，長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。 ? 具體講，應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)包括：房屋和建筑物 (無論使用與否 )，在用的機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、運(yùn)輸車輛、工具器具、季節(jié)性停用、大修理停用的設(shè)備，經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)以及融資租入的固定資產(chǎn)。對(duì)盤盈、盤虧、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)查明原因，寫出書面報(bào)告，并根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)，或經(jīng)理 (廠長(zhǎng) )會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢。 – 中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，在合作期間歸還投資者投資的，對(duì)已歸還的投資應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中作為實(shí)收資本的減項(xiàng)單獨(dú)反映。債權(quán)人豁免的債務(wù)也在本項(xiàng)目核算。 – 狹義的收入僅指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 – 分步法是將產(chǎn)品品種及其生產(chǎn)步驟作為成本計(jì)算對(duì)象，來匯集生產(chǎn)費(fèi)用、計(jì)算產(chǎn)品成本的一種方法。 ? 它適用于大量大批多步驟生產(chǎn)的企業(yè)，如冶金、紡織、機(jī)械制造等企業(yè)。營(yíng)業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、處置無形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入等。 ? 稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與納稅所得之間的永久性差異和時(shí)間性差異，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，都應(yīng)以利潤(rùn)總額為基礎(chǔ)進(jìn)行調(diào)整，凡導(dǎo)致稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)小于納稅所得的事項(xiàng)，其差異金額應(yīng)予加上，反之則應(yīng)予以扣減。如為凈虧損，以 “ ——”號(hào)填列。 這樣 ， 上式最終可寫成： 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 = 營(yíng)業(yè)收入凈額 +應(yīng)交稅金（銷項(xiàng)稅額） + 應(yīng)收賬款 (票據(jù) )減少數(shù) +預(yù)收賬款增加數(shù) －應(yīng)收賬款 (票據(jù) )增加數(shù)－ 預(yù)收賬款減少數(shù) 免費(fèi)的商務(wù)管理資料平臺(tái) 2022/2/3 90 “購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目 。 ⑶已宣告破產(chǎn)的子公司。 。 （ 3）有權(quán)任免董事會(huì)等權(quán)力機(jī)構(gòu)的多數(shù)成員。 免費(fèi)的商務(wù)管理資料平臺(tái) 2022/2/3 88 現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的關(guān)系 現(xiàn)金流量表 一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 現(xiàn)金流入小計(jì)： 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 現(xiàn)金流出小計(jì)： 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 四、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量 凈利潤(rùn) 。 – 納稅影響會(huì)計(jì)法在稅率變動(dòng)和開征新稅情況下具體運(yùn)用時(shí)，又可分為遞延法和債務(wù)法兩種。 ? 因此，應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)利潤(rùn)總額基礎(chǔ)上，加減稅收調(diào)整項(xiàng)目余額而確定的，其計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅所得額 = 利潤(rùn)總額 + ( ) 稅收調(diào)整項(xiàng)目金額 免費(fèi)的商務(wù)管理資料平臺(tái) 2022/2/3 81 稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與納稅所得的差異