【正文】 預(yù)收帳款 貸： 應(yīng)收帳款 應(yīng)收票據(jù) 預(yù)付帳款 免費(fèi)的商務(wù)管理資料平臺(tái) 2022/2/3 104 內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的抵銷(xiāo) 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：管理費(fèi)用 編制連續(xù)合并報(bào)表應(yīng)收賬款的抵銷(xiāo) 本期應(yīng)收賬款余額與上期應(yīng)收賬款余額相等 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：年初未分配利潤(rùn) 借：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)收賬款 免費(fèi)的商務(wù)管理資料平臺(tái) 2022/2/3 105 本期應(yīng)收賬款余額大于上期應(yīng)收賬款余額 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：年初未分配利潤(rùn) 借：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)收賬款 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：管理費(fèi)用 本期應(yīng)收賬款余額大于上期應(yīng)收賬款余額 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：年初未分配利潤(rùn) 借：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)收賬款 借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)收賬款 免費(fèi)的商務(wù)管理資料平臺(tái) 2022/2/3 106 ? （四）公司間存貨上的利潤(rùn)抵銷(xiāo) （ 1）在購(gòu)貨企業(yè)內(nèi)部購(gòu)進(jìn)的商品全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷(xiāo)售的情況下，編制合并報(bào)表時(shí)，抵銷(xiāo)的會(huì)計(jì)分錄是： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 （ 2）在購(gòu)貨企業(yè)內(nèi)部購(gòu)進(jìn)的商品全部未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷(xiāo)售的情況下，編制合并報(bào)表時(shí)，抵銷(xiāo)的會(huì)計(jì)分錄是： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 存貨 免費(fèi)的商務(wù)管理資料平臺(tái) 2022/2/3 107 ?（ 3）在購(gòu)貨企業(yè)內(nèi)部購(gòu)進(jìn)的商品部分售出、部分形成存貨的情況下，編制合并報(bào)表時(shí)，抵銷(xiāo)的會(huì)計(jì)分錄是： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 存貨 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 免費(fèi)的商務(wù)管理資料平臺(tái) 2022/2/3 108 ?編制連續(xù)合并報(bào)表時(shí)內(nèi)部存貨交易的抵銷(xiāo) 借：年初未分配利潤(rùn) 貸：存貨 （主營(yíng)業(yè)務(wù)成本） 免費(fèi)的商務(wù)管理資料平臺(tái) 2022/2/3 109 ?（五）公司間固定資產(chǎn)上的利潤(rùn)的抵銷(xiāo) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 固定資產(chǎn)原價(jià) 借：累計(jì)折舊 貸：管理費(fèi)用 免費(fèi)的商務(wù)管理資料平臺(tái) 2022/2/3 110 謝謝 ！ 聯(lián)系方式： 手機(jī)： 13664319739 Email: 。 ⑹將合并工作底稿中計(jì)算得出的各項(xiàng)目的合并數(shù)，過(guò)入 合并報(bào)表相應(yīng)的項(xiàng)目?jī)?nèi)，分別得出正式的合并資 負(fù)債表，合并損益表，合并利潤(rùn)分配表等報(bào)表。 ⑵按照破產(chǎn)程序，已宣告被清理整頓的子公司。 判斷是否取得控制權(quán)的基本原則為：⒈是否取得被投資公司大多數(shù)股權(quán)；⒉是否實(shí)質(zhì)性地控制子公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。 ? 在企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品或提供勞務(wù)采用賒銷(xiāo)方式的情況下： 銷(xiāo)售商品 、 提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 = 營(yíng)業(yè)收入凈額 + 應(yīng)收賬款 (票據(jù) ) －應(yīng)收賬款 (票據(jù) )增加數(shù) ? 在企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品或提供勞務(wù)采用預(yù)銷(xiāo)方式的情況下： 銷(xiāo)售商品 、 提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 = 營(yíng)業(yè)收入凈額 + 應(yīng)收賬款 (票據(jù) )減少數(shù) + 預(yù)收賬款增加數(shù) －應(yīng)收賬款 (票據(jù) )增加數(shù)－ 預(yù)收賬款減少數(shù) 由于銷(xiāo)售商品 、 提供勞務(wù)收現(xiàn)數(shù)包括增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額收現(xiàn) ， 因此 ， 該項(xiàng)目在填列時(shí) ，還應(yīng)將 “ 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅 （ 銷(xiāo)項(xiàng)稅額 ） ” 加回銷(xiāo)售收入 。 ? 有利于分析、評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)企業(yè)償還債務(wù)和支付紅利的能力。 ? 遞延法是將本期由于時(shí)間性差額而產(chǎn)生的影響納稅的金額，遞延和分配到以后各期，在這一差額發(fā)生相反變化的以后期間予以轉(zhuǎn)銷(xiāo)的方法。 – 非金融機(jī)構(gòu)借款利息支出高于金融機(jī)構(gòu)借款應(yīng)計(jì)利息的部分。 ? 稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與納稅所得之間產(chǎn)生的差異，就其原因和性質(zhì)的不同，可分為永久性差異和時(shí)間性差異兩類(lèi)。 免費(fèi)的商務(wù)管理資料平臺(tái) 2022/2/3 78 ? 本年利潤(rùn)的結(jié)算 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外支出、所得稅 本年利潤(rùn) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 投資收益 營(yíng)業(yè)外收入 利潤(rùn)分配 ——未分配利潤(rùn) （ 1） （ 2） （ 3） （ 1）結(jié)轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用、支出等 （ 2）結(jié)轉(zhuǎn)收入 （ 3）結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤(rùn)或凈虧損 免費(fèi)的商務(wù)管理資料平臺(tái) 2022/2/3 79 “所得稅”項(xiàng)目 反映企業(yè)按規(guī)定從本期損益中減去的所得稅。 免費(fèi)的商務(wù)管理資料平臺(tái) 2022/2/3 75 “財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目 財(cái)務(wù)費(fèi)用，是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，包括應(yīng)當(dāng)作為期間費(fèi)用的利息支出 (減利息收入 )、匯兌損失 (減匯兌收益 )以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。 ? 由于各個(gè)企業(yè)生產(chǎn)的具體情況和對(duì)各步驟成本管理的要求不同，以及為了簡(jiǎn)化核算工作，分步法在結(jié)轉(zhuǎn)各個(gè)步驟成本時(shí)，又有 逐步結(jié)轉(zhuǎn) 和平行結(jié)轉(zhuǎn) 兩種方法。 ? 因此，通常情況下，生產(chǎn)費(fèi)用不需在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配。 ? 采用品種法計(jì)算成本，一般要定期在每月月末進(jìn)行，也就是說(shuō)成本計(jì)算期與會(huì)計(jì)報(bào)告期一致，而與產(chǎn)品生產(chǎn)周期不一致。 ? 以產(chǎn)品品種為成本計(jì)算對(duì)象形成品種法，以產(chǎn)品批別為成本計(jì)算對(duì)象形成分批法，以各步驟半成品和最終產(chǎn)成品為成本計(jì)算對(duì)象形成分步法。 免費(fèi)的商務(wù)管理資料平臺(tái) 2022/2/3 64 一般銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的收入確認(rèn) ? 企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方。 免費(fèi)的商務(wù)管理資料平臺(tái) 2022/2/3 62 主要的會(huì)計(jì)問(wèn)題 ?收入的定義與范圍 ?收入的確認(rèn) 免費(fèi)的商務(wù)管理資料平臺(tái) 2022/2/3 63 收入的定義與范圍 ? 收入（ revenues），是指企業(yè)在銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。中外合資企業(yè)的盈余公積還包括：儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金和利潤(rùn)歸還投資。 – 外幣資本折算差額，是指企業(yè)接受外幣投資因所采用的匯率不同而產(chǎn)生的資本折算差額。 ? 資本公積從形成來(lái)源上看，它不是由企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)轉(zhuǎn)化而來(lái)的，從本質(zhì)上講應(yīng)當(dāng)屬于投入資本范疇，它是伴隨著實(shí)收資本而產(chǎn)生的。 – 投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的資本，應(yīng)按投資各方確認(rèn)的價(jià)值作為實(shí)收資本入賬。 ? 在我國(guó)，應(yīng)付票據(jù)是在商品購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)中由于采用商業(yè)匯票結(jié)算方式而發(fā)生的，由收款人或付款人(或承兌申請(qǐng)人 )簽發(fā)，承兌人承兌的票據(jù)。其計(jì)算公式如下： – 年折舊率 = (折舊年限 —已使用年限 ) / 折舊年限 (折舊年限 +1)247。 免費(fèi)的商務(wù)管理資料平臺(tái) 2022/2/3 42 決定折舊費(fèi)用的因素 原始成本 減去 殘值 等于 折舊成本 使用用年限 定期折舊費(fèi)用 免費(fèi)的商務(wù)管理資料平臺(tái) 2022/2/3 43 使用年限法 ? 使用年限法有關(guān)的計(jì)算公式如下： 年折舊額 =(固定資產(chǎn)原價(jià)－預(yù)計(jì)凈殘值 )/ 月折舊額 =年折舊額 / 12 ? 個(gè)別折舊率，是指按照每項(xiàng)固定資產(chǎn)的原價(jià)、預(yù)計(jì)使用年限和凈殘值率等條件計(jì)算的折舊率。 ? 固定資產(chǎn)取得時(shí)的成本包括買(mǎi)價(jià)、進(jìn)口關(guān)稅、運(yùn)輸和保險(xiǎn)等相關(guān)費(fèi)用，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要的支出。 ? 股權(quán)投資差額的確定可用如下公式表示： – 股權(quán)投資差額 =投資成本－投資時(shí)被投資單位所有者權(quán)益 投資持股比例 ? 采用權(quán)益法核算時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在取得股權(quán)投資后，按應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或發(fā)生的凈虧損的份額 ，調(diào)整投資的賬面價(jià)值，并作為當(dāng)期投資損益。 免費(fèi)的商務(wù)管理資料平臺(tái) 2022/2/3 33 長(zhǎng)期股權(quán)投資取得成本的確定 ? 長(zhǎng)期股權(quán)投資在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照初始投資成本入賬。 ? 盤(pán)盈的存貨，應(yīng)沖減當(dāng)期的管理費(fèi)用；盤(pán)虧的存貨，在減去過(guò)失人或者保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值之后，計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，屬于非常損失的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。 免費(fèi)的商務(wù)管理資料平臺(tái) 2022/2/3 27 存貨取得成本的確定 ? 購(gòu)入的存貨：按買(mǎi)價(jià)加附屬成本作為實(shí)際成本。 ? 會(huì)計(jì)上所指的應(yīng)收賬款有其特定的范圍。 免費(fèi)的商務(wù)管理資料平臺(tái) 2022/2/3 8 資產(chǎn)、負(fù)債與所有者權(quán)益之關(guān)系 ——會(huì)計(jì)的基本等式 資產(chǎn) ＝ ￥ 負(fù)債 ＋ 所有者權(quán)益 免費(fèi)的商務(wù)管理資料平臺(tái) 2022/2/3 9 ?會(huì)計(jì)報(bào)表要素 ——構(gòu)成利潤(rùn)表的要素 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)外收入 計(jì)入產(chǎn)品成本的費(fèi)用 不計(jì)入產(chǎn)品成本的期間費(fèi)用 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 利潤(rùn)總額 凈利潤(rùn) 免費(fèi)的商務(wù)管理資料平臺(tái) 2022/2/3 10 會(huì)計(jì)報(bào)表要素確認(rèn)的一般原則 ?權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 ?配比原則 ?劃分收益性支出與資本性支出原則 ?謹(jǐn)慎性原則 免費(fèi)的商務(wù)管理資料平臺(tái) 2022/2/3 11 會(huì)計(jì)報(bào)表的質(zhì)量特征 ?客觀性原則 ?實(shí)質(zhì)重于形式原則 ?相關(guān)性原則 ?一貫性原則 ?可比性原則 ?及時(shí)性原則 ?明晰性原則 ?重要性原則 免費(fèi)的商務(wù)管理資料平臺(tái) 2022/2/3 12 資產(chǎn)負(fù)債表的閱讀 ?資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期 (月末、季未、年末 )全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況的報(bào)表。 免費(fèi)的商務(wù)管理資料平臺(tái) 2022/2/3 1 會(huì)計(jì)學(xué) ACCOUNTING 吉林大學(xué) 商學(xué)院 毛志宏 博士 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的閱讀 免費(fèi)的商務(wù)管理資料平臺(tái) 2022/2/3 2 課程介紹 ?資產(chǎn)負(fù)債表的閱讀 ?利潤(rùn)表的閱讀 ?現(xiàn)金流量表的閱讀 免費(fèi)的商務(wù)管理資料平臺(tái) 2022/2/3 3