【正文】 成本分析 分析成本結(jié) 構(gòu)變化情況，找出成本升降的各種因素，挖潛降耗，提出降低成本的措施。 產(chǎn)品成本計(jì)劃成本包括按產(chǎn)品品種和按成本項(xiàng)目計(jì)算兩種； 按產(chǎn)品類別計(jì)算的商品產(chǎn)品成本計(jì)劃又分為可比產(chǎn)品和不可比產(chǎn)品成本。開展全面質(zhì)量管理，加強(qiáng)零部件和產(chǎn)品的過程檢驗(yàn)，落實(shí)產(chǎn)品質(zhì)量措施，提高優(yōu)質(zhì)品率，減少不合格品和廢品損失； 設(shè)備動(dòng)力部門成本控制責(zé)任和任務(wù) 設(shè)備動(dòng)力部門負(fù)責(zé)制定 設(shè)備利用定額編制設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)、維修和保養(yǎng)計(jì)劃。制定內(nèi)部成本費(fèi)用開支項(xiàng)目，嚴(yán)格劃分制造費(fèi)用和管理費(fèi)用有利于制造成本的核算和加強(qiáng)管 理費(fèi)的管理。 各庫(kù)房管理員對(duì)外發(fā)貨，凡屬批發(fā)的，必須憑銷售公司填制的出庫(kù)單發(fā)貨；凡屬零售的須憑財(cái)務(wù)部蓋章的銷售發(fā)票或收款收據(jù)，以及銷售公司的出庫(kù)單提貨 以及其他有效憑證發(fā)貨，否則，由庫(kù)管員自行承擔(dān)由此帶來的一切損失。 銷售收入管理辦法 1. 目的：為便于銷售收入的正確核算，加強(qiáng)銷售收入的管理工作，特制定本辦法 ：本規(guī)定適用于公司及分子公司。 短期投資跌價(jià)損失的確認(rèn)和核銷。如果已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)的價(jià)值又得以恢復(fù)，則將已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備沖回； 在建工程減值準(zhǔn)備在中期期末或年終按單個(gè)在建工程項(xiàng)目預(yù)計(jì)可收回金額低于帳面價(jià)值的差額提取，即期末如存在下列一項(xiàng)或若干項(xiàng)情況時(shí)，計(jì)提減值準(zhǔn)備：長(zhǎng)期停建且預(yù)計(jì)在未來 3 年內(nèi)不會(huì)重新開工的在 建工程，所建項(xiàng)目無論在性能上還是在技術(shù)上已經(jīng)落后且給帶來的經(jīng)濟(jì)利益具有很大的不確定性，其它足以證明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值的情形。發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)提出處理意見 ； 對(duì)募集資金使用情況要進(jìn)行定期或不定期的審計(jì)。 ： 必須按公司募集項(xiàng)目承諾的用途使用募集資金。 對(duì)出現(xiàn)的盈虧，必須及時(shí)進(jìn)行匯總分析，逐項(xiàng)核實(shí)，查明原因，由有關(guān)公司提出處理意見，報(bào)請(qǐng)公司領(lǐng)導(dǎo)審批后予以處理，調(diào)整帳務(wù)。 固定資產(chǎn)購(gòu)建交付使用時(shí)，由建設(shè)單位工程部提出驗(yàn)收申請(qǐng)，總工辦會(huì)同技術(shù)、財(cái)務(wù)、設(shè)計(jì)、使用（存放、保管）等有關(guān)單位共同進(jìn)行技術(shù)驗(yàn)收，參與驗(yàn)收人員在驗(yàn)收單上簽字蓋章認(rèn)可。無發(fā)票帳單的，按照同類型固定資產(chǎn)的市價(jià)計(jì)價(jià)； 無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按調(diào)出單位帳面原價(jià)（扣除原安裝成本），加上新的安裝調(diào)試成本、包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等計(jì)價(jià)； 在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，按原固定資產(chǎn)價(jià)值加上改建、擴(kuò)建發(fā)生的實(shí)際支出，扣除改建、擴(kuò)建過程中產(chǎn)生的變價(jià)收入后的金額計(jì)價(jià)； 盤盈的固定資產(chǎn)，按照其技術(shù)性能，新舊程度和同類型固定資產(chǎn)的市價(jià)重新估計(jì)計(jì)價(jià) ； 購(gòu)建期間交納的耕地占用稅，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的價(jià)值。 為了如實(shí)反映存貨數(shù)量和金額的實(shí)有數(shù)額，做到帳物相符，應(yīng)定期或不定期對(duì)存貨進(jìn)行清查。 生產(chǎn)部門每月末，必須對(duì)各車間當(dāng)月實(shí)際領(lǐng)料進(jìn)行匯總，并同當(dāng)月定額計(jì)劃（產(chǎn)量 X 單位消耗定額）比較，編制出各單位材料耗用執(zhí)行 情況表，交公司有關(guān)部門（含財(cái)務(wù)部）存查、考核。 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 每年中期末或年度終了，應(yīng)對(duì)存貨進(jìn)行全面清查盤點(diǎn)，由于存貨全部或部份陳舊過時(shí)或銷售價(jià)格低于成本等原因，使存貨成本不可收回的部份，按照成本與可變現(xiàn)凈值兩者中孰低者計(jì)價(jià)，當(dāng)存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時(shí)，在期末按單個(gè)存貨項(xiàng)目的成 本與可變現(xiàn)凈值孰低額計(jì)提 “存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 ”。 公司辦理應(yīng)付票據(jù)的業(yè)務(wù)公司必須考證供貨單位不同付款方式的價(jià)格差異，以便確定是否采用票據(jù)結(jié)算方式或確定票據(jù)簽發(fā)的時(shí)間長(zhǎng)短。月末結(jié)出各明細(xì)帳戶余額，并與總分類帳核對(duì)，作到帳帳相符。對(duì)帳齡較長(zhǎng)、購(gòu)貨單位有破產(chǎn)、重組跡象等不正常情況的要立即落實(shí)催收措施，落實(shí)有關(guān)公司和有關(guān)人員責(zé)任，促使盡快收回。定額通訊費(fèi)、交通費(fèi)報(bào)銷時(shí)間最長(zhǎng)不超過 2 個(gè)月，過期作自動(dòng)放棄處理，不再報(bào)銷該月費(fèi)用。 財(cái)務(wù)部審核（指公司財(cái)務(wù)部，各分子公司財(cái)務(wù)部等） 各級(jí)財(cái)務(wù)部收到請(qǐng)款單據(jù)時(shí)，先審查其用款是否為計(jì)劃內(nèi)開支，如屬計(jì)劃外的開支或?qū)ｍ?xiàng)資金開支，是否有經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)簽字批準(zhǔn)的專項(xiàng)報(bào)告；再審核有關(guān)合同和預(yù)算是否已按公司規(guī)定的審批程序核準(zhǔn)；最后審查其請(qǐng)款單有關(guān)人員簽字是否齊全，與有關(guān)合同、預(yù)算是否相符，有關(guān)單據(jù)是否真實(shí)合法等。即：公司（含子公司）的銷售收入全部存入銀行存款基本帳戶，各子公司的銀行存款基本帳戶由公司財(cái)務(wù)部集中統(tǒng)一管理。嚴(yán)禁在空白支票上預(yù)先蓋上印鑒。開立基本存款帳戶必須憑人民銀行核發(fā)的開戶許可證辦理。 處罰辦法 第四十二條 出現(xiàn)下列情況之一的，對(duì)財(cái)務(wù)人員予以警告并扣發(fā)本人月薪 13 倍： （一）超出規(guī)定范圍、限額使用現(xiàn)金的或超出核定的庫(kù)存現(xiàn)金金額留存現(xiàn)金的； （二）用不符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的憑證頂替銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金的； （三）未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自挪用或借用他人資金（包括現(xiàn)金）或支付款項(xiàng)的； （四）利用賬戶替其他單位和個(gè)人套取現(xiàn)金的； （五）未經(jīng)批準(zhǔn)坐支或未按批準(zhǔn)的坐支范圍和限額坐支現(xiàn)金的； （六）保留賬外款項(xiàng)或?qū)⒐究铐?xiàng)以財(cái)務(wù) 人員個(gè)人儲(chǔ)蓄方式存入銀行的； （七）違反本規(guī)定條款認(rèn)定應(yīng)予處罰的。 因特殊情況確需坐支的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。填寫金額要無誤，完成后交出納人員。 第十三條 財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)根據(jù)賬簿記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表上報(bào)總經(jīng)理，并報(bào)送有關(guān)部門。 （三）建立健全現(xiàn)金出 納各種賬目，嚴(yán)格審核現(xiàn)金收付憑證。 第三條 公司財(cái)務(wù)部由總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)、出納和審計(jì)工作人員組成。 （五）糾正財(cái)務(wù)工作中的差錯(cuò)弊端，規(guī)范公司的經(jīng)濟(jì)行為。 第十七條 財(cái)務(wù)審計(jì)每季一次。 現(xiàn)金管理 第二十五條 公司可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金： （一）職員工資、津貼、獎(jiǎng)金； （二）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬； （三）出差人員必須 攜帶的差旅費(fèi)； （四）結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出； （五）總經(jīng)理批準(zhǔn)的其他開支。會(huì)計(jì)審核有關(guān)憑證。月末 “現(xiàn)金日記帳 ”余額應(yīng)與電腦記錄的 “現(xiàn)金總帳 ”余額和庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額相符，做到帳帳、帳實(shí)相符。出納人員根據(jù)銀行存款收付憑證，按業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登 記入帳。如有違反由此而產(chǎn)生的一切經(jīng)濟(jì)責(zé)任，由持卡人負(fù)責(zé)。 各分子公司請(qǐng)款 各分子公司申請(qǐng)當(dāng)月計(jì)劃內(nèi)撥款時(shí)，由分子公司財(cái)務(wù)部填制公司財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)部銀行“付款憑證 ”，經(jīng)分子公司經(jīng)理和財(cái)務(wù)部經(jīng)理簽字后交公司財(cái)務(wù)部。 附件：審批權(quán)限的具體分類見附表《審批權(quán)限一覽表》 報(bào)銷程序：經(jīng)辦人填制報(bào)銷單 ——部門負(fù)責(zé)人簽字 ——財(cái)務(wù)部審核單證 ——分管領(lǐng)導(dǎo)簽字 ——財(cái)務(wù)部報(bào)帳 即：報(bào)帳時(shí)由經(jīng)辦人填制公司統(tǒng)一的報(bào)銷單，由部門負(fù)責(zé)人審核簽字后交所屬財(cái)務(wù)部審核單證，財(cái)務(wù)審核后報(bào)公司分管領(lǐng)導(dǎo)簽字批準(zhǔn)，領(lǐng)導(dǎo)審批后再交財(cái)務(wù)部據(jù) 以報(bào)帳。 應(yīng)收帳款按交易發(fā)生時(shí)的債權(quán)金額入帳。應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)實(shí)得款項(xiàng)與其面值的差額，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。財(cái)務(wù)部根據(jù)情況有權(quán)從借款人工資中一次或分次扣回。其中實(shí)際成本包括委托外單位加工的材料實(shí)際耗用的成本，支付的加工費(fèi)、往返運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、以及應(yīng)由委托方負(fù)擔(dān)的工商稅收等； 盤盈存貨 按照同類存貨的實(shí)際成本作價(jià)入帳。 發(fā)出庫(kù)存材料、包裝物必須從嚴(yán)控制，要按年度目標(biāo)成本對(duì)產(chǎn)品單位產(chǎn)量物耗的要求，分別對(duì)原材料、 輔料、包裝物、燃料、低值易耗品等加以控制。適用于價(jià)值較小，或使用期限較短，容易損壞破碎或一次領(lǐng)用不多的低值易耗品； 五五攤銷法。如對(duì)盤盈的存貨，經(jīng)查明確為收發(fā)計(jì)量或核算的誤差等原因造成，應(yīng)及時(shí)辦理入庫(kù)手續(xù)，調(diào)整帳面庫(kù)存數(shù)和金額。 不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn) 已估價(jià)單獨(dú)入帳的土地； 建筑工 程交付使用前的固定資產(chǎn)； 以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)和以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)； 提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)； 已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)； 國(guó)家規(guī)定其他不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。 生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行改裝，使用公司提出申請(qǐng)由總工辦審查，經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后進(jìn)行。要在充分利用現(xiàn)有人力、財(cái)力、物力和技術(shù)資源的基礎(chǔ)上編制修理費(fèi)用預(yù)算。工程管理班子負(fù)責(zé)工程進(jìn)度和質(zhì)量管理，確保工程質(zhì)量并如期完成。核銷壞帳時(shí)沖減壞帳準(zhǔn)備，期末再按規(guī)定補(bǔ)足壞帳準(zhǔn)備； 存貨在中期期末或年終以單個(gè)存貨項(xiàng)目的成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，按其可變現(xiàn)凈值低于帳面成本價(jià)值的差額提取跌價(jià)準(zhǔn)備。財(cái)務(wù)部根據(jù)批準(zhǔn)通知核銷壞帳、結(jié)轉(zhuǎn)壞帳準(zhǔn)備。 結(jié)轉(zhuǎn)或處置已提減值準(zhǔn)備的在建工程時(shí)，其形成的固定資產(chǎn)價(jià)值或收回的金額低于該工程帳面價(jià)值的差額經(jīng)批準(zhǔn)后確認(rèn)損失。 財(cái)務(wù)部對(duì)產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出、勞務(wù)已經(jīng)提供，同時(shí)收取價(jià)款或取得收取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)，確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入實(shí)現(xiàn)。 ：本規(guī)定適用于公司及分子公司。生產(chǎn)車間發(fā)生的制造費(fèi)用，都要按費(fèi)用指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)，從用途、作用、時(shí)間和數(shù)量上進(jìn)行控制； 加強(qiáng)對(duì)消耗的料、工、費(fèi)的控制，是成本控制的首要任務(wù)； 費(fèi)用和資源消耗的控制。并參與生產(chǎn)定額、儲(chǔ)備定額、成品定額以及資金定額、費(fèi)用定額的制定；負(fù)責(zé)成本計(jì)劃的分解、落實(shí)到各歸口單位；檢查、考核成本計(jì)劃、目標(biāo)成本的執(zhí)行情況；組織成本核算，指導(dǎo)子、分公司的成本管理和成本核算，匯總分廠（車間）產(chǎn)品成本報(bào)表，進(jìn)行成本的預(yù)測(cè)、控制和分析工作。 產(chǎn)品成本計(jì)劃編制程序 搜集整理資料。公司、生產(chǎn)車間的成本報(bào)表應(yīng)在成本報(bào)表統(tǒng)馭下，做到各主要成本指標(biāo)和實(shí)際成本上下一致； 、內(nèi)部成本報(bào)表一般包括： “ 成本計(jì)算表 ” （按產(chǎn)品和成本項(xiàng)目分列）、“ 制造成本和制造費(fèi)用明細(xì)表 ” 、 “ 在產(chǎn)品成本明細(xì)表 ” 。按照生產(chǎn)費(fèi)用要素確定計(jì)劃期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所計(jì)劃支出的生產(chǎn)費(fèi)用總額； 降低成本的措施。并及時(shí)準(zhǔn)確地進(jìn)行綜合統(tǒng)計(jì)，為成本管理和控制提供數(shù)據(jù)。 車間成本控制責(zé)任和任務(wù) 生產(chǎn)車間是直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)和勞務(wù)供應(yīng)的單位，其成本控制的 內(nèi)容，包括在生產(chǎn)車間發(fā)生的料、工、費(fèi)用支出，按照規(guī)定的計(jì)劃和成本目標(biāo)進(jìn)行控制。 總工辦利用會(huì)計(jì)信息反映的有關(guān)數(shù)據(jù)和銷售公司掌握的市場(chǎng)對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量、數(shù)量、規(guī)格等方面的需求，對(duì)照檢查生產(chǎn)計(jì)劃執(zhí)行情況，提出改進(jìn)建議，以便公司進(jìn)一步做好產(chǎn)品設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、銷售工作，搞好售后服務(wù)，促進(jìn)產(chǎn)品銷售的擴(kuò)大。 公司根據(jù)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和市場(chǎng)變化情況，編制年度、季度、月度銷售收入計(jì)劃，確保全年銷售任務(wù)的完成和目標(biāo)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)。 處置已提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)時(shí)，其凈收入低于帳面價(jià)值的差額經(jīng)批準(zhǔn)后確認(rèn)損失。 因債務(wù)單位破產(chǎn)、資不抵債或債務(wù)人死亡且無償還能力或應(yīng)收款項(xiàng)逾期 5 年以上不能收回或有其他足以證明應(yīng)收款項(xiàng)不能收回的證據(jù)時(shí)，經(jīng)批準(zhǔn)后按該項(xiàng)應(yīng)收款帳面余額確認(rèn)壞帳損失。壞帳準(zhǔn)備提取標(biāo)準(zhǔn)為：帳齡在 1 年以內(nèi)的按 5%提取，帳齡12 年的按 10%提取，帳齡 23 年的按 15%提取，帳齡 34 年的按 30%提取，帳齡 45 年的按 50%提取，帳齡 5 年以上的按 100%提?。蝗绻写_鑿證據(jù)證明某筆應(yīng)收款項(xiàng)已在期后收回或無法收回已形成呆帳，按個(gè)別認(rèn)定法確認(rèn)，分別按前述情況予以不計(jì)提或全額計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。董事會(huì)應(yīng)按規(guī)定及時(shí)向社會(huì)公告。儀器儀表定期檢查和校正計(jì)劃由質(zhì)檢部門負(fù)責(zé)編制。設(shè)備啟封時(shí)，必須辦理啟封手續(xù)，并通知財(cái)務(wù)部。 確定固定資產(chǎn)凈殘值率 凈殘值率按固定資產(chǎn)原值的 5%確定。對(duì)其盤盈或盤虧的存貨，由參與公司共同審核并查 明原因，報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)審批。不符合合同規(guī)定要求的，不得入庫(kù)。庫(kù)管員驗(yàn)收時(shí)，要對(duì)品名、規(guī)格和數(shù)量、質(zhì)量，對(duì)入庫(kù)單填列內(nèi)容逐一檢查核實(shí)。其中實(shí)際成本包括自制過程中所耗用的原材料的實(shí)際成本和應(yīng)負(fù)擔(dān)的工資、燃料動(dòng)力費(fèi)及制造費(fèi)用等。經(jīng)公司負(fù)責(zé)人和公司主要負(fù)責(zé)人簽字方可借支； 因特殊原因，各職能公司所借的備用金，年底必須全額收回，次年，確因工作需要繼續(xù)借支必須重新辦理借款手續(xù)，不準(zhǔn)長(zhǎng)期占用公款； 財(cái)務(wù)部設(shè)置備用金明細(xì)帳，按公司借款人進(jìn)行明細(xì)登記，及時(shí)催收。商業(yè)匯票包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票，考慮資金的安全性，一般情況下只能收取銀行承兌匯票，不接收商業(yè)承兌匯票。 公司各級(jí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)人員，必須按會(huì)計(jì)制度正確、及時(shí)處理應(yīng)收應(yīng)付往來業(yè) 務(wù)，做到債權(quán)債務(wù)關(guān)系明確、反映清楚。審批公司分管部門日常計(jì)劃 內(nèi)的各項(xiàng)開支（含按公司統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷的費(fèi)用、履行按公司規(guī)定程序?qū)徟母黜?xiàng)合同等）；審批分管各分子公司、分管部門的單筆開支金額在審批權(quán)限以內(nèi)的專項(xiàng)資金，審查超過審批權(quán)限的專項(xiàng)資金并發(fā)表明確意見；審查分管各 分子公司、分管部門的年度、月用款計(jì)劃，對(duì)計(jì)劃發(fā)表明確意見。 專項(xiàng)資金使用單項(xiàng)審批 專項(xiàng)資金使用指計(jì)劃外的業(yè)務(wù)費(fèi)、固定資產(chǎn)購(gòu)置、投資性支出和專項(xiàng)物資采購(gòu)等資金使用； 專項(xiàng)資金使用由各分子公司和公司職能部門等用款單位事先提出單項(xiàng)用款書面申請(qǐng)，說明款項(xiàng)的具體用途及將達(dá)到的效果、用款數(shù)額和具體用款時(shí)間，根據(jù)數(shù)額大小報(bào)公司分管領(lǐng)導(dǎo)或公司總經(jīng)理審查批準(zhǔn)后才能用款。 信用卡的開設(shè)，實(shí)行主要負(fù)責(zé)人 “一支筆 ”審批制度。 銀行存款內(nèi)部控制 財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)部銀行設(shè)置 “銀行存款 ”科目進(jìn)行銀行存款總分類核算。需大額支付現(xiàn)金時(shí)，提前與開戶行聯(lián)系，取款當(dāng)日將現(xiàn)金支付完畢。 第三十五條 差旅費(fèi)及各種補(bǔ)助單（包括領(lǐng)款單），由部主任簽字，會(huì)計(jì)審核時(shí)間、天數(shù)無誤并報(bào)主管副總經(jīng)理復(fù)核后，送總經(jīng)理簽字，填制憑證，交出納員付款，辦理會(huì)計(jì)核算手續(xù)。 第二十四條 公司財(cái)務(wù)人員支付（包括公私借用）每一筆款項(xiàng)，不論金額大小均須總經(jīng)理簽字。 第十六條 財(cái)務(wù)工作應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部稽核制度，并做好內(nèi)部審計(jì)。 （三）詳細(xì)核對(duì)公司的各項(xiàng)與財(cái)務(wù)有關(guān)的數(shù)字、金額、期限、手續(xù)等是否準(zhǔn)確無誤。積極為經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)，促進(jìn)公司取得較好的經(jīng)濟(jì)效益 、 厲行節(jié)約，合理使用資金 、 合理分配公司收入，及時(shí)完成需要上交的稅收及管理費(fèi)用。