【正文】 建立和完善審計(jì)機(jī)構(gòu)良好的運(yùn)行機(jī)制和內(nèi)部質(zhì) 量控制制度，是防范控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有力保障。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制很大程度上取決于被審計(jì)單位的各個(gè)因素，因此與客戶保持良好的溝通是防范和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。對(duì)企業(yè)而言，非常規(guī)范性交易比常規(guī)性交易更容易發(fā)生錯(cuò)誤，可能是企業(yè)缺乏這方面經(jīng)驗(yàn)的原因，對(duì)于企業(yè)發(fā)生火災(zāi)、取得重要資產(chǎn)、簽發(fā)訂租賃合同等非常規(guī)性交易都較易發(fā)生交易記錄錯(cuò)誤。在審計(jì)人員的過(guò)失中，由于缺乏謹(jǐn)慎的工作態(tài)度和高度的責(zé)任心、盲目的接受委托、未嚴(yán)格按照《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》執(zhí)行業(yè)務(wù)、簡(jiǎn)化審計(jì)程序、擅自縮小審計(jì)范圍而引起審計(jì)結(jié)論錯(cuò)誤的不占少數(shù)。由上所述，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員因?yàn)楦鞣N因素造成審計(jì)結(jié)論與事實(shí)不一致，會(huì)導(dǎo)致有關(guān)的損失及審計(jì)人員必須對(duì)此承擔(dān)責(zé)任的可能性。第一，我國(guó)證券市場(chǎng)的制度安排使得上市公司普遍具有強(qiáng)烈的盈余管理的動(dòng)機(jī)，而盈余管理往往被等同于會(huì)計(jì)造假，“中國(guó)證券市場(chǎng)會(huì)計(jì)信息失真的問題歸根結(jié)底是上市公司盈余管理的問題”；這種盈余管理行為源于我國(guó)證券市場(chǎng)特殊的監(jiān)管政策，包括上市政策、配股政策、暫停交易政策以及特別處理政策等（王躍堂、陳世敏， 2020）。并對(duì)這三種風(fēng)險(xiǎn)提出了相應(yīng)的防范措施。在起訴門檻方面，由于我國(guó)實(shí)行原告舉證制度，中小股東要起訴注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須提供證據(jù)，而中小股東本就處于信息部對(duì)稱的位子，審計(jì)工作又是專業(yè)性很強(qiáng) 的工作，進(jìn)而訴訟門檻就被抬得很高。 3 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因 主觀原因 審計(jì)方法本身存在的缺陷 5 現(xiàn)代審計(jì)方法強(qiáng)調(diào)審計(jì)成本和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的均衡，所采用的審計(jì)程序以允許存在一定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為必要前提，且抽樣審計(jì)方法和分析性復(fù)核的應(yīng)用貫穿了整個(gè)審計(jì)過(guò)程，因此審查結(jié)果必然會(huì)有一定的誤差。 固有風(fēng)險(xiǎn)是由被審計(jì)單位及其各個(gè)賬戶或業(yè)務(wù)類別本身固有的情況和特點(diǎn)所形成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，影響固有風(fēng)險(xiǎn)的因素有多方面；被審計(jì)單位及其各個(gè)賬戶和業(yè)務(wù)類別本身的特點(diǎn)以及所處的環(huán)境決定了固有風(fēng)險(xiǎn)水平的高低。 檢查風(fēng)險(xiǎn) 檢查風(fēng)險(xiǎn)是指被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的未能被內(nèi)部控制所防止 、發(fā)現(xiàn)和糾正的重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，也未能被實(shí)質(zhì)性測(cè)試所發(fā)現(xiàn)的可能性。控制風(fēng)險(xiǎn)包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施。 參考文獻(xiàn) ： .審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)及制度風(fēng)險(xiǎn) [J].審計(jì)研究， 2020（ 3） .注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范 [J].現(xiàn)代教育， 2020（ 3） .審計(jì)學(xué) [M].東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社， 2020 .防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策 [J].審計(jì)文摘， 2020，第 6 期： 35 .審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成和控制，理論界， 2020(3) 8 .論審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范于控制 [J].現(xiàn)代商業(yè)， 2020（ 7）： 36 .《審計(jì)理論研究》 ，中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社。嚴(yán)格簽訂業(yè)務(wù)約定書也是注冊(cè)會(huì)計(jì)師避免法律訴訟風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，業(yè)務(wù)約訂定書應(yīng)當(dāng)列明服務(wù)事項(xiàng)、目的范圍、應(yīng)負(fù)責(zé)任的程度、報(bào)告形式及其他要求和條件，同時(shí)表達(dá)要清楚、嚴(yán)謹(jǐn)。企業(yè)建立內(nèi)部控制的主要目的是防止錯(cuò)報(bào)或舞弊，假設(shè)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度存在重要的缺陷或者不能有效的工作，那差錯(cuò)和舞弊就會(huì)進(jìn)入企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表系統(tǒng)，進(jìn)而產(chǎn)生了控制風(fēng)險(xiǎn)。通常風(fēng)險(xiǎn)的存在是由于企業(yè)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的產(chǎn)生足以使其他相關(guān)人員對(duì)此產(chǎn)生誤解；這種錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)可能是無(wú)意的，也可能是有意的；它們都會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)和附注披露的準(zhǔn) 確性。 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可控性 雖然審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，但審計(jì)人員可以運(yùn)用有效地審計(jì)方法和審計(jì)程序來(lái)降低或控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)的法律責(zé)任也以行政責(zé)任為主，民事責(zé)任較輕，因而懲處的力度較輕。近幾年來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，以及我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立與日益完善，各種行政法律 、法規(guī)的相繼出臺(tái)，審計(jì)所處的經(jīng)濟(jì)和法律環(huán)境也發(fā)生了很大的改變，因而審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的地位也越來(lái)越重要，而摸清審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)審計(jì)意識(shí)，最大限度地規(guī)避和防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)工作所面臨的首要任務(wù)，同時(shí)也是提高審計(jì)質(zhì)量和信譽(yù)的關(guān)鍵，卻對(duì)審計(jì)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展也能起到重要作用。雖然證監(jiān)會(huì)在上市公司推行獨(dú)立董事等制度，但只要“一股獨(dú)大”的問題沒有解決，獨(dú)立董事就難以保持其獨(dú)立性，而且我國(guó)獨(dú)立董事還存在著工作負(fù)荷過(guò)重的問題，這些公司治理結(jié)構(gòu)方面的缺陷被認(rèn)為是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高的重要原因（黃世忠， 2020）。 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的不確定性 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的不確定性又叫審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的潛在性，是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)給審計(jì)主體造成的損失或不利只是一種可能性。 由于審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員并不直接 參與被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，對(duì)于被審計(jì)單位提供的會(huì)計(jì)資料和其他相關(guān)資料是否真實(shí)可靠，不是非常的清楚，因而審計(jì)的質(zhì)量完全依賴于會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。如果企業(yè)交易發(fā)生在母公司與子公司之間，因母公司和子公司存在著 密切的聯(lián)系，一些本來(lái)在獨(dú)立的兩個(gè)實(shí)體之間不會(huì)發(fā)生的交易卻會(huì)發(fā)生在母公司和子公司之間；因此，錯(cuò)報(bào)的可能性也會(huì)隨之加大，同時(shí)也增加了固有風(fēng)險(xiǎn)。若與被審計(jì)單位充分協(xié)商，并解釋有關(guān)的會(huì)計(jì)政策和財(cái)務(wù)政策，盡量讓被審計(jì)單位充分尊重審計(jì)人員的意見和建議