【正文】 第六節(jié) 列 報 認 定 第五十九條 注冊會計師應當通過對下列事項的判斷，評價衍生金融工具的列報（包括披露）是否符合適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定： （一）選用的會計政策和會計處理方法是否符合適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定； （二）會計政策和會計處理方法是否與具體情況相適應； （三）財務報表（包括相關附注）是否提供了可能影響其使用和理解的事項的信息； （四）披露是否充分，以確保被審計單位完全遵守適用的會計準則和相關會計制度對披露的規(guī)定； （五）財務報表列報信息的分類和匯總是否合理； 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權歸原作者 所有 ) 第 18 頁 共 19 頁 （六）財 務報表是否在能夠合理和可行地獲取信息的范圍內(nèi)列報財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，從而反映相關的交易和事項。 第四十九條 如果被審計單位在套期策略中使用衍生金融工具，而分析程序的結(jié)果表明已發(fā)生大額的利得或損失，注冊會計師應當懷疑套期的有效性，以及運用套期會計的適當性。 第三十八條 當擬利用內(nèi)部審計的特定工作時，注冊會計師應當評價和測試其適當性，以確定能否滿足審計目標。 第二十五條 注冊會計師應當特別關注控制環(huán)境的下列方面對衍生活動控制的潛在影響： （一）管理層是否通過清晰表述的既定政策，指導衍生金融工具的買進、賣出和持有； （二）衍生活動的交易、結(jié)算和記錄的職責是否適當分離； （三）總體控制環(huán)境是否已經(jīng)影響負責衍生活動的人員。 第十六 條 注冊會計師應當了解經(jīng)濟環(huán)境對衍生活動的影響。 第五 條 被審計單位從事衍生活動的主要目的包括： （一）管理當前或預期的與經(jīng)營和財務狀況有關的風險； （二）通過未平倉或投機性頭寸從預期市場變化中獲利。 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權歸原作者 所有 ) 第 3 頁 共 19 頁 第九條 被審計單位治理層通過監(jiān)督管理層對下列方面負責： （一）設計和實施內(nèi)部控制，以便對風險和財務控制進行監(jiān)督，合理保證被審計單位在其風險管理政策允許的范圍內(nèi)使用衍生金融工具，以及確保被審計單位遵守適用的法律法規(guī)； （二）確保財務報告信息系統(tǒng)的完備性，以保證衍生活動的財務報告的可靠性。 被審計單位相關情況主要包括： （一）管理層、治理層的知識和經(jīng)驗； （二）及時和可靠的管理信息的可獲得性； （三）利用衍生金融工具的目標。 第三十條 如果被審計單位在未對內(nèi)部控制進行相應調(diào)整的情況下擴展其衍生活動的類型，注冊會計師應當對此予以關注。 第七章 控 制 測 試 第四十一條 在了解相關內(nèi)部控制后，如果預期控制運行是有效的，注冊會計師應當實施控制測試，以獲取支持重大錯報風險評 估結(jié)果的證據(jù)。 第五節(jié) 計 價 認 定 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權歸原作者 所有 ) 第 16 頁 共 19 頁 第五十四條 注冊會計師應當根據(jù)計量或披露所采用的估值方法設計計價認定的實質(zhì)性程序。 第十一章 與管理層和治理層的溝通 第六十四條 如果注意到與衍生金融工具相關的內(nèi)部控制在設計或運行方面存在重大缺陷，注冊會計師應當按照《中國注冊會計師審計準則第 1151 號 與治理層的溝通》的規(guī)定，盡早與管理層和治理層溝通。如果某一價格來源與被審計單位可能存在損害客觀性的關系，注冊會計師應當考慮從多個價格來源獲取估計結(jié)果。 第八章 實質(zhì)性程序 第一節(jié) 總 體 要 求 第四十五條 由于衍生金融工具性質(zhì)特殊，注冊會計師在確定重要性時，除了考慮資產(chǎn)負債表金額外，還應當考慮衍生金融工具對財務報表中各類交易或賬戶余額的潛在影響。 第三十四條 注冊會計師應當了解被審計單位是否將衍生金融工具的交易記錄保存在數(shù)據(jù)庫、登記簿或明細分類賬中，并就記錄的準確性與從交易對方收到的獨立的確認信息相核對。 第二十三條 注冊會計師應當了解被審計單位會計信息系統(tǒng)的設計、變更及其運行。 這些特殊的知識和技能包括： （一）了解被審計單 位所處行業(yè)的經(jīng)營特征和風險狀況； （二）了解被審計單位使用的衍生金融工具及其特征； （三）了解被審計單位關于衍生金融工具的信息系統(tǒng)，包括服務機構(gòu)提供的服務； （四）了解衍生金融工具的估值方法； 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權歸原作者 所有 ) 第 4 頁 共 19 頁 （五）熟悉適用的會計準則和相關會計制度有關衍生金融工具的規(guī)定。 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權歸原作者 所有 ) 第 1 頁 共 19 頁 中國注冊會計師審計準則第 1632 號 —— 衍生金融工具的審計 第一章 總 則 第一條 為了規(guī)范注冊會計師針對與衍生金融工具相關的財務報表認定計劃和實施審計程序，制定本準則。 第十三條 注冊會計師可能需要特殊的知識和技能，以計劃和實施與衍生金融工具相關的特定認定的審計程序。 第二十二條 注冊會計師應當了解被審計單位對衍生金融工具的會計處理 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權歸原作者 所有 )