中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1632號—衍生金融工具的審計(jì)(doc18)-審計(jì)-預(yù)覽頁
【正文】 否將自身記錄與交易對方的確認(rèn)函進(jìn)行獨(dú)立比較和核對。 第三十八條 當(dāng)擬利用內(nèi)部審計(jì)的特定工作時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)和測試其適當(dāng)性，以確定能否滿足審計(jì)目標(biāo)。 在評價(jià)該風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括： （一）被審計(jì)單位如何監(jiān)督服務(wù)機(jī)構(gòu)提供的服務(wù)； （二）用以保護(hù)信息完備性及保密性的程序； （三）應(yīng)急安排； （四）如果服務(wù)機(jī)構(gòu)是被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)方，又同時(shí)作為交易對方與被審計(jì)單位進(jìn)行衍生交易，將產(chǎn)生關(guān)聯(lián)方交易的問題。 第四十二條 注冊會計(jì)師在實(shí)施控制測試時(shí)，應(yīng)當(dāng)選取適當(dāng)規(guī)模的交易樣本，重點(diǎn)對下列方面進(jìn)行評價(jià)： （一）衍生金融工具是否根據(jù)既定的政策、操作規(guī)范并在授權(quán)范圍 內(nèi)使用； （二）適當(dāng)?shù)臎Q策程序是否已得到運(yùn)用，交易的原因是否可以清楚理解； （三）執(zhí)行的交易是否符合衍生交易政策，包括條款、限額、跨境交易或關(guān)聯(lián)方交易； 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者 所有 ) 第 12 頁 共 19 頁 （四）交易對方是否具有適當(dāng)?shù)男庞蔑L(fēng)險(xiǎn)等級； （五）衍生金融工具是否由獨(dú)立于交易員的其他人員適當(dāng)、及時(shí)地計(jì)量，并報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)敞口； （六）是否已將確認(rèn)函發(fā)給交易對方； （七）是否已對交易對方的確認(rèn)回函進(jìn)行適當(dāng)比較、核對和調(diào)節(jié)； （八）衍生金融工具的提前終止或延期是否受到與新的衍生交易同樣的控制； （九）投機(jī)或套期的指定及其變更 是否經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)； （十）是否適當(dāng)?shù)赜涗浗灰?，并將其完整、?zhǔn)確地反映在會計(jì)信息系統(tǒng)中； （十一）是否有足夠措施保證電子資金轉(zhuǎn)賬密碼的安全。 第四十六條 注冊會計(jì)師在設(shè)計(jì)衍生金融工具的實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素： （一）會計(jì)處理的適當(dāng)性； （二）服務(wù)機(jī)構(gòu)的 參與程度； （三）期中實(shí)施的審計(jì)程序； （四）衍生交易是常規(guī)還是非常規(guī)交易； （五）在財(cái)務(wù)報(bào)表其他領(lǐng)域?qū)嵤┑某绦颉? 第四十九條 如果被審計(jì)單位在套期策略中使用衍生金融工具，而分析程序的結(jié)果表明已發(fā)生大額的利得或損失，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)懷疑套期的有效性，以及運(yùn)用套期會計(jì)的適當(dāng)性。 第四節(jié) 完整性認(rèn)定 第五十三條 對衍生金融工具完整性認(rèn)定實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序通常包括： （一）向衍生金融工具的持有者或交易對方進(jìn)行函證，要求其提供所有與被審計(jì)單位相關(guān)的衍生金融工具和交易的詳細(xì)信息； （二）對余額為零的衍生金融工具賬戶，向可能的持有者或交易對方發(fā)出詢證函； （三）復(fù)核經(jīng)紀(jì)商的對賬單以測試是否存在被審計(jì)單位未記錄的衍生交易和持有的頭寸； （四）復(fù)核收到的但與交易記錄不匹配的交易對方的詢證函回函； （五）復(fù)核尚未解決的調(diào)節(jié)事項(xiàng)； （六）檢查貸款 或權(quán)益協(xié)議、銷售合同等，以了解這些協(xié)議或合同是否包含嵌入衍生金融工具； （七）檢查報(bào)告期后發(fā)生的活動的支持文件； （八）詢問和觀察； （九）閱讀治理層的會議紀(jì)要，以及治理層收到的與衍生活動相關(guān)的文件和報(bào)告等其他信息。在某些情況下，注冊會計(jì)師需要從獨(dú)立的第三方獲取對公允價(jià)值的估計(jì)結(jié)果。 第五十七條 如果被審計(jì)單位使用估值模型估計(jì)衍生金融工具的價(jià)值，注冊會計(jì)師可以通過下列程序，測試運(yùn)用模型確定的公允價(jià)值的相關(guān)認(rèn)定： （一）評價(jià)估值模型的合理性和適當(dāng)性； （二）使用自身或?qū)＜议_發(fā)的估值模型進(jìn)行重新計(jì)算，以印證公允價(jià)值的合理性； （三）將被審計(jì)單位估計(jì)的公允價(jià)值與最近交易價(jià)格相比較； 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者 所有 ) 第 17 頁 共 19 頁 （四）考慮估值對變量和假設(shè)變動的敏感性； （五）檢查報(bào)告期后發(fā)生的衍生交易實(shí)現(xiàn)和結(jié)算 的支持文件，以獲取有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日估值的進(jìn)一步證據(jù)。 第六節(jié) 列 報(bào) 認(rèn) 定 第五十九條 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過對下列事項(xiàng)的判斷，評價(jià)衍生金融工具的列報(bào)（包括披露）是否符合適用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定： （一）選用的會計(jì)政策和會計(jì)處理方法是否符合適用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定； （二）會計(jì)政策和會計(jì)處理方法是否與具體情況相適應(yīng)； （三）財(cái)務(wù)報(bào)表（包括相關(guān)附注）是否提供了可能影響其使用和理解的事項(xiàng)的信息； （四）披露是否充分，以確保被審計(jì)單位完全遵守適用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度對披露的規(guī)定； （五）財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)信息的分類和匯總是否合理； 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者 所有 ) 第 18 頁 共 19 頁 （六）財(cái) 務(wù)報(bào)表是否在能夠合理和可行地獲取信息的范圍內(nèi)列報(bào)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，從而反映相關(guān)的交易和事項(xiàng)。 第六十三條 管理層關(guān)于衍生金融工具的聲明通常包括： （一）持有衍生金融工具的目的； （二）關(guān)于衍生金融工具的財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定，包括已記錄所有的衍生交易、已識別所有的嵌入衍生金融工具、估值模型已采用合理的假設(shè)和方法； （三）所有的交易是否按照正常公平交易條件和公允 市價(jià)進(jìn)行； （四）衍生交易的條款； 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者 所有 ) 第 19 頁 共 19 頁 （五）是否存在與衍生金融工具相關(guān)的附屬協(xié)議； （六）是否訂立簽出期權(quán)； （七）是否符合適用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度有關(guān)套期的記錄要求。
環(huán)評公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1