【正文】 法人金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定應(yīng)急計劃，確保能夠及時應(yīng)對和處理重大洗錢風(fēng)險事件、境內(nèi)外有關(guān)反洗錢監(jiān)管措施、負(fù)面新聞報道等緊急、危機(jī)情況，做好輿情監(jiān)測，避免引發(fā)聲譽(yù)風(fēng)險?！督鹑跈C(jī)構(gòu)大額交易和可疑交易報告管理辦法》有關(guān)執(zhí)行要求的通知(銀發(fā)[20__]99號)、《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)對涉嫌非法集資資金交易監(jiān)測預(yù)警工作的指導(dǎo)意見》(銀辦發(fā)[20__]201號)等相關(guān)文件均要求義務(wù)機(jī)構(gòu)“定期”開展反洗錢內(nèi)部檢查和審計。若駐在國不允許上述措施的合理實施，金融集團(tuán)應(yīng)采取適當(dāng)?shù)难a(bǔ)充措施應(yīng)對洗錢和恐怖融資風(fēng)險，并報告本國監(jiān)管機(jī)構(gòu)。金融集團(tuán)在集團(tuán)層面實施反洗錢與反恐怖融資機(jī)制安排。自20__年底人民銀行逐步加強(qiáng)了法人監(jiān)管工作，更加重視對機(jī)構(gòu)總部的監(jiān)督指導(dǎo)。義務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)結(jié)合洗錢風(fēng)險管理需求，合理配置反洗錢工作的管理職位、職級和職數(shù)，確保反洗錢崗位職級不低于義務(wù)機(jī)構(gòu)其他風(fēng)險管理崗位職級，不得將反洗錢崗位簡單設(shè)置為操作類崗位或外包。長期性。因此，義務(wù)機(jī)構(gòu)在選聘反洗錢工作人員時，要對其專業(yè)素質(zhì)等提出要求，并持續(xù)開展反洗錢培訓(xùn)，以提升履職人員認(rèn)知水平。法人金融機(jī)構(gòu)有條件配備專職人員的，不得以兼職人員替代專職人員。同時需要注意，“指定專人負(fù)責(zé)”包含兩個層面的含義。反洗錢檢查和反洗錢審計存在區(qū)別，反洗錢檢查主要由業(yè)務(wù)條線或牽頭部門開展，屬于洗錢風(fēng)險防范的第一道和第二道防線的防范措施，而審計則屬于第三道風(fēng)險防范措施，因此不能以內(nèi)部檢查代替反洗錢審計。我國《反洗錢法》雖未對反洗錢審計做出規(guī)定，但人民銀行頒布的相關(guān)規(guī)范性文件，對反洗錢審計工作做了明確的要求。身份識別。但長期以來，部分義務(wù)機(jī)構(gòu)對反洗錢工作存在誤讀，往往認(rèn)為反洗錢工作是牽頭部門的事情，出了事情也應(yīng)由牽頭部門負(fù)責(zé)。關(guān)于牽頭部門的職責(zé)和定位，我們認(rèn)為有以下幾點需要注意：牽頭部門是牽頭開展反洗錢工作，不是牽頭負(fù)責(zé)反洗工作。定期審閱反洗錢工作報告，及時了解重大洗錢風(fēng)險事件及處理情況。反洗錢工作涉及范圍廣，涉及部門多，而此處的“機(jī)構(gòu)”主要是指負(fù)責(zé)反洗錢工作的機(jī)構(gòu)，也就是通常我們所說的反洗錢工作牽頭部門。對該條的適用主體理解應(yīng)做擴(kuò)大性的解釋?！蛾P(guān)于加強(qiáng)開戶管理及可疑交易報告后續(xù)控制措施的通知》(銀發(fā)[20__]117號)文的要求，“各金融機(jī)構(gòu)和支付機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立健全可疑交易報告后續(xù)控制的內(nèi)控制度及操作流程，明確不同情形可疑交易報告應(yīng)當(dāng)采取的后續(xù)控制措施，并將其有機(jī)納入可疑交易報告制度體系，構(gòu)建一套“事前、事中、事后”全流程的可疑交易報告內(nèi)控制度及操作流程，切實提高可疑交易報告工作的有效性。協(xié)調(diào)性原則協(xié)調(diào)性原則在反洗錢內(nèi)控制度的制定和實施中，主要體現(xiàn)在兩個方面。按照風(fēng)險為本的方法，在制度中合理配置資源，將洗錢風(fēng)險與其他風(fēng)險同等對待，通過制度控制達(dá)到對洗錢風(fēng)險進(jìn)行持續(xù)識別、審慎評估、有效控制和全程管理，將反洗錢工作融入日常業(yè)務(wù)和經(jīng)營管理，根據(jù)實際情況采取有針對性的控制措施，從而實現(xiàn)有效防范洗錢風(fēng)險的目的。根據(jù)《反洗錢法》第十五條的規(guī)定“金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定建立健全反洗錢內(nèi)部控制制度，金融機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對反洗錢內(nèi)部控制制度的有效實施負(fù)責(zé)。加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。(牽頭處室:政策法規(guī)處)健全控制體系。到20xx年，基本建成權(quán)責(zé)一致、制衡有效、運行順暢、執(zhí)行有力、管理科學(xué)的內(nèi)部控制體系，切實加強(qiáng)權(quán)力監(jiān)控制約，保證權(quán)力規(guī)范、透明、高效運行。第四十三條 被考評機(jī)構(gòu)發(fā)生以下行為，考評結(jié)果直接評為較差。(三)財會機(jī)構(gòu)接到經(jīng)審核的預(yù)算追加調(diào)整申請后，對預(yù)算追加調(diào)整申請進(jìn)行金額審核，出具審核意見，交單位領(lǐng)導(dǎo)班子審批后，報主管部門、財政部門審核匯總后，提交同級人大進(jìn)行審批。(四)支出結(jié)構(gòu)和效益分析：主要分析支出結(jié)構(gòu)是否科學(xué)合理，并對支出效益進(jìn)行分析。(三)本部門(單位)發(fā)展計劃主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況對預(yù)算執(zhí)行的影響。第三章 預(yù)算執(zhí)行及分析第二十一條 預(yù)算單位必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，及時、足額征收應(yīng)征的非稅收入。(三)財會機(jī)構(gòu)對各內(nèi)部機(jī)構(gòu)和下屬單位提交的預(yù)算上報數(shù)及申報材料進(jìn)行預(yù)審，匯總形成部門預(yù)算上報數(shù)。第十三條 在部門預(yù)算編制中應(yīng)遵循“勤儉節(jié)約、量力而行、量入為出、講求績效”的原則，優(yōu)先保障基本支出預(yù)算，合理安排項目支出預(yù)算，不得以支定收，編制赤字預(yù)算。(二)具體負(fù)責(zé)和指導(dǎo)內(nèi)部機(jī)構(gòu)、下屬單位預(yù)算編制工作，協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制的有關(guān)問題。(三)不嚴(yán)格按照批復(fù)的預(yù)算安排各項收支，存在無預(yù)算、超預(yù)算支出等問題，影響預(yù)算的嚴(yán)肅性。各主管部門負(fù)責(zé)本單位及下屬各單位預(yù)算和決算的編制、審核、匯總、上報、下達(dá)、執(zhí)行工作，下屬單位負(fù)責(zé)本單位預(yù)算和決算的編制、審核、上報、執(zhí)行工作。(四)審議決定本部門(單位)預(yù)算編制和執(zhí)行中的重大問題以及其他相關(guān)決策事項。(二)依據(jù)批復(fù)的預(yù)算控制數(shù)對預(yù)算收支計劃進(jìn)行調(diào)整、細(xì)化，形成本機(jī)構(gòu)預(yù)算草案。第十七條 預(yù)算編制程序(一)財會機(jī)構(gòu)根據(jù)財政部門、主管部門預(yù)算編制要求，部署各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、下屬單位的預(yù)算編報工作要求。第十九條 支出預(yù)算編制(一)支出預(yù)算編制，包括對基本支出、項目支出等內(nèi)容，按規(guī)定進(jìn)行編制。第二十五條 預(yù)算執(zhí)行分析的依據(jù)(一)國家有關(guān)的方針、政策、法律、法規(guī)、預(yù)算制度和財務(wù)制度等。第二十九條 預(yù)算執(zhí)行分析報告分為定期分析報告和臨時分析報告：(一)各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、下屬單位的定期預(yù)算執(zhí)行分析報告必須提交財會機(jī)構(gòu)，財會機(jī)構(gòu)按規(guī)定時間提交預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組，預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組在規(guī)定時間內(nèi)提交本部門(單位)領(lǐng)導(dǎo)班子定期召開的預(yù)算執(zhí)行分析會議進(jìn)行審議和評估。報告內(nèi)容應(yīng)清晰，闡述簡明扼要。第三十九條 主管部門(單位)財會機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)對本部門(單位)的財務(wù)預(yù)算、決算數(shù)據(jù)、預(yù)算分析資料等進(jìn)行歸類整理、建檔建庫，并從計算機(jī)中傳出備份保存，同時記載在紙介質(zhì)和磁盤介質(zhì)(或光盤介質(zhì))上。第四十六條 預(yù)算責(zé)任人在日常工作中，發(fā)生以下行為，其年度績效考核結(jié)果，直接認(rèn)定為不合格：(一)違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，未將各項資金(含有價證券)及其形成的資產(chǎn)的列入符合規(guī)定的單位賬簿的。界定權(quán)力事項。將單位和個人內(nèi)部控制制度實施情況與干部考核、追責(zé)問責(zé)結(jié)合起來，對內(nèi)部控制失職、失察的單位和干部職工違規(guī)行為進(jìn)行責(zé)任追究，全面提升管理成效。政策法規(guī)處要做好權(quán)力清單梳理和匯總、指導(dǎo)優(yōu)化權(quán)力流程等工作，切實規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運行。有效性原則根據(jù)《反洗錢法》第十五條的規(guī)定“金融機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對反洗錢內(nèi)部控制制度的有效實施負(fù)責(zé)?？茖W(xué)性原則反洗錢內(nèi)控制度的制定應(yīng)當(dāng)源于法律、法規(guī)等規(guī)范性文件的要求，但法律制度具有一般性和普遍性的特征，是普遍適用的指導(dǎo)性規(guī)則和裁判性規(guī)則。反洗錢內(nèi)部操作規(guī)程和控制措施。反洗錢內(nèi)部問責(zé)、考核制度?！斗聪村X法》開宗明義第一條講明了《反洗錢法》的立法目的，即“為了預(yù)防洗錢活動，維護(hù)金融秩序，遏制洗錢犯罪及相關(guān)犯罪，制定本法。加強(qiáng)董監(jiān)高的反洗錢履職責(zé)任首先是要進(jìn)一步增強(qiáng)反洗錢履職意識，認(rèn)真研判當(dāng)前國際金融市場發(fā)生的重大反洗錢合規(guī)事件及監(jiān)管趨勢變化，協(xié)調(diào)好風(fēng)險防控與經(jīng)營發(fā)展兩項目標(biāo)。高級管理層的對待反洗錢工作的態(tài)度，在一定程度上決定了義務(wù)機(jī)構(gòu)反洗錢工作的水平和質(zhì)量。反洗錢牽頭部門有責(zé)任和義務(wù)及時了解、洞察本機(jī)構(gòu)反洗錢工作中存在的問題，提出控制洗錢風(fēng)險的措施和建議，及時向高級管理層報告違反反洗錢的情況及時預(yù)警、報告并提出處理建議?！贝送?，行業(yè)監(jiān)管部門也在其監(jiān)管領(lǐng)域中明確了業(yè)務(wù)部門的反洗錢職責(zé)。開展本業(yè)務(wù)條線反洗錢工作檢查。義務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部信息共享制度和程序，明確信息安全和保密要求。應(yīng)根據(jù)《四十項建議》19的釋義(高風(fēng)險國家)的規(guī)定，不僅要開展內(nèi)部審計，而且要加強(qiáng)外部審計，即“對在高風(fēng)險國家有分支機(jī)構(gòu)和附屬機(jī)構(gòu)的金融集團(tuán)，應(yīng)提出更高的外部審計要求。分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)實際和內(nèi)部操作規(guī)程，配備專職或兼職反洗錢崗位人員。在聘用員工、任命或授權(quán)高級管理人員、選用洗錢風(fēng)險管理人員、引入戰(zhàn)略投資者或在主要股東和控股股東入股之前，應(yīng)當(dāng)對其是否涉及刑事犯罪、是否存在其他犯罪記錄及過往履職經(jīng)歷等情況進(jìn)行充分的背景調(diào)查，評估可能存在的洗錢風(fēng)險。對反洗錢工作的重視，不是喊口號、貼標(biāo)語，是要實打?qū)嵉穆涞綄嵦?，要對反洗工作提供有效支持?2)、反洗錢的工作支持綜上，義務(wù)機(jī)構(gòu)要正確認(rèn)識和對待反洗錢工作的效益，端正態(tài)度，認(rèn)清現(xiàn)實，既要在意識上提高對反洗錢工作的重視程度，更要在實際工作中為反洗錢工作人員提供支持。應(yīng)當(dāng)建立反洗錢獎懲機(jī)制，對于發(fā)現(xiàn)重大可疑交易線索或防范、遏制相關(guān)犯罪行為的員工給予適當(dāng)?shù)莫剟罨虮頁P。法人監(jiān)管是重點，重點的重點是董監(jiān)高。同樣地，分支機(jī)構(gòu)和附屬機(jī)構(gòu)也應(yīng)當(dāng)從集團(tuán)職能部門接收此類與風(fēng)險管理相關(guān)的信息。如《涉及恐怖活動資產(chǎn)凍結(jié)管理辦法》就明確要求“金融機(jī)構(gòu)、特定非金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定凍結(jié)涉及恐怖活動資產(chǎn)的內(nèi)部操作規(guī)程和控制措施，對分支機(jī)構(gòu)和附屬機(jī)構(gòu)執(zhí)行本辦法的情況進(jìn)行監(jiān)督管理”?！斗ㄈ私鹑跈C(jī)構(gòu)洗錢和恐怖融資風(fēng)險管理指引(試行)》其實已經(jīng)非常明確的要求金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將全面的反洗錢工作納入到考核當(dāng)中，文件指出義務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)“將業(yè)務(wù)部門、境內(nèi)外分支機(jī)構(gòu)和相關(guān)附屬機(jī)構(gòu)的洗錢風(fēng)險管理履職情況納入績效考核范圍。第五條 公司應(yīng)合理區(qū)分并分別處理商譽(yù)減值事項和并購重組相關(guān)方的業(yè)績補(bǔ)償事項，不得以業(yè)績補(bǔ)償承諾為由，不進(jìn)行商譽(yù)減值測試。實踐中，出現(xiàn)了部分金融機(jī)構(gòu)僅僅將大額和可疑交易報告工作納入反洗錢工作考核范圍。如《金融機(jī)構(gòu)洗錢和恐怖融資風(fēng)險評估及客戶分類管理指引》(銀發(fā)[20__]2號)指出金融機(jī)構(gòu)總部、集團(tuán)可針對分支機(jī)構(gòu)所在地區(qū)的反洗錢狀況，設(shè)定局部地區(qū)的風(fēng)險系數(shù)，或授權(quán)分支機(jī)構(gòu)根據(jù)所在地區(qū)情況，合理調(diào)整風(fēng)險子項或評級標(biāo)準(zhǔn)。在必要的情況下，出于反洗錢與反恐怖融資目的，分支機(jī)構(gòu)和附屬機(jī)構(gòu)應(yīng)向集團(tuán)總部合規(guī)、審計以及反洗錢與反恐怖融資部門提供有關(guān)客戶、賬戶和交易的信息。義務(wù)機(jī)構(gòu)總部要立足于內(nèi)控制度和系統(tǒng)的風(fēng)險評估、監(jiān)管。確保承擔(dān)反洗錢合規(guī)/風(fēng)險管理職責(zé)的高管人員具備較強(qiáng)的反洗錢履職能力，為其反洗錢履職提供各類資源保障。尤其是在注重大數(shù)據(jù)的今天，得數(shù)據(jù)者得市場。同時也需要注意的是，知識的增長和經(jīng)驗的積累是一個長期過程，義務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)注意反洗錢人員隊伍的建設(shè)，要老中青結(jié)合，形成隊伍梯隊，尤其要確保人員隊伍的穩(wěn)定性，避免出現(xiàn)“朝為田舍郎，暮登天子堂”的人員過渡流動現(xiàn)象。其次還要防止“近墨者黑”的犯罪傳染性風(fēng)險，防止糖衣炮彈將“金融情報人員”變種為“反金融情報人員”出現(xiàn)內(nèi)外勾結(jié)的事件。專兼職人員的配備，根據(jù)機(jī)構(gòu)的層級有所區(qū)別。對這一點，我們認(rèn)為應(yīng)當(dāng)慎重看待，從全面風(fēng)險管理和審計獨立性的角度看，應(yīng)定期開展內(nèi)部審計。對有境外分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)定期對境外分支機(jī)構(gòu)反洗錢工作情況進(jìn)行審計，發(fā)現(xiàn)問題要及時糾正。識別、評估、監(jiān)測本業(yè)務(wù)條線的洗錢風(fēng)險，及時向反洗錢管理部門報告。在《關(guān)于加強(qiáng)金融從業(yè)人員反洗錢履職管理及相關(guān)反洗錢內(nèi)控建設(shè)的通知》(銀發(fā)[20__]178號)文件中，要求“金融機(jī)構(gòu)應(yīng)科學(xué)評估洗錢風(fēng)險(含恐怖融資風(fēng)險，下同)與市場風(fēng)險、操作風(fēng)險等其他風(fēng)險的關(guān)聯(lián)性，確保各項風(fēng)險管理政策協(xié)調(diào)一致。牽頭部門的職責(zé)較多，但總體上可以概括為組織、協(xié)調(diào)、落實、溝通幾個方面，其定位可以定位為協(xié)調(diào)者、建議者和實操者。義務(wù)機(jī)構(gòu)監(jiān)事會承擔(dān)洗錢風(fēng)險管理的監(jiān)督責(zé)任，負(fù)責(zé)監(jiān)督董事會和高級管理層在洗錢風(fēng)險管理方面的履職盡責(zé)情況并督促整改，對義務(wù)機(jī)構(gòu)的洗錢風(fēng)險管理提出建議和意見。反洗錢工作領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)圍繞反洗錢工作的專業(yè)性和針對性，有效組織相關(guān)專業(yè)條線和各部門，整合內(nèi)部資源開展反洗錢工作。這在《涉及恐怖活動資產(chǎn)凍結(jié)管理辦法》(人行公安國安令[20__]1號)第四條中得以體現(xiàn)，金融機(jī)構(gòu)和特定非金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)“指定專門機(jī)構(gòu)或者人員關(guān)注并及時掌握恐怖活動組織及恐怖活動人員名單的變動情況”。違規(guī)事項舉報制度。”二、反洗錢內(nèi)控制度的主要內(nèi)容如前文所述，反洗錢內(nèi)容制度應(yīng)體現(xiàn)全面性原則，其內(nèi)容應(yīng)該涵蓋反洗錢的各個領(lǐng)域，具體細(xì)化反洗錢規(guī)范性文件的相關(guān)要求。在產(chǎn)品和服務(wù)的覆蓋上，要全面覆蓋各項金融產(chǎn)品或金融服務(wù)。從合法性的屬性上來看，即包含了內(nèi)控制度內(nèi)容的實體合法性要求，也包括了內(nèi)控制度制定的程序合法性要求。駐局監(jiān)察室要督促各單位加強(qiáng)內(nèi)部權(quán)力制衡等工作。(牽頭處室:辦公室)嚴(yán)格考評問責(zé)。持續(xù)完善。(三)各項預(yù)算目標(biāo)達(dá)成 以上，預(yù)算責(zé)任人年度績效考核總分不變。第三十八條 主管部門(單位)必須認(rèn)真做好財務(wù)決算報告的審核工作，確保上報數(shù)據(jù)資料真實、完整、準(zhǔn)確。要抓住主要問題進(jìn)行深入分析，找出主要矛盾，作為總結(jié)重點。(三)抓住主要矛盾，進(jìn)行全面分析。(二)各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、下屬單位為預(yù)算執(zhí)行分析的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)本機(jī)構(gòu)、本單位的預(yù)算執(zhí)行分析。上級補(bǔ)助專項收入根據(jù)財政部門和上級部門核定的金額和補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)編制。(四)本部門下屬單位、各內(nèi)部機(jī)構(gòu)上報的年度經(jīng)費預(yù)算草案。第九條 內(nèi)部機(jī)構(gòu)是本部門(單位)預(yù)算執(zhí)行的具體機(jī)構(gòu)，是單位預(yù)算編報和使用的主體。(二)審定本部門(單位)年度預(yù)算編制的總體目標(biāo)、要求，研究審定本部門(單位)年度預(yù)算草案、預(yù)算調(diào)整方案以及重大項目立項和經(jīng)費分配等重大事項。內(nèi)部控制工作實施方案 內(nèi)部控制實施辦法篇一第一條 為防范行政事業(yè)單位預(yù)算管理活動風(fēng)險，規(guī)范預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，加強(qiáng)預(yù)算管理工作，根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》、《中華人民共和國預(yù)算法實施條例》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》等法律法規(guī)，結(jié)合行政事業(yè)單位實際，制定本制度。(四)決算與預(yù)算相互脫節(jié)，編制口徑不一致，反映不及時、不完整、 不真實、不準(zhǔn)確，導(dǎo)致預(yù)算管理效率低下。(四)將按法定程序批復(fù)的預(yù)算分解細(xì)化后的預(yù)算指標(biāo)報本部門(單位)領(lǐng)導(dǎo)班子審批后，下達(dá)至各內(nèi)部機(jī)構(gòu)及下屬單位。預(yù)算編制審核應(yīng)建立內(nèi)部機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、財會機(jī)構(gòu)、預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組(或單位領(lǐng)導(dǎo)班子)、主管部門、財政部門審核機(jī)制。(五)財政部門審核主管部門提交的部門預(yù)算上報數(shù)，平衡匯總后經(jīng)同級人大批準(zhǔn)后及時下達(dá)正式預(yù)算(二下)。第二十二條 各部門、各單位的支出必須按照預(yù)算執(zhí)行。(五)預(yù)算調(diào)整、政府采購及其他一些預(yù)算執(zhí)行中的實施情況。第三十二條 預(yù)算執(zhí)行分析報告編制要求(一)編報材料要準(zhǔn)確無誤。(五)主管部門財會機(jī)構(gòu)根據(jù)財政部門預(yù)算調(diào)整通知，進(jìn)一步細(xì)化批復(fù)至各內(nèi)部機(jī)構(gòu)或下屬單位，同時將預(yù)算執(zhí)行的規(guī)則一并下達(dá)。(二)在考核中弄虛作