【正文】 差額與貸方差額分別處理 ? 固定資產后續(xù)支出的會計處理（裝修、經營租入改良） ? 預計負債，實際發(fā)生損失時的會計處理 ? 合理計提預計負債的 ? 應當合理預計而未合理預計的 ? 無法預計的 ? 外商投資企業(yè)計提 14％福利費的問題 20 問題解答 ? 問題解答三（財會 [2020]29號、滬財會[2020]186號） ? 會計與稅法的差異如何進行納稅調整 ? 資產減值準備的納稅調整方法 ? 接受捐贈，設置“待轉資產價值”科目 ? 接受捐贈貨幣性資產價值 ? 接受捐贈非貨幣性資產價值 ? 取消“資本公積 接受現(xiàn)金捐贈”明細科目 ? 未執(zhí)行企業(yè)會計制度的，也應比照執(zhí)行 21 問題解答 ? 問題解答四（財會 [2020]3號、滬財會[202090號 ]） ? 追加投資的股權投資差額 ? 固定資產折舊方法的變更，屬于會計估計變更 ? 應收債權融資的會計處理 ? 風險已轉移：按出售處理，終止確認相應債權 ? 風險未轉移：按質押借款處理，不終止確認相應債權 ? 預計負債的納稅調整 22 會計準則 ? 基本準則 ? 16個具體準則，比較重要的有： ? 現(xiàn)金流量表 ? 會計政策變更、會計估計與會計差錯更正 ? 債務重組 ? 非貨幣交易 ? 投資 ? 固定資產 ? 存貨 23 其他相關文件和規(guī)定 ? 證監(jiān)發(fā) [2020]56號： 《 關于規(guī)范上市公司與關聯(lián)方資金往來及上市公司對外擔保若干問題的通知 》 ? 滬財會 [2020]59號：關于生產企業(yè)自營出口貨物實行“免、抵、退”稅收管理辦法有關會計處理的規(guī)定 ? 滬財會 [2020]218號：工業(yè)企業(yè)執(zhí)行 〈 企業(yè)會計制度 〉 有關問題銜接規(guī)定的通知（財會[2020]31號） 24 其他相關文件和規(guī)定 ? 財會 [2001]64號： 《 關聯(lián)方之間出售資產等有關會計處理問題暫行規(guī)定 》 ? 基本原則：關聯(lián)方之間顯失公允的交易價格部分，計入“資本公積 ——關聯(lián)交易差價” ? 上市公司之間出售資產 ? 正常商品出售：超過對非關聯(lián)方加權平均價格的部分；超過120％的部分 ? 出售其他資產：超過賬面價值部分計入資本公積資本公積 ? 由關聯(lián)方承擔費用：承擔方計入營業(yè)外支出，被承擔方計入資本公積 ? 委托及受托經營：受托經營資產確認的收益不得高于一年期存款利率的 110％ ? 關聯(lián)方之間占用資金：取得的資金占用費高于 1年期存款利率的部分，計入資本公積 25 其他相關文件和規(guī)定 ? 滬財會 [2020]17號，財企 [2020]5號： 《 關于改進和加強企業(yè)年度會計報表審計工作管理的若干規(guī)定 》 ? 年度會計報表審計的范圍：特殊行業(yè)以外的各類國有及國有控股的非金融企業(yè) ? 集團公司統(tǒng)一委托問題 ? 牽頭事務所問題 ? 事務所輪換問題 ? 年度報表審計的重點 ? 財政管理 ? 備案要求，每年 10月 31日前向財政部門備案 ? 企業(yè)將審計報告連同經審計的財務會計報表向財政部門備案 ? 對委托情況、審計質量、審計工程程序等的監(jiān)督管理 26 其他相關文件和規(guī)定 ? 財金 [2020]49號 ： 財政部關于印發(fā) 《 金融企業(yè)呆賬準備提取管理辦法 》 的通知 ? 財金 [2020]90號：財政部關于呆賬準備提取有關問題的通知 ? 呆賬準備 :是指金融企業(yè)對承擔風險和損失的債權和股權資產計提的呆賬準備金 ? 一般準備 :從利潤中提取，提取比例為風險資產余額的 1% ? 相關資產減值準備：債權和股權資產 ? 貸款損失準備：專項準備和特種準備 ? 壞賬準備：存放同業(yè)款項、應收債券利息、應收股利、應收經營租賃款、其他應收款等 ? 長期投資減值準備：股權投資和債權投資 27 其他相關文件和規(guī)定 ? 《 金融企業(yè)會計制度 》 關于提取資產減值準備的規(guī)定 ? 短期投資跌價準備 ? 壞賬準備 ? 貸款損失準備：專項準備和特種準備 ? 長期投資減值準備 ? 固定資產減值準備 ? 無形資產減值準備 ? 在建工程減值準備 ? 抵債資產減值準備 28 其他相關文件和規(guī)定 ? 財政部關于國有金融企業(yè)試行企業(yè)年金制度有關問題的通知（財金［ 2020］18號） ? 資金列支渠道：按照 《 財政部關于企業(yè)為職工購買保險有關財務處理問題的通知 》（財企 [2020]61號）執(zhí)行。 ? 借：應付權證 貸：股權分置流通權 資本公積 42 股權分置改革 ?方式四：上市公司資本公積轉增或派發(fā)股票股利形成的股份，送給流通股股東的方式 ? 第一步：上市公司轉增或派發(fā)時 ?轉增或派發(fā)股票股利時，不作賬務處理，只作備查登記 ? 第二步：送股時 ?再按送股的有關規(guī)定進行會計處理。 ? 新 《 公司法 》 第 167條：公司分配當年稅后利潤時，應當提取利潤的百分之十列入公司法定公積金。 ?借：庫存股 貸：銀行存款 ? 與持有本公司股份的其他公司合并而導致的股份回購 ? 參與合并各方在合并前及合并后如均屬于同一股東最終控制的，庫存股成本按參與合并的其他公司持有本公司股份的相關投資賬面價值確認； ? 如不屬于同一股東最終控制的，庫存股成本按參與合并的其他公司持有本公司股份的相關投資公允價值確認。 ? 二、企業(yè)在搬遷和重建過程中發(fā)生的損失或費用，區(qū)分以下情況進行處理 : ? (一 )因搬遷出售、報廢或毀損的固定資產，作為固定資產清理業(yè)務核算，其凈損失核銷專項應付款 。 ? ，應在本規(guī)定試行之日將其調整為按公允價值計量，同時將公允價值與賬面價值之間的差額調整期初未分配利潤或資本公積。 返回