市財政局地方企業(yè)會計報表制度講解教材-文庫吧在線文庫
【正文】 解提綱 ? 2020年財務(wù)會計決算報表的基本情況 ? 2020年財務(wù)會計決算報表涉及的主要會計法律法規(guī)回顧 ? 2020年度財務(wù)會計決算報表所涉及的幾個重要財務(wù)會計政策說明 謝謝！ 不當之處，請批評指正！ 2020年財務(wù)會計決算報表的基本情況 5 報表大類 ? 地方企業(yè)財務(wù)會計報表 ? 金融企業(yè)財務(wù)會計報表 ? 銀行類 ? 證券類 ? 保險類 ? 擔(dān)保類 ? 外商投資企業(yè)會計報表 ? 境外企業(yè)財務(wù)會計報表 ? 股份有限公司財務(wù)會計報表 ? 私營企業(yè)財務(wù)會計報表 ? 民間非營利組織會計報表 ? 2020年月度會計報表 ? 增加上市公司月度會計報表 6 地方企業(yè)報表的構(gòu)成 ? 封面 ? 單位匯總封面 ? 分戶錄入封面 ? 主表 ? 資產(chǎn)負債表 ? 利潤及利潤分配表 ? 現(xiàn)金流量表 ? 附表 ? 應(yīng)上交應(yīng)彌補款項表 ? 所有者權(quán)益 （ 或股東權(quán)益 ） 增減變動表 ? 資產(chǎn)減值準備及資產(chǎn)損失情況表 ? 基本情況表 ? 企業(yè)辦社會職能情況表 ? 主輔分離輔業(yè)改制情況表 ? 年度間主要指標變動表） ? 匯編范圍企業(yè)戶數(shù)變動分析表 7 地方企業(yè)報表的構(gòu)成 ? 補充指標表（共十三類） 糧食企業(yè)補充指標表 鐵路運輸企業(yè)補充指標表 民用航空企業(yè)補充指標表 工業(yè)、交通運輸、郵電企業(yè)補充指標表 郵政電信企業(yè)補充指標表 農(nóng)口企業(yè)補充指標表 文教企業(yè)補充指標表 對外經(jīng)濟合作企業(yè)補充指標表 旅游企業(yè)補充指標表 施工企業(yè)補充指標表 1煙草企業(yè)補充指標表 1供銷合作社企業(yè)補充指標表 1電力企業(yè)補充指標表 8 地方企業(yè)報表的主要變化 ? 本套報表是企業(yè)年度終了向財政部門報送財務(wù)會計決算的統(tǒng)一格式 ? 本套報表的總體特點 ?基本框架不變 ?兼顧了新、舊企業(yè)會計制度的核算要求。 ? 向上市公司注入資產(chǎn)： ? 借：股權(quán)分置流通權(quán) 貸：固定資產(chǎn)、長期股權(quán)投資等 ? 豁免上市公司債務(wù)： ? 借：股權(quán)分置流通權(quán) 貸：應(yīng)收賬款等 ? 承擔(dān)上市公司債務(wù)： ? 借：股權(quán)分置流通權(quán) 貸：應(yīng)付賬款、短期借款、長期借款等 44 股權(quán)分置改革 ?方式六：以承諾方式取得的流通權(quán) ? 第一步：先在備查簿中進行登記 ? 第二步：實現(xiàn)承諾時，再按相關(guān)規(guī)定處理 45 股權(quán)分置改革 ?出售非流通股權(quán)出售的會計處理 ? 企業(yè)取得的流通權(quán)，平時不進行結(jié)轉(zhuǎn)，一般也不計提減值準備 ? 股份出售時，按出售比例結(jié)轉(zhuǎn)流通權(quán) ?借：銀行存款 貸：長期股權(quán)投資 貸記或借記投資收益 ?借：投資收益 貸：股權(quán)分置流通權(quán) 46 股權(quán)分置改革 ?財務(wù)報表的列報（ 2020年） ? 股權(quán)分置流通權(quán)，在 長期資產(chǎn) 中單列項目反映 ? 應(yīng)付權(quán)證，在 流動負債 中單列項目反映 ? 各項承諾，應(yīng)在財務(wù)報表附注中予以披露，認購權(quán)證和認沽權(quán)證，也應(yīng)在財務(wù)報表附注中披露 47 股權(quán)分置改革 ? 2020年報表年初數(shù)的重分類 ? 2020年末在 “其他長期資產(chǎn)”列報的的股權(quán)分置流通權(quán)，調(diào)整到 2020年度報表 “股權(quán)分置流通權(quán)”的年數(shù)數(shù) ?假定某企業(yè) 2020年資產(chǎn)負債表“其他長期資產(chǎn)”年末數(shù)為 8560萬元，其中包含“股權(quán)分置流通權(quán)” 5000萬元。 ? 企業(yè)對 2020年 12月 31日的公益金結(jié)余，轉(zhuǎn)作盈余公積金管理使用； 借：盈余公積 ——法定公益金 貸：盈余公積 ? 公益金赤字，依次以盈余公積金、資本公積金、以前年度未分配利潤彌補，仍有赤字的，結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤賬戶，用以后年度實現(xiàn)的稅后利潤彌補。 55 關(guān)于庫存股 ? 因?qū)嵭新毠す蓹?quán)激勵辦法而回購股份 ? 百分之五，所需資金應(yīng)當控制在當期可供投資者分配的利潤數(shù)額之內(nèi)。 ? (四 )用于安置職工的費用支出，直接核銷專項應(yīng)付款。 62 上市金融企業(yè)金融工具的會計處理 ?銜接辦法 ——關(guān)于貸款和應(yīng)收款項 ? 對于劃分為貸款和應(yīng)收款項的信貸資產(chǎn)，應(yīng)在本規(guī)定試行之日起計算實際利率，并在隨后的會計期間采用攤余成本計量，原對應(yīng)的減值準備余額在本規(guī)定試行之日不作調(diào)整。 ? 銜接辦法 ——關(guān)于交易性金融負債 ? 對在本規(guī)定試行之日指定為交易性金融負債，應(yīng)在本規(guī)定試行之日按公允價值計量，公允價值與賬面價值之間的差額調(diào)整期初未分配利潤。專項應(yīng)付款如有不足，應(yīng)計入當期損益。 56 關(guān)于庫存股 ? 因?qū)嵭新毠す蓹?quán)激勵辦法而回購股份 ? ，應(yīng)當將回購股份的全部支出轉(zhuǎn)作庫存股成本，同時按回購支出數(shù)額將可供投資者分配的利潤轉(zhuǎn)入資本公積金。但是，有下列情形之一除外： （一）減少公司注冊資本； （二）與持有本公司股份的其他公司合并； （三）將股份獎勵給本公司職工； ?不得超過本公司已發(fā)股份總額的百分之五； ?用于收購的資金應(yīng)當從公司的稅后利潤中支出； ?所收購的股份應(yīng)當在一年內(nèi)轉(zhuǎn)讓給職工。 ?新 《 公司法 》 第 169條：公司的公積金用于彌補公司的虧損、擴大公司生產(chǎn)經(jīng)營或者轉(zhuǎn)為增加公司資本。 ?不允許基建、事業(yè)并入，金融、境外可以并入 返回 2020年財務(wù)會計決算報表涉及的主要會計法律法規(guī)回顧 11 主要內(nèi)容 ? 會計制度 ? 專業(yè)核算辦法 ? 會計準則 ? 其他相關(guān)法律法規(guī) 12 會計制度 ? 行業(yè)會計制度 ? 企業(yè)會計制度 ? 2001
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