【正文】 3 其他相關(guān)文件和規(guī)定 ? 證監(jiān)發(fā) [2020]56號： 《 關(guān)于規(guī)范上市公司與關(guān)聯(lián)方資金往來及上市公司對外擔(dān)保若干問題的通知 》 ? 滬財會 [2020]59號：關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)自營出口貨物實(shí)行“免、抵、退”稅收管理辦法有關(guān)會計處理的規(guī)定 ? 滬財會 [2020]218號：工業(yè)企業(yè)執(zhí)行 〈 企業(yè)會計制度 〉 有關(guān)問題銜接規(guī)定的通知（財會[2020]31號） 24 其他相關(guān)文件和規(guī)定 ? 財會 [2001]64號： 《 關(guān)聯(lián)方之間出售資產(chǎn)等有關(guān)會計處理問題暫行規(guī)定 》 ? 基本原則：關(guān)聯(lián)方之間顯失公允的交易價格部分，計入“資本公積 ——關(guān)聯(lián)交易差價” ? 上市公司之間出售資產(chǎn) ? 正常商品出售：超過對非關(guān)聯(lián)方加權(quán)平均價格的部分；超過120％的部分 ? 出售其他資產(chǎn)：超過賬面價值部分計入資本公積資本公積 ? 由關(guān)聯(lián)方承擔(dān)費(fèi)用：承擔(dān)方計入營業(yè)外支出，被承擔(dān)方計入資本公積 ? 委托及受托經(jīng)營：受托經(jīng)營資產(chǎn)確認(rèn)的收益不得高于一年期存款利率的 110％ ? 關(guān)聯(lián)方之間占用資金：取得的資金占用費(fèi)高于 1年期存款利率的部分，計入資本公積 25 其他相關(guān)文件和規(guī)定 ? 滬財會 [2020]17號，財企 [2020]5號： 《 關(guān)于改進(jìn)和加強(qiáng)企業(yè)年度會計報表審計工作管理的若干規(guī)定 》 ? 年度會計報表審計的范圍：特殊行業(yè)以外的各類國有及國有控股的非金融企業(yè) ? 集團(tuán)公司統(tǒng)一委托問題 ? 牽頭事務(wù)所問題 ? 事務(wù)所輪換問題 ? 年度報表審計的重點(diǎn) ? 財政管理 ? 備案要求，每年 10月 31日前向財政部門備案 ? 企業(yè)將審計報告連同經(jīng)審計的財務(wù)會計報表向財政部門備案 ? 對委托情況、審計質(zhì)量、審計工程程序等的監(jiān)督管理 26 其他相關(guān)文件和規(guī)定 ? 財金 [2020]49號 ： 財政部關(guān)于印發(fā) 《 金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取管理辦法 》 的通知 ? 財金 [2020]90號：財政部關(guān)于呆賬準(zhǔn)備提取有關(guān)問題的通知 ? 呆賬準(zhǔn)備 :是指金融企業(yè)對承擔(dān)風(fēng)險和損失的債權(quán)和股權(quán)資產(chǎn)計提的呆賬準(zhǔn)備金 ? 一般準(zhǔn)備 :從利潤中提取，提取比例為風(fēng)險資產(chǎn)余額的 1% ? 相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：債權(quán)和股權(quán)資產(chǎn) ? 貸款損失準(zhǔn)備：專項準(zhǔn)備和特種準(zhǔn)備 ? 壞賬準(zhǔn)備：存放同業(yè)款項、應(yīng)收債券利息、應(yīng)收股利、應(yīng)收經(jīng)營租賃款、其他應(yīng)收款等 ? 長期投資減值準(zhǔn)備：股權(quán)投資和債權(quán)投資 27 其他相關(guān)文件和規(guī)定 ? 《 金融企業(yè)會計制度 》 關(guān)于提取資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的規(guī)定 ? 短期投資跌價準(zhǔn)備 ? 壞賬準(zhǔn)備 ? 貸款損失準(zhǔn)備：專項準(zhǔn)備和特種準(zhǔn)備 ? 長期投資減值準(zhǔn)備 ? 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ? 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ? 在建工程減值準(zhǔn)備 ? 抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 28 其他相關(guān)文件和規(guī)定 ? 財政部關(guān)于國有金融企業(yè)試行企業(yè)年金制度有關(guān)問題的通知（財金［ 2020］18號） ? 資金列支渠道：按照 《 財政部關(guān)于企業(yè)為職工購買保險有關(guān)財務(wù)處理問題的通知 》（財企 [2020]61號）執(zhí)行。 ?兼顧了行業(yè)會計制度和行業(yè)管理的核算要求。 ? 借：應(yīng)付權(quán)證 貸：股權(quán)分置流通權(quán) 資本公積 42 股權(quán)分置改革 ?方式四：上市公司資本公積轉(zhuǎn)增或派發(fā)股票股利形成的股份，送給流通股股東的方式 ? 第一步：上市公司轉(zhuǎn)增或派發(fā)時 ?轉(zhuǎn)增或派發(fā)股票股利時，不作賬務(wù)處理，只作備查登記 ? 第二步：送股時 ?再按送股的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會計處理。 ? 2020年資產(chǎn)負(fù)債表“其他長期資產(chǎn)”項目的年初數(shù)應(yīng)為 3560萬元 ? 2020年資產(chǎn)負(fù)債表“股權(quán)分置流通權(quán)”項目的年初數(shù)應(yīng)為 5000萬元 ? 2020年末在“其他流動負(fù)債”列報的應(yīng)付權(quán)證，調(diào)整到 2020年度報表“應(yīng)付權(quán)證”項目的年初數(shù) 48 關(guān)于資本公積補(bǔ)虧 ?原 《 公司法 》 第 179條：公司的公積金用于彌補(bǔ)公司的虧損，擴(kuò)大公司生產(chǎn)經(jīng)營或者轉(zhuǎn)為增加公司資本。 ? 新 《 公司法 》 第 167條：公司分配當(dāng)年稅后利潤時，應(yīng)當(dāng)提取利潤的百分之十列入公司法定公積金。 51 關(guān)于提取公益金 ?會計報表填列應(yīng)注意的問題 ? 資產(chǎn)負(fù)債表 ? 利潤及利潤分配表 ? 所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動表 52 關(guān)于庫存股 ? 公司法第一百四十三條：公司不得收購本公司股票。 ?借：庫存股 貸：銀行存款 ? 與持有本公司股份的其他公司合并而導(dǎo)致的股份回購 ? 參與合并各方在合并前及合并后如均屬于同一股東最終控制的，庫存股成本按參與合并的其他公司持有本公司股份的相關(guān)投資賬面價值確認(rèn)； ? 如不屬于同一股東最終控制的，庫存股成本按參與合并的其他公司持有本公司股份的相關(guān)投資公允價值確認(rèn)。 ? 回購日不在同一年度的，公司應(yīng)當(dāng)于通過職工股權(quán)激勵辦法時，將預(yù)計的回購支出在當(dāng)期可供投資者分配的利潤中作出預(yù)留，對預(yù)留的利潤不得進(jìn)行分配。 ? 二、企業(yè)在搬遷和重建過程中發(fā)生的損失或費(fèi)用，區(qū)分以下情況進(jìn)行處理 : ? (一 )因搬遷出售、報廢或毀損的固定資產(chǎn)，作為固定資產(chǎn)清理業(yè)務(wù)核算，其凈損失核銷專項應(yīng)付款 。 ? 三、企業(yè)搬遷結(jié)束后，專項應(yīng)付款如有余額，作調(diào)增資本公積金處理，由此增加的資本公積金由全體股東共享 。 ? ，應(yīng)在本規(guī)定試行之日將其調(diào)整為按公允價值計量，同時將公允價值與賬面價值之間的差額調(diào)整期初未分配利潤或資本公積。 63 上市金融企業(yè)金融工具的會計處理 ? 銜接辦法 ——關(guān)于嵌入衍生工具 ? 對于嵌入衍生金融工具，如按本規(guī)定要求應(yīng)與主合同分拆并單獨(dú)處理的，企業(yè)應(yīng)在本規(guī)定試行之日將其與主合同分拆并單獨(dú)處理，但嵌入衍生金融工具的公允價值確實(shí)難以合理確定的除外。 返回