市財政局地方企業(yè)會計報表制度講解教材-免費閱讀
【正文】 63 上市金融企業(yè)金融工具的會計處理 ? 銜接辦法 ——關(guān)于嵌入衍生工具 ? 對于嵌入衍生金融工具，如按本規(guī)定要求應(yīng)與主合同分拆并單獨處理的，企業(yè)應(yīng)在本規(guī)定試行之日將其與主合同分拆并單獨處理，但嵌入衍生金融工具的公允價值確實難以合理確定的除外。 ? 三、企業(yè)搬遷結(jié)束后，專項應(yīng)付款如有余額，作調(diào)增資本公積金處理，由此增加的資本公積金由全體股東共享 。 ? 回購日不在同一年度的，公司應(yīng)當(dāng)于通過職工股權(quán)激勵辦法時，將預(yù)計的回購支出在當(dāng)期可供投資者分配的利潤中作出預(yù)留，對預(yù)留的利潤不得進行分配。 51 關(guān)于提取公益金 ?會計報表填列應(yīng)注意的問題 ? 資產(chǎn)負債表 ? 利潤及利潤分配表 ? 所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動表 52 關(guān)于庫存股 ? 公司法第一百四十三條：公司不得收購本公司股票。 ? 2020年資產(chǎn)負債表“其他長期資產(chǎn)”項目的年初數(shù)應(yīng)為 3560萬元 ? 2020年資產(chǎn)負債表“股權(quán)分置流通權(quán)”項目的年初數(shù)應(yīng)為 5000萬元 ? 2020年末在“其他流動負債”列報的應(yīng)付權(quán)證，調(diào)整到 2020年度報表“應(yīng)付權(quán)證”項目的年初數(shù) 48 關(guān)于資本公積補虧 ?原 《 公司法 》 第 179條：公司的公積金用于彌補公司的虧損，擴大公司生產(chǎn)經(jīng)營或者轉(zhuǎn)為增加公司資本。 ?兼顧了行業(yè)會計制度和行業(yè)管理的核算要求。也就是說，送出的部分，應(yīng)按比例結(jié)轉(zhuǎn)其賬面價值，借記“股權(quán)分置流通權(quán)”科目，貸記“長期股權(quán)投資”科目。 50 關(guān)于提取公益金 ? 財企 [2020]67號 的規(guī)定 ? 從 2020年 1月 1日起，按照 《 公司法 》 組建的企業(yè)根據(jù) 《 公司法 》 第 167條進行利潤分配，不再提取公益金。 54 關(guān)于庫存股 ? 庫存股注銷時，按照注銷的股份數(shù)量減少相應(yīng)股本，庫存股成本高于對應(yīng)股本的部分，依次沖減資本公積金、盈余公積金、以前年度未分配利潤；低于對應(yīng)股本的部分，增加資本公積金。 ? (二 )機器設(shè)備因拆卸、運輸、重新安裝、調(diào)試等原因發(fā)生的費用，直接核銷專項應(yīng)付款 。 ? 、貸款和應(yīng)收款項的，應(yīng)在本規(guī)定試行之日起計算實際利率，并在隨后的會計期間采用攤余成本計量；原對應(yīng)的減值準(zhǔn)備余額在本規(guī)定試行之日不作調(diào)整。 ? 自 2020年 1月 1日起執(zhí)行。 61 上市金融企業(yè)金融工具的會計處理 ? 銜接辦法 ——關(guān)于投資 ? 原投資（不含權(quán)益法核算的股權(quán)投資）應(yīng)在本規(guī)定試行之日分別劃分為交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項，或可供出售金融資產(chǎn)。搬遷補償款存款利息，一并轉(zhuǎn)增專項應(yīng)付款。 53 關(guān)于庫存股 ? 財企［ 2020］ 67號的規(guī)定 ? 公司回購的股份在注銷或者轉(zhuǎn)讓之前，作為庫存股管理，回購股份的全部支出轉(zhuǎn)作庫存股成本。 49 關(guān)于提取公益金 ? 公司法的規(guī)定 ? 原 《 公司法 》 第 177條：公司分配當(dāng)年稅后利潤時，應(yīng)當(dāng)提取利潤的 10％列入公司法定公積金，并提取利潤的 5～ 10％列入法定公益金。 ? 借：應(yīng)付權(quán)證 貸：股權(quán)分置流通權(quán) 資本公積 40 贈送認(rèn)沽權(quán)證 ?將認(rèn)沽權(quán)證直接送給流通股股東 ? 發(fā)行時，在備查簿中登記，不作賬務(wù)處理 ? 持證人行權(quán)，將股票出售給非流通股股東時： ? 借：股權(quán)分置流通權(quán) 長期股權(quán)投資或短期投資 貸：銀行存款 ? 持證人要求以現(xiàn)金結(jié)算時： ?借：股權(quán)分置流通權(quán) 貸：銀行存款 41 出售認(rèn)沽權(quán)證 ? 將認(rèn)沽權(quán)證以一定價格出售給流通股股東 ? 發(fā)行時： 借：銀行存款 貸：應(yīng)付權(quán)證 ? 持證人行權(quán)時，將股票出售給企業(yè)： 借：股權(quán)分置流通權(quán) 長期股權(quán)投資或短期投資 應(yīng)付權(quán)證 貸：銀行存款 ? 持證人要求以現(xiàn)金進行結(jié)算時 借：應(yīng)付權(quán)證 股權(quán)分置流通權(quán) 貸：銀行存款 ? 認(rèn)沽權(quán)證存續(xù)期滿， “應(yīng)付權(quán)證”科目的余額應(yīng)先沖減“股權(quán)分置流通權(quán)”科目的，“股權(quán)分置流通權(quán)”科目的余額沖減至零后，“應(yīng)付權(quán)證”科目的余額計入“資本公積”科目。 返回 2020年度財務(wù)會計決算報表所涉及的幾個重要財務(wù)會計政策說明 31 主要內(nèi)容 ? 關(guān)于股權(quán)分置流通權(quán)和應(yīng)付權(quán)證 ? 2020年 11月 24日，財政部發(fā)布 《 上市公司股權(quán)分置改革中相關(guān)會計處理暫行規(guī)定 》 （ 財會 [2020]18號） ? 關(guān)于公益金 ? 公司法 ? 《 關(guān)于公司法施行后有關(guān)企業(yè)財務(wù)處理問題的通知 》 （財企［ 2020］ 67號） ? 關(guān)于庫存股 ? 公司法 ? 《 關(guān)于公司法施行后有關(guān)企業(yè)財務(wù)處理問題的通知 》 （財企［ 2020］ 67號） ? 企業(yè)收到政府撥給的搬遷補償款的財務(wù)處理 ? 關(guān)于上市金融企業(yè)金融工具的會計處理 ? 關(guān)于擔(dān)保企業(yè)的會計核算 32 “股權(quán)分置流通權(quán)” ? 資產(chǎn)類科目 ? 借方核算企業(yè)以各種方式支付對價取得的在證券交易所掛牌交易的流通權(quán) ? 支付的現(xiàn)金對價 ? 贈送股票的賬面價值 ? 認(rèn)購權(quán)證之股票市價高于行權(quán)價的部分 ? 認(rèn)沽權(quán)之股票市價低于行權(quán)價的部分 ? 貸方核算企業(yè)出售股票時結(jié)轉(zhuǎn)的流通權(quán)價值 ? 余額在借方，表示已支付但尚未出售股票的流通權(quán)價值 33 “股權(quán)分置流通權(quán)” 現(xiàn)金 長期股權(quán)投資 投資收益 股權(quán)分置流通權(quán) 借方余額 出售時 34 “應(yīng)付權(quán)證”
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