市財(cái)政局地方企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表制度講解教材(存儲(chǔ)版)
【正文】 ?負(fù)債類科目 ?貸方核算發(fā)行權(quán)證時(shí)收到的發(fā)行款 ?借方核算投資者行權(quán)時(shí)，按比例結(jié)轉(zhuǎn)的權(quán)證價(jià)值 ?余額在貸方，表示尚未行權(quán)的權(quán)證的價(jià)值 35 股權(quán)分置改革 ?方式一：以支付現(xiàn)金方式取得的流通權(quán) ? 借：股權(quán)分置流通權(quán) 貸：銀行存款 36 股權(quán)分置改革 ? 方式二：以送股或縮股方式取得的流通權(quán) ? 企業(yè)以成本法核算的，按送股或縮股部分的賬面價(jià)值： ?借：股權(quán)分置流通權(quán) 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 ? 企業(yè)以權(quán)益法核算的，按送股或縮股部分的賬面價(jià)值，相應(yīng)沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資及其明細(xì)科目： ?借：股權(quán)分置流通權(quán) 長(zhǎng)期股權(quán)投資 股權(quán)投資差額 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 投資成本 損益調(diào)整 股權(quán)投資差額 股權(quán)投資準(zhǔn)備 37 股權(quán)分置改革方式三 ——權(quán)證 贈(zèng)送 出售 認(rèn)購(gòu)權(quán)證 不使用“應(yīng)付權(quán)證”科目； 贈(zèng)送時(shí)不核算； 持有人認(rèn)購(gòu)股票時(shí)，確認(rèn)“股權(quán)分置流通權(quán)”，沖減“長(zhǎng)期股權(quán)投資” 確認(rèn)“應(yīng)付權(quán)證”； 持有人認(rèn)購(gòu)時(shí)股票時(shí)，確認(rèn)“股權(quán)分置流通權(quán)”，沖減“長(zhǎng)期股權(quán)投資”，按行權(quán)比例沖減“應(yīng)付權(quán)證” 認(rèn)沽權(quán)證 不使用“應(yīng)付權(quán)證”科目； 贈(zèng)送時(shí)不核算； 持有人賣出股票時(shí)，確認(rèn)“股權(quán)分置流通權(quán)”，增加“長(zhǎng)期股權(quán)投資” 確認(rèn)“應(yīng)付權(quán)證”科目； 持有人賣出股票時(shí)，確認(rèn)“股權(quán)分置流通權(quán)”，增加“長(zhǎng)期股權(quán)投資”，按行權(quán)比例沖減“應(yīng)付權(quán)證” 38 贈(zèng)送認(rèn)購(gòu)權(quán)證 ? 認(rèn)購(gòu)權(quán)證直接送給流通股東，不收取任何價(jià)款 ? 寶鋼流通股股東，每10股在獲得 同時(shí)，還無(wú)償獲得 1份行權(quán)價(jià)為 ，存續(xù)期為 378天的歐式認(rèn)購(gòu)權(quán)證 ? 送給流通股股東時(shí)，非流通股股東在備查簿中登記，不作賬務(wù)處理 ?持證人認(rèn)購(gòu)股票時(shí)： ? 借：銀行存款 股權(quán)分置流通權(quán) 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸記（或借記）投資收益 ?以現(xiàn)金結(jié)算的： ? 借：股權(quán)分置流通權(quán) 貸：銀行存款 39 出售認(rèn)購(gòu)權(quán)證 ? 將認(rèn)購(gòu)權(quán)證以一定價(jià)格出售給流通股股東的 ? 發(fā)行時(shí)： ? 借：銀行存款 貸：應(yīng)付權(quán)證 ? 持證人認(rèn)購(gòu)股票時(shí) ? 借：銀行存款 股權(quán)分置流通權(quán) 貸：應(yīng)付權(quán)證 長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸記（或借記） 投資收益 ? 持證人要求以現(xiàn)金結(jié)算時(shí) ? 借：股權(quán)分置流通權(quán) 應(yīng)付權(quán)證 貸：銀行存款 ? 認(rèn)購(gòu)證存續(xù)期滿，“應(yīng)付權(quán)證”科目的余額應(yīng)先沖減“股權(quán)分置流通權(quán)”科目的余額，“股權(quán)分置流通權(quán)”科目的余額沖減至零后，“應(yīng)付權(quán)證”科目的余額計(jì)入“資本公積”科目。但是，資本公積金不得用于彌補(bǔ)公司的虧損。 （四）股東因?qū)蓶|大會(huì)作出的公司合并、分立決議持異議，要求公司收購(gòu)其股份的。 ? 回購(gòu)時(shí)： 借：庫(kù)存股 貸：銀行存款 ? 同時(shí)： 借：利潤(rùn)分配 貸：資本公積 57 關(guān)于庫(kù)存股 ?2020年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表中，沒有庫(kù)存股項(xiàng)目，如果企業(yè)發(fā)生此類業(yè)務(wù)，如何填列？ 58 企業(yè)收到政府撥給的搬遷補(bǔ)償款的財(cái)務(wù)處理（財(cái)企［ 2020］ 123號(hào)） ? 一、企業(yè)收到政府撥給的搬遷補(bǔ)償款，作為專項(xiàng)應(yīng)付款核算。 59 上市金融企業(yè)金融工具的會(huì)計(jì)處理 ? 財(cái)政部： 《 金融工具確認(rèn)和計(jì)量暫行規(guī)定（試行） 》 （財(cái)會(huì)［ 2020］ 14號(hào)） ? 金融資產(chǎn) ?交易性金融資產(chǎn) ?持有至到期投資 ?貸款和應(yīng)收款項(xiàng) ?可供出售金融資產(chǎn) ? 金融負(fù)債 ?交易性金融負(fù)債 ?其他金融負(fù)債 ? 權(quán)益工具 ?普通股 ? 衍生金融工具 60 上市金融企業(yè)金融工具的會(huì)計(jì)處理 ?銜接辦法 ——衍生工具 ? 對(duì)本規(guī)定試行之日前沒有在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)反映的衍生金融工具，應(yīng)在本規(guī)定試行之日按公允價(jià)值入賬，同時(shí)調(diào)整期初未分配利潤(rùn)；如衍生金融工具已在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)反映但按歷史成本計(jì)量的，應(yīng)在本規(guī)定試行之日改按公允價(jià)值計(jì)量，其公允價(jià)值與歷史成本之間的差額調(diào)整期初未分配利潤(rùn)。 64 擔(dān)保企業(yè)的會(huì)計(jì)核算 ?財(cái)政部關(guān)于印發(fā) 《 擔(dān)保企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法 》的通知（財(cái)會(huì)［ 2020］ 17號(hào)） ? 適用于按規(guī)定程序，經(jīng)批準(zhǔn)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的擔(dān)保企業(yè)，其他類型的擔(dān)保機(jī)構(gòu)，比照本辦法執(zhí)行。 ? ，應(yīng)在本規(guī)定試行之日追溯調(diào)整，調(diào)整期初未分配利潤(rùn)和資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目。 ? (三 )企業(yè)因搬遷而滅失的、原已作為資產(chǎn)單獨(dú)入賬的土地使用權(quán)，直接核銷專項(xiàng)應(yīng)付款 。 ? 庫(kù)存股轉(zhuǎn)讓時(shí)，轉(zhuǎn)讓收入高于庫(kù)存股成本的部分，增加資本公積金；低于庫(kù)存股成本的部分，依次沖減資本公積金、盈余公積金、以前年度未分配利潤(rùn)。 ? 國(guó)有企業(yè)以及其他企業(yè)一并停止實(shí)行公益金制度。 43 股權(quán)分置改革 ? 方式五：以向上市公司注入優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)、豁免上市公司債務(wù)、替上市公司承擔(dān)債務(wù)的方式，按注入資產(chǎn)、豁免債務(wù)、承擔(dān)債務(wù)的賬面價(jià)值，借記“股權(quán)分置流通權(quán)”科目，貸記相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債科目。市財(cái)政局地方企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表講解 上海市財(cái)政局 會(huì)計(jì)處 2 講
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