【正文】 利約占財(cái)政總收入的 10％ ,已連續(xù) 10多年高居各行業(yè)之首。 ? ，企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊，可以采用直線法，也可以采用工作量法、雙倍余額遞減法。 ? ，意味著出口國(guó)政府對(duì)進(jìn)口國(guó)消費(fèi)者征稅，這是違背稅收管轄權(quán)原則的。 ? 需求無(wú)彈性：完全可以向前轉(zhuǎn)嫁，即轉(zhuǎn)嫁給購(gòu)買者。 ? （ 2）稅收轉(zhuǎn)嫁的基本方式 ? 前轉(zhuǎn)： ? 提高商品或生產(chǎn)要素的價(jià)格。 ? 再看當(dāng)國(guó)民產(chǎn)出達(dá)到最大時(shí) ， 稅收收入是不是最大 ？ ? 若 Q(t)在開區(qū)間 (0， 100)內(nèi)達(dá)到極值 ， 則 必 然存 在 一個(gè) 稅 率 t ， 使得dQ(t)/dt=0。 ? 由 T(t)=t ? 如以 T表示稅收總額， Q為總產(chǎn)出(GDP)， t為宏觀稅率，則 T=t ? 它將一國(guó)的公司所得稅、個(gè)人所得稅、雇主和雇員的社會(huì)保險(xiǎn)稅（費(fèi)）、商品稅以及財(cái)產(chǎn)稅等幾大稅種的最高一檔名義稅率加總后得出。 ? 沒(méi)有包含除稅收收入之外的政府收入。稅收負(fù)擔(dān) ? 【 基礎(chǔ)知識(shí) 】 ? 一、稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng) ? 稅收彈性與宏觀稅率 ? （ 1）稅收彈性 ? 稅收彈性：稅收收入變動(dòng)的百分比與經(jīng)濟(jì)水平變動(dòng)的百分比之比值。 ? 【 問(wèn)題探討 】 ? 關(guān)于宏觀稅率的口徑 ? “ 宏觀稅率 ” 一詞，從字面上看，是指稅收的負(fù)擔(dān)。 ? 【 專欄 】 ? 美國(guó)財(cái)經(jīng)雜志 《 Forbes 》 每年推出稅負(fù)痛苦指數(shù)（ Tax Misery Index）。 ? （ 3）王書瑤的研究 ? 王書瑤認(rèn)為，當(dāng)稅收收入達(dá)到最大時(shí)，國(guó)民產(chǎn)出并不是最大；當(dāng)國(guó)民產(chǎn)出達(dá)到最大時(shí)，稅收收入并不是最大。 ? 假設(shè)函數(shù) Q(t)在開區(qū)間 (0， 100)內(nèi)是一條圓滑的上凸曲線 ， 即 Q(t)在開區(qū)間 (0， 100)內(nèi)連續(xù)可微 ， 因而它存在極大值 。 ? 可見 ， 當(dāng)稅收收入達(dá)到最大時(shí) ，國(guó)民產(chǎn)出并不是最大 。 ? 稅收歸宿：稅收轉(zhuǎn)嫁后所形成的負(fù)擔(dān)分布結(jié)果。 ? 需求彈性與前轉(zhuǎn)呈反方向變動(dòng)。 ? 關(guān)聯(lián)企業(yè)通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅 ? A公司 （ 40%） B公司（ 30%） ? 之前 之后 之前 之后 ? 銷售 100 75 銷售 200 200 ? 成本 50 50 成本 100+25 75+25 ? 利潤(rùn) 50 25 利潤(rùn) 75 100 ? 稅金 20 10 稅金 30 ? 凈利潤(rùn) 30 15 凈利潤(rùn) 70 ? 【 問(wèn)題討論 】 ? 一、為什么提倡實(shí)行出口退稅政策，但是反對(duì)出口補(bǔ)貼政策？ ? ：出口國(guó)政府將出口商品中所含的間接稅退還給出口商。 ? 許多國(guó)家打擊偷稅，但允許避稅。多年來(lái)一直被評(píng)為杭州市最大的納稅大戶。所以，要客觀評(píng)價(jià)卷煙廠的稅收貢獻(xiàn)。 中國(guó)的預(yù)算由各級(jí)財(cái)政部門編制 。 ? 預(yù)算準(zhǔn)則 ? （ 1） 完整性 ? 所有的收支都能得到反映 ， 且以收支總額反映出來(lái)； ? （ 2） 年度性 ? 各國(guó)預(yù)算年度的起訖日期并不完全相同 ， 但必須嚴(yán)格按預(yù)算年度編列收支； ? （ 3） 可靠性 ? 預(yù)算必須詳細(xì)地反映收支狀況 ， 各項(xiàng)收支數(shù)據(jù)準(zhǔn)確； ? （ 4） 公開性 ? 全部收支須經(jīng)立法機(jī)關(guān)審批 ， 且向社會(huì)公布接受公眾監(jiān)督 。 ? 1678年規(guī)定，王室支出必須由代表資產(chǎn)階級(jí)利益的下議院批準(zhǔn)； ? 1688年規(guī)定，王室支出與政府支出不得混同； ? 1689年 “ 光榮革命 ” 之后，國(guó)會(huì)制定 《 權(quán)利法案 》 ，規(guī)定未經(jīng)國(guó)會(huì)批準(zhǔn)，王室政府不得擅自課稅，明確議會(huì)掌握課稅的立法權(quán)，從而確立了稅收法定主義。 ? 代理人有機(jī)會(huì)主義行為傾向。（ Cleveland,1915） ? 預(yù)算決定權(quán)在誰(shuí)手中？ ? 有人認(rèn)為， 如果 預(yù)算的決定權(quán)在政府而不在人大，那么，人大就無(wú)法成為政府與納稅人進(jìn)行利益交涉與協(xié)調(diào)的場(chǎng)所。魯賓（ 2020）： ? 財(cái)政預(yù)算民意機(jī)關(guān)授權(quán)行政機(jī)關(guān)在實(shí)施公務(wù)活動(dòng)過(guò)程中進(jìn)行財(cái)務(wù)開支的具體計(jì)劃。國(guó)會(huì)預(yù)算辦公室（ CBO）的權(quán)力很大，可以修改預(yù)算草案。 ? 田納西州： 2020年，議會(huì)沒(méi)有通過(guò)州政府的平衡預(yù)算方案。 ? （ 2）某些轉(zhuǎn)移支出 ? 繁榮時(shí)，失業(yè)者減少，失業(yè)救濟(jì)金支出減少，抑制需求； ? 蕭條時(shí)，失業(yè)者增加，失業(yè)救濟(jì)金支出增加，刺激需求。 ? 預(yù)算赤字的口徑 ? （ 1）與 預(yù)算收支的內(nèi)容有關(guān) ? 收入＝稅收收入＋公產(chǎn)收入＋規(guī)費(fèi)、使用費(fèi)收入 +捐贈(zèng)收入 ? 支出＝經(jīng)常性支出 +資本性支出 +債務(wù)利息支出 ? （ 2）與預(yù)算會(huì)計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ)有關(guān) ? 若實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制，但政府在購(gòu)買商品、支付工資時(shí)發(fā)生拖欠現(xiàn)象，如果拖欠數(shù)額很大、時(shí)間很長(zhǎng)，那么，預(yù)算赤字就會(huì)小于真實(shí)的赤字規(guī)模。 ? 部門預(yù)算是一個(gè)零基預(yù)算 ? 安排預(yù)算時(shí)，不顧以往年度的收支基數(shù)，一律以 “ 零 ” 為基數(shù)，對(duì)即將實(shí)施的項(xiàng)目進(jìn)行成本收益分析。 ? 目前，許多地方回到原來(lái)的辦法上。 ? 當(dāng)前的難點(diǎn)是：人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)如何確定？如何避免欺詐現(xiàn)象？ ? 二、通過(guò)財(cái)政監(jiān)督控制公共支出增長(zhǎng)，為何收效甚微？ ? 財(cái)政監(jiān)督的概念模糊 ? 監(jiān)督的主體是誰(shuí)？財(cái)政部門？審計(jì)部門？議會(huì)？監(jiān)督的客體又是誰(shuí)？財(cái)政部門？政府職能部門？公共事業(yè)單位？公共企業(yè)？所有納稅人？ ? 財(cái)政監(jiān)督應(yīng)當(dāng)是議會(huì)對(duì)財(cái)政經(jīng)費(fèi)的征集、分配和使用行使監(jiān)督權(quán)的行為。 ? 附：新加坡政府預(yù)算 ? 新加坡概況 ? 新加坡位于馬來(lái)半島南端、馬六甲海峽出入口，總面積 704平方公里，常住人口 468萬(wàn)。 ? 12月，財(cái)政部與各部門溝通、協(xié)調(diào)，確定部門預(yù)算及政府總預(yù)算。 ? 各部（委）根據(jù)其所轄各局、法定機(jī)構(gòu)的支出需求，在控制總額內(nèi)進(jìn)行合理的分配安排。 ? 各部門的預(yù)算限額表現(xiàn)為占 GDP的比例，這個(gè)比例在 5年內(nèi)是固定的。 ? （ 3）預(yù)算中引入 “ 全成本 ” 概念 ? 1999年，新加坡引入權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)方法。 ? 各部門在編制年度預(yù)算時(shí)，都要制定自己的預(yù)期結(jié)果（ Desired Outes）和相應(yīng)的關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)（ KPI）。只能使用基于成效的指標(biāo)（ Outebased Indicators），并且指標(biāo)不能超過(guò) 10個(gè)。 ? 1998年 8月 ,財(cái)政部調(diào)整預(yù)算：增發(fā)1000億元長(zhǎng)期國(guó)債，它使中央和地方的預(yù)算支出各增加 500億元，中央赤字?jǐn)U大到 960億元。 ? 2020年政府首次向省人大提交部門預(yù)算，但只涉及 7個(gè)部門； ? 2020年擴(kuò)展到 27個(gè)部門； ? 2020年提交的省級(jí)部門預(yù)算單位預(yù)算表有 3厘米厚， 605頁(yè)，公開了 102個(gè)單位 220億元的資金。