【正文】 填寫“項(xiàng)目編號(hào)”。第5欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列填寫小規(guī)模納稅人銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)，以及提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的銷售額。（二）小規(guī)模申報(bào)表填寫注意事項(xiàng)（1）主表的填寫注意事項(xiàng)小規(guī)模納稅人申報(bào)表主表中的銷售額為不含稅銷售額。有其他免稅銷售額需要填寫減免稅申報(bào)明細(xì)表。該項(xiàng)業(yè)務(wù)在2016 年11 月（稅款所屬期），申報(bào)表《附列資料（二）》的填報(bào)方法：2016年11月（稅款所屬期），申報(bào)表《附列資料（五）》的填報(bào)方法：2017年11月（稅款所屬期），申報(bào)表《附列資料（五）》的填報(bào)方法：【填寫案例五】某市S 納稅人為增值稅一般納稅人，2016年5 月8 日，買了一座辦公用樓，金額1000 萬元，進(jìn)項(xiàng)稅609額110 萬元。已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生不得抵扣的情形，不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額大于該不動(dòng)產(chǎn)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，從該不動(dòng)產(chǎn)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額與已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的差額，填入附表五第5列“本期轉(zhuǎn)出的待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”。計(jì)算過程：一般計(jì)稅方法的一般貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額=一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額一般貨物及勞務(wù)銷項(xiàng)稅額比例=20000040%=80000第四步：將“貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額本期期初余額”與“一般計(jì)稅方法的一般貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額”兩個(gè)數(shù)據(jù)相比較，取二者中小的數(shù)據(jù)。2016 年5 月，發(fā)生17%貨物及勞務(wù)銷項(xiàng)稅額20 萬元，發(fā)生11%服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額30 萬元，本月發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額為30 萬元。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。本表第5行由出租不動(dòng)產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人填寫，反映其出租不動(dòng)產(chǎn)預(yù)征繳納稅款抵減應(yīng)納增值稅稅額的情況。①銷售額的填寫：分支機(jī)構(gòu)實(shí)行按銷售額占比分配的稅款，倒推出的銷售額填寫在附表一“一般計(jì)稅方法”相應(yīng)稅率欄次中。（1）總機(jī)構(gòu)申報(bào)表的填寫實(shí)行總分支機(jī)構(gòu)匯總申報(bào)的企業(yè)，總機(jī)構(gòu)填寫完整的增值稅申報(bào)表。出口企業(yè)無論當(dāng)月是否收到退稅款，都必須按照以上要求填寫。（1）生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅業(yè)務(wù)的填寫①出口銷售額的填寫：生產(chǎn)企業(yè)適用免抵退政策的當(dāng)期出口銷售額填報(bào)在附表一“免抵退稅”部分“開具其他發(fā)票”“銷售額”列，和主表第7欄“免、抵、退辦法出口銷售額”。發(fā)生免稅業(yè)務(wù)的納稅人需要填寫附表一免稅相應(yīng)欄次和減免稅明細(xì)表、主表免稅銷售額欄次。主表第24欄“應(yīng)納稅額合計(jì)”由一般計(jì)稅方法計(jì)算的“應(yīng)納稅額”與“簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”之和，減去“應(yīng)納稅額減征額”計(jì)算得出。銷售額根據(jù)不同項(xiàng)目，分別填寫到“按適用稅率計(jì)稅銷售額”、“按簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅銷售額”、“免、抵、退辦法出口銷售額”、“免稅銷售額”?！侗酒诘挚圻M(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》中“按稅率或征收率歸集（不包括購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)、通行費(fèi)）的進(jìn)項(xiàng)”，反映納稅人按稅法規(guī)定符合抵扣條件，在本期申報(bào)抵扣的不同稅率（或征收率）的進(jìn)項(xiàng)稅額，不包括用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的允許一次性抵扣和分期抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，以及納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，取得的增值稅扣稅憑證上注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。【政策鏈接】《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：①用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。當(dāng)期取得的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，填寫到附表二第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票”欄次中。第九步：填寫《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）。第一篇：營(yíng)改增后建筑業(yè)納稅申報(bào)表填寫營(yíng)改增后不會(huì)填寫增值稅申報(bào)表咋辦？帶您輕松填報(bào)——增值稅納稅申報(bào)表填寫指引發(fā)布日期：2016年05月15日 來源：每日稅訊 作者： 分享到： 28 一、一般納稅人增值稅納稅申報(bào)表填寫指引（一）填寫順序一般納稅人按照以下順序填寫申報(bào)表：第一步：填寫《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）第1至11列；第二步：填寫《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）。第八步：填寫《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》。當(dāng)期取得的“海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書”經(jīng)稽核比對(duì)相符后，根據(jù)稽核比對(duì)結(jié)果通知書注明的相符稅額合計(jì)，填寫到附表二第5欄“海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書”欄次中。（2）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額的填寫納稅人已經(jīng)抵扣但按政策規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額，填寫到附表二第13至23欄中。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，為扣除之前的不含稅銷售額。主表第23欄“應(yīng)納稅額減征額”填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應(yīng)納稅額，包含按照規(guī)定可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用以 及技術(shù)維護(hù)費(fèi)（以下簡(jiǎn)稱“兩項(xiàng)費(fèi)用”），納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)、銷售舊貨銷售額1%減征的部分。即征即退業(yè)務(wù)的納稅人取得的進(jìn)項(xiàng)稅額需要在“一般項(xiàng)目”和“即征即退項(xiàng)目”中進(jìn)行分?jǐn)??！懊舛愪N售額對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額”按下列情況填寫：納稅人兼營(yíng)應(yīng)稅和免稅項(xiàng)目的，按當(dāng)期免稅銷售額對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫；納稅人本期銷售收入全部為免稅項(xiàng)目，且當(dāng)期取得合法扣稅憑證的，按當(dāng)期取得的合法扣稅憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫；當(dāng)期未取得合法扣稅憑證的，納稅人可根據(jù)實(shí)際情況自行計(jì)算免稅項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額；無法計(jì)算的，本欄次填“0”。該欄按照稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門審核確認(rèn)的上期《免抵退稅申報(bào)匯總表》中的第36欄“當(dāng)期應(yīng)退稅額”填報(bào)。外貿(mào)企業(yè)征退稅率之差部分計(jì)入成本，不在附表二進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出中反映。（2）分支機(jī)構(gòu)申報(bào)表的填寫分支機(jī)構(gòu)只需要填寫附表一、附表二、主表。本表第4行由銷售不動(dòng)產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人填寫，反映其銷售不動(dòng)產(chǎn)預(yù)征繳納稅款抵減應(yīng)納增值稅稅額的情況。業(yè)務(wù)分析：按照政策規(guī)定，金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額?！咎顚懓咐磕呈蠥 納稅人為增值稅一般納稅人，在2016 年5 月1 日前，僅按照《增值稅暫行條例》繳納增值稅，截止2016 年4 月30 日期末留抵稅額10 萬元。500000100%=40%.第三步：計(jì)算出當(dāng)期一般計(jì)稅方法的一般貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額。詳情【填寫案例四】不動(dòng)產(chǎn)在建工程發(fā)生非正常損失的，其所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)于當(dāng)期全部轉(zhuǎn)出，填寫在附表二進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出相應(yīng)的欄次；其待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，填寫在附表五第5列“本期轉(zhuǎn)出的待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”。當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額= 30 萬元40%＝12 萬元。僅享受小微企業(yè)免征增值稅政策或未達(dá)起征點(diǎn)的小規(guī)模納稅人不需填寫減免稅申報(bào)明細(xì)表，即小規(guī)模納稅人申報(bào)表主表第12欄“其他免稅銷售額”“本期數(shù)”無數(shù)據(jù)時(shí)，不需填寫該表。服務(wù)、無形資產(chǎn)“起征點(diǎn)”的銷售額為“服務(wù)、無形資產(chǎn)扣除前應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”、“服務(wù)、無形資產(chǎn)扣除前應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）”、“服務(wù)、無形資產(chǎn)免稅銷售額”、“服務(wù)、無形資產(chǎn)出口免稅銷售額”之和。第3欄“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”填寫通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)或稅控收款機(jī)開具的普通發(fā)票不含稅銷售額。預(yù)繳稅款表中“銷售額”為扣除前的含稅銷售額。（1+11%）2%= 20 萬元【填寫案例七】：某A 省建筑公司在B 省分別提供了兩項(xiàng)建筑服務(wù)（適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法），2016 年5 月，項(xiàng)目1 當(dāng)月取得建筑服務(wù)收入555 萬元，支付分包款1555 萬元（取得了增值稅專用發(fā)票），項(xiàng)目2 當(dāng)月取得建筑服務(wù)收入1665 萬元，支付分包款555 萬元（取得了增值稅專用發(fā)票），該項(xiàng)目公司該如何預(yù)繳稅款？該建筑公司應(yīng)當(dāng)在B 省就兩項(xiàng)建筑服務(wù)分別計(jì)算并預(yù)繳稅款：（1）項(xiàng)目1 由于當(dāng)月收入555 萬元扣除當(dāng)月分包款支出1555 萬元后為負(fù)數(shù)（1000 萬元），因此，項(xiàng)目1 當(dāng)月計(jì)算的預(yù)繳稅款為0，且剩余的1000 萬元可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時(shí)繼續(xù)扣除。但銷售不動(dòng)產(chǎn)是不可以享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策。這里要特別注意：是設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)的全部支出，指的是取得發(fā)票的價(jià)稅合計(jì)額，不僅僅是發(fā)票包含的稅款。而且應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)預(yù)繳稅款1500005%=7500元，已取得完稅憑證。假設(shè)本期可抵減額是820元。四、本地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。1000000）。（2）外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況說明。(1+11%)2%（2）一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。（2）小規(guī)模納稅人不能自行開具增值稅專用發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)按照其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票，需要開具普通發(fā)票的，回機(jī)構(gòu)所在地開具。（市）提供建筑服務(wù)，納稅期限如何規(guī)定？答：納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。（3）《建筑業(yè)一般納稅人簡(jiǎn)易征收項(xiàng)目清單》2份（4）一般納稅人從事建筑服務(wù)的資質(zhì)證明（如營(yíng)業(yè)執(zhí)照）等原件。二、建筑服務(wù)稅目注釋建筑服務(wù)，是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。修繕服務(wù)，是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善，使之恢復(fù)原來的使用價(jià)值或者延長(zhǎng)其使用期限的工程作業(yè)。小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)，以及一般納稅人提供的可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的建筑服務(wù)，征收率為3%。(1+征收率)5銷售額的確定1基本規(guī)定納稅人的營(yíng)業(yè)額為納稅人提供建筑服務(wù)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。4視同提供建筑服務(wù)的處理下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：(一)單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。6納稅地點(diǎn)1基本規(guī)定屬于固定業(yè)戶的納稅人銷售租賃建筑服務(wù)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。納稅人提供建筑服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。計(jì)算公式為：進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)扣除率買價(jià)，是指納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價(jià)款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。(四)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購(gòu)建筑工程所需的材料或只采購(gòu)輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。(三)工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)第五篇：建筑業(yè)營(yíng)改增培訓(xùn)整理建筑業(yè)“營(yíng)改增”培訓(xùn)整理一、本次“營(yíng)改增”涉及的行業(yè)及稅率生活性服務(wù)業(yè)6%建筑業(yè)11%，包括勞務(wù)公司，其中營(yíng)收不到500萬的企業(yè)，認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，實(shí)行簡(jiǎn)易征收，征收率為3%房地產(chǎn)業(yè)11%金融保險(xiǎn)業(yè)6%二、建筑業(yè)“營(yíng)改增”的預(yù)計(jì)時(shí)間2015年基本實(shí)現(xiàn)營(yíng)改增全覆蓋，實(shí)行增值稅立法，此后將取消營(yíng)業(yè)稅這個(gè)稅種； 建筑業(yè)營(yíng)改增政策細(xì)則出臺(tái)估計(jì)2015年5月上旬，正式實(shí)施估計(jì)在2015年10月份；半年的過渡期。發(fā)票管控，選擇專要發(fā)票，盡量后開發(fā)票，避免虛開發(fā)票；七、財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響收入下降，規(guī)模縮水“營(yíng)改增”前收入為含稅額（價(jià)稅合計(jì)），“營(yíng)改增”后收入為不含稅額。l 為了使增值稅鏈條不中斷，雙方以增值稅發(fā)票進(jìn)行結(jié)算，具體施工的子公司與母公司簽分包合同，母子之間的分包行為不符合現(xiàn)行建筑法的相關(guān)規(guī)定，可能會(huì)形成母公司肢解分包的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)營(yíng)改增之前的投標(biāo)項(xiàng)目，一方面要求項(xiàng)目經(jīng)理做出營(yíng)改增后稅負(fù)增加自行承擔(dān)的承諾。建議：企業(yè)在招投與合同簽定前，就應(yīng)制定實(shí)施對(duì)策，與業(yè)主溝通，可根據(jù)具體工程情況及業(yè)主意愿采取以下處理方式：l 修改合同條款，將“甲供”改為“甲控”，由物資供應(yīng)方向施工企業(yè)開具發(fā)票，同時(shí)施工企業(yè)將該部分計(jì)入產(chǎn)值，取得17%進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，“營(yíng)改增”后增值稅負(fù)將大大降低。