【正文】 模式，也可將 3%的營業(yè)稅調(diào)整為 11%，分項計價模式不做修改。在裸價的基礎(chǔ)上重新組價，細化調(diào)研各種材料價格由開具增值稅抵扣專票后，是否存在除稅外的市場價格上行因素，重新確定取費價格 營 改增后 預(yù) 算造價知 識 點 109 這種測算方式，會使建筑企業(yè)投標(biāo)工作變得復(fù)雜化。 增值稅是一種價外稅，計稅方式分一般計稅方法和簡易計稅方法，兩種計稅方法均以銷售額作為計稅基數(shù)，銷售額不包括應(yīng)納稅額，為除稅金額。 咨詢費、設(shè)計費等，一般是小規(guī)模納稅人，但是法定義務(wù)，在日常工作中要注意。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天； 95 公司 應(yīng)對 措施 （六） 銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天； （七）納稅人發(fā)生以下所列 視同銷售 貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。 普通發(fā)票雖不能抵扣稅款，但能抵扣利潤。 成立內(nèi)部租 賃 公司，取得一般 納 稅人 資 格。 85 公司 應(yīng)對 措施 企業(yè)應(yīng)注意選擇具有增值稅納稅人資格的合作商，并且要考查其相應(yīng)的扣減稅率，以免無法抵扣企業(yè)增值稅。對混業(yè)經(jīng)營沒有分別核算適用不同稅率或征收率銷售額的，從高適用稅率或征收率。 80 但不要太過份，匹配很重要。將比營業(yè)稅條件下的稅收管理難得多。 有學(xué)者提出建立建筑業(yè)統(tǒng)一管理平臺，未免太書生氣。如果延續(xù)目前營業(yè)稅管理模式，以勞務(wù)發(fā)生地為納稅地點，不同規(guī)模的納稅人納稅地點基本統(tǒng)一，便于勞務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機關(guān)對工程進度和稅源情況的掌握。 62 公司 應(yīng)對 措施 《 會計準(zhǔn)則－基本準(zhǔn)則 》 第 16條規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認、計量和報告，不應(yīng)僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。 59 A建筑公司為一級資質(zhì)，朋友的公司或施工隊都掛靠他來經(jīng)營。 3%？5%？ 52 建筑業(yè)營改增政策設(shè)計展望 管理成本 日常的勞保支出 運輸費用（包括油費） 日常辦公支出 律師、監(jiān)理、咨詢、設(shè)計支出 53 建筑業(yè)營改增政策設(shè)計展望 運輸費用，作為大公司建議成立自有運輸公司，特別是在工廠化建筑的形勢尤其顯得緊迫，因為運輸成本的占比將較大。 可以參照農(nóng)產(chǎn)品計稅方法，但由于前面文件的原因，泡湯了 自制商品砼。一般稅 務(wù) 機關(guān)通 過查合同可以 查 出。 轉(zhuǎn)讓 。 對甲方有何影響：總體沒有。 對主材如鋼筋、水泥及管道等，最好不要甲供 要求雙方對此進行明確界定，在無法取得足夠價差的情況下應(yīng)鼓勵，同時財務(wù)上要做好相關(guān)測算。 上： 砂石 動力 行業(yè)特有費用 22 建筑 業(yè)營 改增的挑 戰(zhàn) 進項稅額取得難度大 難在積重難返。 以增值而作為課稅對象，即以商品生產(chǎn)流通各環(huán)節(jié)或提供服務(wù)時實現(xiàn)的增值額為計稅依據(jù)而征收的一種稅。很多稅率帶有一定程度的過渡性，最后我們還要逐步解決這些的問題。所謂“內(nèi)部承包”、掛靠等現(xiàn)象使企業(yè)不能形成一個有機整體，公司總部管不了項目的資金、成本，而一旦征收增值稅后，肯定會對這類企業(yè)現(xiàn)行的管理體制產(chǎn)生沖擊，同時也將迫使企業(yè)從粗放型的經(jīng)營方式向管理出效益的方式轉(zhuǎn)變。 簡而言之，讓建筑業(yè)成為一個 陽光產(chǎn)業(yè) 。 公司的應(yīng)對措施 營改增后的預(yù)算注意點 2 營改增政策背景及目前推進情況 增值稅是目前比較成熟的稅種。 價內(nèi)稅，全覆蓋征稅（計稅價格、征稅環(huán)節(jié)） 稅目多，面向大部分服務(wù)業(yè)。同時，在這一鏈條中，無論哪一個環(huán)節(jié)少繳稅款，都會導(dǎo)致下一環(huán)節(jié)多交稅。 階段一：自 2022年 1月 1日起，針對部分行業(yè)，在上海進行增值稅改革試點，截至目前已經(jīng)積累了相當(dāng)?shù)慕?jīng)驗，為試點改革的繼續(xù)推進提供了寶貴的借鑒意義；（缺了建筑業(yè)，擾亂了運輸業(yè)） ?階段二：北京從 2022年 9月 1日開展試點，陸續(xù)推廣至江蘇、安徽、福建、廣東、天津、浙江和湖北七個省市；（政治需要，當(dāng)然爭先恐后） 。健全工程量清單和定額體系，滿足建設(shè)工程全過程不同設(shè)計深度、不同復(fù)雜程度、多種承包方式的計價需要 14 改革 進 程 面推行清單計價制度，建立與市場相適應(yīng)的定額管理機制，構(gòu)建多元化的工程造價信息服務(wù)方式，清理調(diào)整與市場不符的各類計價依據(jù) 進一步開放建筑市場。 17 增 值 稅理念的 簡 介 增 值 稅特點： 最大的特點，稅 負 可以 轉(zhuǎn)讓 。 成本壓力 23 建筑 業(yè)營 改增的挑 戰(zhàn) 稅負設(shè)計不合理 銷項稅率 11%，通過測算，稅負由原來的 3%上升到 5%~6%，建筑業(yè)是否能承受？ 搏奕多次，以失敗告終。取得收入 3200萬元，其中甲供部分收入 400萬元。建筑業(yè)可以說 最適合國外稅制 。 40 建筑業(yè)營改增政策設(shè)計展望 取得虛開： 除依照 《 稅收征管法 》 及有關(guān)規(guī)定追繳稅款外，還要處以偷稅數(shù)額 5倍以下的罰款；進項稅金大于銷項稅金的，應(yīng)當(dāng)調(diào)減其留抵的進項稅額。 字跡清晰，不得涂改 財務(wù) 章或 發(fā) 票 專 用章。 展望：主要是超稅負即征即退 稅收優(yōu)惠可能性不大，地方財政支持的能力差異較大。 律師費等有增值稅發(fā)票，但如是小規(guī)模就沒有。 公司 應(yīng)對 措施 60 公司 應(yīng)對 措施 《 營業(yè)稅條例實施細則 》 第 11條 “單位以掛靠方式經(jīng)營的，掛靠人發(fā)生應(yīng)稅行為，掛靠人以被掛靠人名義對外經(jīng)營并由被掛靠人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以被掛靠人為納稅人；否則以掛靠人為納稅人?？倷C構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。 71 公司 應(yīng)對 措施 建筑企業(yè)存在固定業(yè)戶異地施工及勞務(wù)工期長等行業(yè)特點，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)、公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)密切相關(guān)，在目前的財政體制下，要妥善解決建筑業(yè)“營改增”涉及的有關(guān)問題，許多方面需要綜合考慮。 內(nèi)部承包和分公司經(jīng)營有利于企業(yè)業(yè)務(wù)拓展，但是也給企業(yè)帶來了諸多管理問題。 77 公司 應(yīng)對 措施 一是要求分段結(jié)算，在試點期內(nèi)結(jié)算完成并申報繳納營業(yè)稅，后面的按增值稅申報。 如果未取得增票又用于試點后的工程，將升高稅負，建議在試點前保持零庫存甚至是負庫存。 自制與外購混泥土區(qū)別。 86 公司 應(yīng)對 措施 固定資產(chǎn)折舊與設(shè)備租金 有購大型設(shè)備的打算的先觀望一下。 廢 舊物 資 做 報 耗。 91 公司 應(yīng)對 措施 大部分工程施工與營業(yè)收入不匹配、稅款征收波動大。 97 公司 應(yīng)對 措施 對外服務(wù)貿(mào)易 原先的對外建筑勞務(wù)由于不符合營業(yè)稅征稅條件和不征稅，而增值稅也有同樣規(guī)定（在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理、修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅納稅人） 。 本案例本身無特殊注意點，主要是要求大家在對外支付時注意自身義務(wù)，以免日后被動。如，投標(biāo)書的編制中有關(guān)原材料、燃料等直接成本不包含增值稅進項稅額，實際施工中，在編制標(biāo)書中很難準(zhǔn)確預(yù)測有多少成本費用能夠取得增值稅進項稅額。 原按工程結(jié)算收入計算的營業(yè)稅不再收取，稅金編制中反映的是市場信息價格（不含稅）與增值稅及附加稅費之和。而我們所做的價稅完全分離模式測算結(jié)果與稅率直接轉(zhuǎn)換不變更原有分項計價的測算結(jié)果相差不大 營 改增后 預(yù) 算造價知 識 點 112 營 改增后 預(yù) 算造價知 識 點 財務(wù)核算：由于營業(yè)稅與增值稅計稅方式上的差異，兩者成本費用及利潤核算也完全不同。 原： 現(xiàn) ： 借： 庫 存材料 160萬 借： 庫 存材料 貸 ：銀 行存款 160萬 應(yīng) 交稅金 —增 值稅 —進項 稅 額 貸 ：銀 行存款 160萬 118 營 改增后 預(yù) 算造價知 識 點 工程成本核算 支付分包款 800萬 原：工程施工 —※※ 合同 —分包工程 費 800萬 貸 ：銀 行存款 800萬 119 營 改增后 預(yù) 算造價知 識 點 現(xiàn) ： 借：工程施工 —※※ 合同 —分包工程 費 應(yīng) 交稅金 —增 值 稅 —進項 稅 額 貸 ：銀 行存款 800萬 其它如支付機械使用 費 、設(shè)計 咨 詢費 、同 樣 操作。 全員參與，特別是合同簽訂人員、采購人員、結(jié)算人員都要第一時間投入。 建筑業(yè)企業(yè)要按照稅法要求，做好增值稅發(fā)票的驗證、領(lǐng)用、開具及保管工作。 建筑業(yè)營改增對企業(yè)的沖擊在短時間內(nèi)會很大，誰也不能幸免，我們現(xiàn)在無法做到不受損失，比的是誰的損失比較小，而這個要求大家在細節(jié)上下功夫