【正文】 案】A【解析】商業(yè)匯票的貼現息計入財務費用核算。（）業(yè)務（4）中①的處理不正確，②的處理正確。月底根據代銷清單上列示的對外銷售數量，確認主營業(yè)務收入3 000萬元、結轉主營業(yè)務成本2 400萬元，并確認銷售費用150萬元。但如果仍保留與商品所有權無關的繼續(xù)管理權（如房地產公司銷售商品房時保留的物業(yè)管理權等），則不影響商品銷售收入的確認?！驹擃}針對“銷售商品涉及現金折扣的處理”知識點進行考核】第8頁 2018年中級會計職稱考試輔導中級會計實務（第十三章）【答疑編號12288794,點擊提問】 【查看視頻講解】【正確答案】 ACD 【答案解析】 備選B，2007年3月1日銷售商品時確計入其他應付款的金額為3000萬元?！驹擃}針對“附有銷售退回條件的商品銷售的處理”知識點進行考核】 【答疑編號12288637,點擊提問】第7頁 2018年中級會計職稱考試輔導中級會計實務（第十三章）【查看視頻講解】【正確答案】 C 【答案解析】 銷售折讓是企業(yè)因售出商品的質量不合格等原因而在售價上給予的減讓，應在實際發(fā)生時沖減當期的主營業(yè)務收入。第6頁 2018年中級會計職稱考試輔導中級會計實務（第十三章）答案部分一、單項選擇題【正確答案】 B 【答案解析】 由于東方公司發(fā)出商品時得知遠華公司財務困難，相關的經濟利益不是很可能流入企業(yè)，不符合收入確認條件，所以不能結轉成本，只是將庫存商品轉為發(fā)出商品，存貨金額未發(fā)生變化。合同規(guī)定，E公司當日購入秋林公司10件A產品，每件銷售價格為30萬元。（3）10月15日，秋林公司向C公司銷售一臺機床，價款為400萬元，秋林公司已開出增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交與C公司，C公司開出三個月期限的商業(yè)承兌匯票一張，到期日為次年1月15日。秋林公司按A公司銷售每臺設備價格的5%支付手續(xù)費。（4）1月10日，甲公司向戊公司銷售產品150件，單位售價680元（不含增值稅），單位成本520元，并開具增值稅專用發(fā)票一張。銷售合同約定，丁公司應在甲公司向其交付產品時，首期支付20%的款項，其余款項分4個月（包括購貨當月）于月末等額支付。（）對 錯采用遞延方式分期收款、具有融資性質的商品銷售滿足收入確認條件的，銷售實現時不應該確認銷售收入，而應該在收取最后一筆價款時確認。A、增加長期應收款4 500萬元B、增加營業(yè)成本3 800萬元C、增加營業(yè)收入5 000萬元D、減少存貨3 800萬元下列關于售后租回業(yè)務的說法中，正確的有（）。同時，乙公司于2007年7月31日按每件35萬元的價格購回全部商品。A、－10萬元B、－40萬元C、－70萬元D、20萬元1下列有關收入確認的表述，不正確的是（）。乙公司于2009年3月10日購買A產品400件。代銷協議約定，乙公司在取得代銷商品后，無論是否賣出、獲利，均與甲公司無關。為維持良好的企業(yè)信譽，東方公司仍按原約定發(fā)貨，開具增值稅專用發(fā)票，同時代墊運雜費1萬元，則東方公司在2012年12月由于該項業(yè)務減少的存貨為（）萬元。1． 企業(yè)采用托收承付結算方式向甲企業(yè)銷信產品一批，貨款20000元，增值稅3400元，以銀行存款代墊運費400元，已辦理托收手續(xù)。15．開出支票支付下季度的廠房租金12000元。7． 企業(yè)銷售甲產品，價80000元，增值稅13600元，開出發(fā)票，貨已提走，款已收存入銀行。稅率6%，（小規(guī)模納稅人）企業(yè)和甲公司，分別做賬？1． 計算向所有者分配的利潤。例：支付下半年短期借款利息。13．企業(yè)捐贈一臺全新設備給福利院，價100000元。領用工程物資122000元。例10：產品完工驗收入庫。5． 銷售部門出借包裝物給A公司，收到支票押金1000元6． 銷售部門攤銷出租的包裝物250元。3． 9月10日購買材料100公斤，單價21元 4． 9月21日購買材料200公斤，單價20元 5． 9月28日，領用材料140公斤。(7)．2002年8月份發(fā)生壞賬9000元。14．假如，企業(yè)已貼現給銀行，貼現收入就為面值，而到期后對方無法支付。理由：①至當年12月31日，人民法院尚未判決，甲公司法律顧問認為敗訴可能性70%，滿足履行該義務很可能導致經濟利益流出企業(yè)的條件；②預計支付訴訟費5萬元，逾期利息在20萬元至30萬元之間，且這個區(qū)間內每個金額發(fā)生的可能性相同，滿足該義務的金額能夠可靠計量的條件；③該義務同時是企業(yè)承擔的現時義務（2分）。【該題針對“預計負債的確認條件”知識點進行考核】 【答疑編號12288169,點擊提問】 【查看視頻講解】【正確答案】 錯 【答案解析】 因為或有負債和或有資產都是不符合確認為負債和資產的定義的，所以企業(yè)不能確認或有負債和或有資產。所以選項A、C正確?！驹擃}針對“最佳估計數的確定”知識點進行考核】 【答疑編號12288375,點擊提問】二、多項選擇題【正確答案】 ACD 【答案解析】 按準則規(guī)定，所需支出存在一個連續(xù)范圍，且該范圍內各種結果發(fā)生的可能性相同的，最佳估計數應當按照該范圍內的中間值確定，即：上下限金額的平均數確定。【該題針對“或有事項的會計處理（綜合）”知識點進行考核】 【答疑編號12288324,點擊提問】【正確答案】 A 【答案解析】 本題考核或有負債的概念。因為企業(yè)擬繼續(xù)履約，所以等到生產出產品后，再將此預計負債沖減產品成本即可。甲公司和乙公司均服從判決，甲公司于2015年5月16第4頁 2018年中級會計職稱考試輔導日以銀行存款支付上述所有款項。假定宏達公司210年四個季度實際發(fā)生的維修費用分別為16萬元、44萬元、64萬元和56萬元（假定上述費用以銀行存款支付50%，另50%為耗用的材料，不考慮增值稅因素）。（）對 錯企業(yè)清償預計負債所需支出全部或部分預期由第三方補償的，補償金額在基本確定收到時，可以作為確認預計負債的抵減，也可以作為一項資產單獨確認。A、確認營業(yè)外支出40萬元和預計負債120萬元B、確認營業(yè)外支出和預計負債40萬元C、確認其他應收款80萬元D、不確認其他應收款下列關于或有事項的說法中，正確的有（）。2010年年末，甲公司應確認的負債金額為（）萬元。A公司2011年12月31日需要作的處理是（）。A、900 B、0 C、 D、1 企業(yè)因對外擔保事項可能產生的負債，在擔保涉及訴訟的情況下，下列說法中正確的是（）。至207年12月31日，甲企業(yè)尚未開始生產該機床；由于原料上漲等因素，甲企業(yè)預計生產該機床成本不可避免的上升至320萬元。A、或有事項的結果只能由未來不確定事件的發(fā)生或不發(fā)生予以證實B、或有負債不包括或有事項產生的潛在義務第1頁 2018年中級會計職稱考試輔導中級會計實務（第十二章）C、待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時，不一定就確認預計負債D、或有負債在一定條件下可以轉化為預計負債下列關于或有負債的說法中，正確的是（）。如果敗訴，將要賠償900萬元，另需承擔訴訟費20萬元。A、“基本確定”是指發(fā)生概率大于或等于95%，但小于100% B、“很可能” 是指發(fā)生的概率大于50%，但小于或等于95% C、“很可能” 是指發(fā)生的概率大于或等于50%，但小于95% D、“可能”是指發(fā)生的概率大于5%，但小于或等于50%下列說法中不正確的有（）。（）對 錯或有事項確認負債只有初始計量，沒有后續(xù)計量。有關資料如下：資料一：2014年8月1日，甲公司從乙公司購入1臺不需安裝的A生產設備并投入使用，已收到增值稅專用發(fā)票，價款1 000萬元，增值稅稅額為170萬元，付款期為3個月。、判斷說明甲公司2014年年末就該未決訴訟案件是否應當確認預計負債及其理由；如果應當確認預計負債，編制相關會計分錄。預計負債不僅要進行賬務處理，還應在報表附注披露。選項BCD均不屬于與重組有關的直接支出，確認相關預計負債時不需考慮。本題符合確認預計負債和資產的條件，所以選擇AC?！驹擃}針對“或有資產”知識點進行考核】 【答疑編號12288130,點擊提問】三、判斷題【正確答案】 錯【答案解析】 這種情況，一般不需要進行追溯調整，只需要按照當前最佳估計數調整預計負債的金額，同時計入當期損益即可。2]＝30（萬元）借：銷售費用——產品質量保證——農機 30貸：預計負債——產品質量保證——農機 30（1分）第一季度末，“預計負債——產品質量保證——農機”科目余額＝20＋30－16＝34（萬元）（1分）（2）第二季度發(fā)生產品質量保證費用：借：預計負債——產品質量保證——農機 44貸：銀行存款 22原材料 22（1分）應確認的產品質量保證負債金額＝20020[（1%＋2%）247。6． 某企業(yè)發(fā)現賬外設置機器一臺，價值10000元，七成新。17．收到外單位開出的商業(yè)承兌匯票117000元，用于支付前欠貨款。例2：供應商發(fā)給本企業(yè)材料一批，收票注明價款100000元，增值稅17000元，材料已驗入庫。求：本月材料成本差異率、發(fā)出材料應負擔的成本差異、發(fā)出材料的實際成本、結存存貨成本？例8：企業(yè)購買材料一批，價值100000元，增值稅17000元，運雜費500元，保險費200元，已驗入庫，貨款開出支票支付。9． 出售單獨計價的包裝物5000元，款已通過銀行收到，包裝物的成本4000元。2． 按1題，該企業(yè)含有未發(fā)方的股利1000元3． 月末企業(yè)持有的股票，市價為90000元。完工驗收，交付使用。分別用平均法、雙倍余額法、年限總和法，計算出各年的折舊率和折舊額。甲公司和乙公司分別做賬？到期收到款：甲公司和乙公司分別做賬？ 例3：甲單位預付貨款給乙單位購貨，用銀行支付。2． 開出承兌期為3個月的匯票支付上述款項。10．按工資總額的14%提取福利費。18．借差旅費500元，小張。4． 企業(yè)收回甲企業(yè)歸還的包裝物，退回押金，同時收取租金200元。A、委托方收到代銷清單時B、受托方銷售商品時C、委托方交付商品時D、委托方收到貨款時 209年12月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，開出增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格200 000元，增值稅稅額為34 000元，該批商品的成本為180 000元，商品已發(fā)出，款項已收到。209年8月份共銷售A產品20件，售價總額100 000元，成本80 000元。A、200070 B、3040 C、352640 D、355680甲公司在2015年7月12日向乙公司銷售一批商品，銷售價格為200萬元，增值稅稅額為34萬元，款項尚未收到，成本為120萬元。A、收入確認時點早于增值稅納稅義務發(fā)生時點的，企業(yè)應確認“應交稅費——待轉銷項稅額”B、收入確認時點早于增值稅納稅義務發(fā)生時點的，企業(yè)應確認“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”或“應交稅費——簡易計稅”C、收入確認時點晚于增值稅納稅義務發(fā)生時點的，企業(yè)應確認“應交稅費——待轉銷項稅額”D、收入確認時點與增值稅納稅義務發(fā)生時點相同的，企業(yè)應直接確認“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”下列各項關于現金折扣、商業(yè)折扣、銷售折讓的會計處理的表述中，不正確的有（）。根據上述資料，對于售后回購的說法中正確的有（）。（）對 錯對于附有銷售退回條件的商品銷售，如果企業(yè)不能合理地確定退貨的可能性，則應在退貨期滿時確認收入。甲公司2017年發(fā)生如下經濟業(yè)務：（1）1月1日，甲公司與乙公司（增值稅一般納稅人）簽訂協議，向乙公司銷售商品，成本為90萬元，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為110萬元、。甲公司發(fā)出商品并開具增值稅專用發(fā)票。假設不考慮甲公司發(fā)生的其他經濟業(yè)務以及除增值稅和企業(yè)所得稅以外的相關稅費。（2）4月10日，與B公司簽訂協議銷售商品一批，銷售價格為300萬元。秋林公司未進行會計處理。同時，雙方簽訂的補充協議規(guī)定?！驹擃}針對“委托代銷商品的處理（綜合）”知識點進行考核】 【答疑編號12288791,點擊提問】【正確答案】 C 【答案解析】 甲公司12月1日，賬務處理如下： 借：銀行存款234 000貸：其他應付款200 000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）34 000 借：發(fā)出商品180 000貸：庫存商品180 000回購價220 000元與售價200 000元之間的差額20 000元，在209年12月至210年4月末5個月內，每月月末按4 000元的金額確認為財務費用，同時貸記其他應付款。但如果商品已經發(fā)出且辦妥托收手續(xù)，但由于各種原因與發(fā)出商品所有權有關的風險和報酬沒有轉移的，企業(yè)不應確認收入。【該題針對“收入的核算（綜合）”知識點進行考核】 【答疑編號12288496,點擊提問】【正確答案】 ABD 【答案解析】 具有融資性質的分期收款銷售商品，應當按照應收合同或協議的公允價值確認為收入，按存貨賬面價值結轉成本，所以選項B、D正確，選項C錯誤。【該題針對“具有融資性質的分期收款銷售商品的處理”知識點進行考核】 【答疑編號12288449,點擊提問】【正確答案】 錯【答案解析】 售后租回交易認定為融資租賃時，售價和賬面價值之間的差額應當予以遞延，并按照該項租賃資產的折舊進度進行分攤，作為折舊費用的調整。（1分）正確的會計處理是：確認主營業(yè)務收入225[300（1－25%）]萬元。（1分）業(yè)務（5）中的所有處理都是正確的。，甲公司與乙公司簽訂一項為期3個月的勞務合同，合同總價款為70萬元。選項B計入應付賬款核算。5.【答案】C【解析】本月商品進銷差價率=(期初庫存商品進銷差價+本期購入商品進銷差價)247。8.【答案】A【解析】處置固定資產的凈收益=80(100605)5=40(萬元)。，經減值測試，企業(yè)應收賬款賬面價值高于其預計未來現金流量現值的差額，應記入（）。12.【答案】B【解析】留存收益包括盈余公積和未分配利潤，該公司年末留存收益=1000+500+5000500=6000(萬元)。如果是可供出售權益