【正文】 案】A【解析】商業(yè)匯票的貼現(xiàn)息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用核算。（）業(yè)務(wù)（4）中①的處理不正確，②的處理正確。月底根據(jù)代銷清單上列示的對(duì)外銷售數(shù)量，確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入3 000萬元、結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本2 400萬元，并確認(rèn)銷售費(fèi)用150萬元。但如果仍保留與商品所有權(quán)無關(guān)的繼續(xù)管理權(quán)（如房地產(chǎn)公司銷售商品房時(shí)保留的物業(yè)管理權(quán)等），則不影響商品銷售收入的確認(rèn)?！驹擃}針對(duì)“銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】第8頁 2018年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試輔導(dǎo)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（第十三章）【答疑編號(hào)12288794,點(diǎn)擊提問】 【查看視頻講解】【正確答案】 ACD 【答案解析】 備選B，2007年3月1日銷售商品時(shí)確計(jì)入其他應(yīng)付款的金額為3000萬元?！驹擃}針對(duì)“附有銷售退回條件的商品銷售的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)12288637,點(diǎn)擊提問】第7頁 2018年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試輔導(dǎo)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（第十三章）【查看視頻講解】【正確答案】 C 【答案解析】 銷售折讓是企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給予的減讓，應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期的主營業(yè)務(wù)收入。第6頁 2018年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試輔導(dǎo)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（第十三章）答案部分一、單項(xiàng)選擇題【正確答案】 B 【答案解析】 由于東方公司發(fā)出商品時(shí)得知遠(yuǎn)華公司財(cái)務(wù)困難，相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益不是很可能流入企業(yè)，不符合收入確認(rèn)條件，所以不能結(jié)轉(zhuǎn)成本，只是將庫存商品轉(zhuǎn)為發(fā)出商品，存貨金額未發(fā)生變化。合同規(guī)定，E公司當(dāng)日購入秋林公司10件A產(chǎn)品，每件銷售價(jià)格為30萬元。（3）10月15日，秋林公司向C公司銷售一臺(tái)機(jī)床，價(jià)款為400萬元，秋林公司已開出增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交與C公司，C公司開出三個(gè)月期限的商業(yè)承兌匯票一張，到期日為次年1月15日。秋林公司按A公司銷售每臺(tái)設(shè)備價(jià)格的5%支付手續(xù)費(fèi)。（4）1月10日，甲公司向戊公司銷售產(chǎn)品150件，單位售價(jià)680元（不含增值稅），單位成本520元，并開具增值稅專用發(fā)票一張。銷售合同約定，丁公司應(yīng)在甲公司向其交付產(chǎn)品時(shí)，首期支付20%的款項(xiàng)，其余款項(xiàng)分4個(gè)月（包括購貨當(dāng)月）于月末等額支付。（）對(duì) 錯(cuò)采用遞延方式分期收款、具有融資性質(zhì)的商品銷售滿足收入確認(rèn)條件的，銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)不應(yīng)該確認(rèn)銷售收入，而應(yīng)該在收取最后一筆價(jià)款時(shí)確認(rèn)。A、增加長期應(yīng)收款4 500萬元B、增加營業(yè)成本3 800萬元C、增加營業(yè)收入5 000萬元D、減少存貨3 800萬元下列關(guān)于售后租回業(yè)務(wù)的說法中，正確的有（）。同時(shí)，乙公司于2007年7月31日按每件35萬元的價(jià)格購回全部商品。A、－10萬元B、－40萬元C、－70萬元D、20萬元1下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述，不正確的是（）。乙公司于2009年3月10日購買A產(chǎn)品400件。代銷協(xié)議約定，乙公司在取得代銷商品后，無論是否賣出、獲利，均與甲公司無關(guān)。為維持良好的企業(yè)信譽(yù)，東方公司仍按原約定發(fā)貨，開具增值稅專用發(fā)票，同時(shí)代墊運(yùn)雜費(fèi)1萬元，則東方公司在2012年12月由于該項(xiàng)業(yè)務(wù)減少的存貨為（）萬元。1． 企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式向甲企業(yè)銷信產(chǎn)品一批，貨款20000元，增值稅3400元，以銀行存款代墊運(yùn)費(fèi)400元，已辦理托收手續(xù)。15．開出支票支付下季度的廠房租金12000元。7． 企業(yè)銷售甲產(chǎn)品，價(jià)80000元，增值稅13600元，開出發(fā)票，貨已提走，款已收存入銀行。稅率6%，（小規(guī)模納稅人）企業(yè)和甲公司，分別做賬？1． 計(jì)算向所有者分配的利潤。例：支付下半年短期借款利息。13．企業(yè)捐贈(zèng)一臺(tái)全新設(shè)備給福利院，價(jià)100000元。領(lǐng)用工程物資122000元。例10：產(chǎn)品完工驗(yàn)收入庫。5． 銷售部門出借包裝物給A公司，收到支票押金1000元6． 銷售部門攤銷出租的包裝物250元。3． 9月10日購買材料100公斤，單價(jià)21元 4． 9月21日購買材料200公斤，單價(jià)20元 5． 9月28日，領(lǐng)用材料140公斤。(7)．2002年8月份發(fā)生壞賬9000元。14．假如，企業(yè)已貼現(xiàn)給銀行，貼現(xiàn)收入就為面值，而到期后對(duì)方無法支付。理由：①至當(dāng)年12月31日，人民法院尚未判決，甲公司法律顧問認(rèn)為敗訴可能性70%，滿足履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的條件；②預(yù)計(jì)支付訴訟費(fèi)5萬元，逾期利息在20萬元至30萬元之間，且這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性相同，滿足該義務(wù)的金額能夠可靠計(jì)量的條件；③該義務(wù)同時(shí)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)（2分）。【該題針對(duì)“預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)12288169,點(diǎn)擊提問】 【查看視頻講解】【正確答案】 錯(cuò) 【答案解析】 因?yàn)榛蛴胸?fù)債和或有資產(chǎn)都是不符合確認(rèn)為負(fù)債和資產(chǎn)的定義的，所以企業(yè)不能確認(rèn)或有負(fù)債和或有資產(chǎn)。所以選項(xiàng)A、C正確。【該題針對(duì)“最佳估計(jì)數(shù)的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)12288375,點(diǎn)擊提問】二、多項(xiàng)選擇題【正確答案】 ACD 【答案解析】 按準(zhǔn)則規(guī)定，所需支出存在一個(gè)連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同的，最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)按照該范圍內(nèi)的中間值確定，即：上下限金額的平均數(shù)確定?！驹擃}針對(duì)“或有事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)12288324,點(diǎn)擊提問】【正確答案】 A 【答案解析】 本題考核或有負(fù)債的概念。因?yàn)槠髽I(yè)擬繼續(xù)履約，所以等到生產(chǎn)出產(chǎn)品后，再將此預(yù)計(jì)負(fù)債沖減產(chǎn)品成本即可。甲公司和乙公司均服從判決，甲公司于2015年5月16第4頁 2018年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試輔導(dǎo)日以銀行存款支付上述所有款項(xiàng)。假定宏達(dá)公司210年四個(gè)季度實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用分別為16萬元、44萬元、64萬元和56萬元（假定上述費(fèi)用以銀行存款支付50%，另50%為耗用的材料，不考慮增值稅因素）。（）對(duì) 錯(cuò)企業(yè)清償預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)?，補(bǔ)償金額在基本確定收到時(shí)，可以作為確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的抵減，也可以作為一項(xiàng)資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)。A、確認(rèn)營業(yè)外支出40萬元和預(yù)計(jì)負(fù)債120萬元B、確認(rèn)營業(yè)外支出和預(yù)計(jì)負(fù)債40萬元C、確認(rèn)其他應(yīng)收款80萬元D、不確認(rèn)其他應(yīng)收款下列關(guān)于或有事項(xiàng)的說法中，正確的有（）。2010年年末，甲公司應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債金額為（）萬元。A公司2011年12月31日需要作的處理是（）。A、900 B、0 C、 D、1 企業(yè)因?qū)ν鈸?dān)保事項(xiàng)可能產(chǎn)生的負(fù)債，在擔(dān)保涉及訴訟的情況下，下列說法中正確的是（）。至207年12月31日，甲企業(yè)尚未開始生產(chǎn)該機(jī)床；由于原料上漲等因素，甲企業(yè)預(yù)計(jì)生產(chǎn)該機(jī)床成本不可避免的上升至320萬元。A、或有事項(xiàng)的結(jié)果只能由未來不確定事件的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)B、或有負(fù)債不包括或有事項(xiàng)產(chǎn)生的潛在義務(wù)第1頁 2018年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試輔導(dǎo)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（第十二章）C、待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時(shí)，不一定就確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債D、或有負(fù)債在一定條件下可以轉(zhuǎn)化為預(yù)計(jì)負(fù)債下列關(guān)于或有負(fù)債的說法中，正確的是（）。如果敗訴，將要賠償900萬元，另需承擔(dān)訴訟費(fèi)20萬元。A、“基本確定”是指發(fā)生概率大于或等于95%，但小于100% B、“很可能” 是指發(fā)生的概率大于50%，但小于或等于95% C、“很可能” 是指發(fā)生的概率大于或等于50%，但小于95% D、“可能”是指發(fā)生的概率大于5%，但小于或等于50%下列說法中不正確的有（）。（）對(duì) 錯(cuò)或有事項(xiàng)確認(rèn)負(fù)債只有初始計(jì)量，沒有后續(xù)計(jì)量。有關(guān)資料如下：資料一：2014年8月1日，甲公司從乙公司購入1臺(tái)不需安裝的A生產(chǎn)設(shè)備并投入使用，已收到增值稅專用發(fā)票，價(jià)款1 000萬元，增值稅稅額為170萬元，付款期為3個(gè)月。、判斷說明甲公司2014年年末就該未決訴訟案件是否應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債及其理由；如果應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。預(yù)計(jì)負(fù)債不僅要進(jìn)行賬務(wù)處理，還應(yīng)在報(bào)表附注披露。選項(xiàng)BCD均不屬于與重組有關(guān)的直接支出，確認(rèn)相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)不需考慮。本題符合確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債和資產(chǎn)的條件，所以選擇AC?！驹擃}針對(duì)“或有資產(chǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)12288130,點(diǎn)擊提問】三、判斷題【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】 這種情況，一般不需要進(jìn)行追溯調(diào)整，只需要按照當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)調(diào)整預(yù)計(jì)負(fù)債的金額，同時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益即可。2]＝30（萬元）借：銷售費(fèi)用——產(chǎn)品質(zhì)量保證——農(nóng)機(jī) 30貸：預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證——農(nóng)機(jī) 30（1分）第一季度末，“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證——農(nóng)機(jī)”科目余額＝20＋30－16＝34（萬元）（1分）（2）第二季度發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用：借：預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證——農(nóng)機(jī) 44貸：銀行存款 22原材料 22（1分）應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額＝20020[（1%＋2%）247。6． 某企業(yè)發(fā)現(xiàn)賬外設(shè)置機(jī)器一臺(tái)，價(jià)值10000元，七成新。17．收到外單位開出的商業(yè)承兌匯票117000元，用于支付前欠貨款。例2：供應(yīng)商發(fā)給本企業(yè)材料一批，收票注明價(jià)款100000元，增值稅17000元，材料已驗(yàn)入庫。求：本月材料成本差異率、發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異、發(fā)出材料的實(shí)際成本、結(jié)存存貨成本？例8：企業(yè)購買材料一批，價(jià)值100000元，增值稅17000元，運(yùn)雜費(fèi)500元，保險(xiǎn)費(fèi)200元，已驗(yàn)入庫，貨款開出支票支付。9． 出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物5000元，款已通過銀行收到，包裝物的成本4000元。2． 按1題，該企業(yè)含有未發(fā)方的股利1000元3． 月末企業(yè)持有的股票，市價(jià)為90000元。完工驗(yàn)收，交付使用。分別用平均法、雙倍余額法、年限總和法，計(jì)算出各年的折舊率和折舊額。甲公司和乙公司分別做賬？到期收到款：甲公司和乙公司分別做賬？ 例3：甲單位預(yù)付貨款給乙單位購貨，用銀行支付。2． 開出承兌期為3個(gè)月的匯票支付上述款項(xiàng)。10．按工資總額的14%提取福利費(fèi)。18．借差旅費(fèi)500元，小張。4． 企業(yè)收回甲企業(yè)歸還的包裝物，退回押金，同時(shí)收取租金200元。A、委托方收到代銷清單時(shí)B、受托方銷售商品時(shí)C、委托方交付商品時(shí)D、委托方收到貨款時(shí) 209年12月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，開出增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格200 000元，增值稅稅額為34 000元，該批商品的成本為180 000元，商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。209年8月份共銷售A產(chǎn)品20件，售價(jià)總額100 000元，成本80 000元。A、200070 B、3040 C、352640 D、355680甲公司在2015年7月12日向乙公司銷售一批商品，銷售價(jià)格為200萬元，增值稅稅額為34萬元，款項(xiàng)尚未收到，成本為120萬元。A、收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)早于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)的，企業(yè)應(yīng)確認(rèn)“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”B、收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)早于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)的，企業(yè)應(yīng)確認(rèn)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅”C、收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)晚于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)的，企業(yè)應(yīng)確認(rèn)“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”D、收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)相同的，企業(yè)應(yīng)直接確認(rèn)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”下列各項(xiàng)關(guān)于現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣、銷售折讓的會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的有（）。根據(jù)上述資料，對(duì)于售后回購的說法中正確的有（）。（）對(duì) 錯(cuò)對(duì)于附有銷售退回條件的商品銷售，如果企業(yè)不能合理地確定退貨的可能性，則應(yīng)在退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入。甲公司2017年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1月1日，甲公司與乙公司（增值稅一般納稅人）簽訂協(xié)議，向乙公司銷售商品，成本為90萬元，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為110萬元、。甲公司發(fā)出商品并開具增值稅專用發(fā)票。假設(shè)不考慮甲公司發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及除增值稅和企業(yè)所得稅以外的相關(guān)稅費(fèi)。（2）4月10日，與B公司簽訂協(xié)議銷售商品一批，銷售價(jià)格為300萬元。秋林公司未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。同時(shí)，雙方簽訂的補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定?！驹擃}針對(duì)“委托代銷商品的處理（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)12288791,點(diǎn)擊提問】【正確答案】 C 【答案解析】 甲公司12月1日，賬務(wù)處理如下： 借：銀行存款234 000貸：其他應(yīng)付款200 000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34 000 借：發(fā)出商品180 000貸：庫存商品180 000回購價(jià)220 000元與售價(jià)200 000元之間的差額20 000元，在209年12月至210年4月末5個(gè)月內(nèi)，每月月末按4 000元的金額確認(rèn)為財(cái)務(wù)費(fèi)用，同時(shí)貸記其他應(yīng)付款。但如果商品已經(jīng)發(fā)出且辦妥托收手續(xù)，但由于各種原因與發(fā)出商品所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬沒有轉(zhuǎn)移的，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)收入?！驹擃}針對(duì)“收入的核算（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)12288496,點(diǎn)擊提問】【正確答案】 ABD 【答案解析】 具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收合同或協(xié)議的公允價(jià)值確認(rèn)為收入，按存貨賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本，所以選項(xiàng)B、D正確，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。【該題針對(duì)“具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)12288449,點(diǎn)擊提問】【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】 售后租回交易認(rèn)定為融資租賃時(shí)，售價(jià)和賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)當(dāng)予以遞延，并按照該項(xiàng)租賃資產(chǎn)的折舊進(jìn)度進(jìn)行分?jǐn)偅鳛檎叟f費(fèi)用的調(diào)整。（1分）正確的會(huì)計(jì)處理是：確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入225[300（1－25%）]萬元。（1分）業(yè)務(wù)（5）中的所有處理都是正確的。，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)為期3個(gè)月的勞務(wù)合同，合同總價(jià)款為70萬元。選項(xiàng)B計(jì)入應(yīng)付賬款核算。5.【答案】C【解析】本月商品進(jìn)銷差價(jià)率=(期初庫存商品進(jìn)銷差價(jià)+本期購入商品進(jìn)銷差價(jià))247。8.【答案】A【解析】處置固定資產(chǎn)的凈收益=80(100605)5=40(萬元)。，經(jīng)減值測試，企業(yè)應(yīng)收賬款賬面價(jià)值高于其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的差額，應(yīng)記入（）。12.【答案】B【解析】留存收益包括盈余公積和未分配利潤，該公司年末留存收益=1000+500+5000500=6000(萬元)。如果是可供出售權(quán)益