【正文】 本的增加勢(shì)必會(huì)減弱企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)性，所以，在放棄內(nèi)部控制完善的同時(shí)，隱約的增加的事企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，增加企業(yè)資金的流入與累計(jì)，從而為二次投資打下良好的基礎(chǔ)，但是不完善的內(nèi)部控制卻嚴(yán)重制約著企業(yè)的發(fā)展，這點(diǎn)可從可也內(nèi)部控制的重要性中可以看出。中小企業(yè)由于權(quán)限高度集中，一切重大決策均由老板決定。管理層對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的重要性常常忽視，或?qū)?nèi)部控制理解為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。中小企業(yè)內(nèi)部控制主要有兩大特點(diǎn)：一是企業(yè)各項(xiàng)事務(wù)的內(nèi)部控制主要取決于企業(yè)主的態(tài)度。從整體上內(nèi)部控制可分為控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、控制程序三個(gè)方面。所以解決上述問題，實(shí)質(zhì)上就是解決如何改變管理層對(duì)利益追求方式的模式，再輔以各種規(guī)章制度的結(jié)合。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在設(shè)置時(shí)要給予充分的權(quán)力，直接受最高權(quán)力機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)，以保證其在行使職權(quán)時(shí)不受其他方面的影響。（3）實(shí)行實(shí)物控制。所以，如何全面提高企業(yè)中員工的素質(zhì)，成為一個(gè)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者工作中的重中之重。特別是當(dāng)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)最容易發(fā)生，因此企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)環(huán)境改變時(shí)的事務(wù)管理。由于中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和員工在內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)上存在偏差，普遍重視程度不夠，從而會(huì)造成企業(yè)的管理出現(xiàn)混亂，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的安全及完整和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠帶來(lái)相當(dāng)大的負(fù)面影響。從而使部門之間缺乏有效的協(xié)調(diào)和牽制，往往會(huì)造成管理脫節(jié)，產(chǎn)生漏洞。對(duì)于中型企業(yè)，一般采用直線職能制結(jié)構(gòu)進(jìn)行管理，即以直線制為基礎(chǔ)在廠長(zhǎng)（經(jīng)理）的領(lǐng)導(dǎo)下，設(shè)置相應(yīng)的職能部門，廠長(zhǎng)（經(jīng)理）統(tǒng)一指揮與職能部門參謀、指導(dǎo)相結(jié)合，做到管理工作專門化。中小企業(yè)內(nèi)部控制既有外部支持系統(tǒng),又有內(nèi)部支持系統(tǒng)，中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)非常必要。國(guó)有企業(yè)中有很大比例屬于中小企業(yè)，廣大的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)絕大多數(shù)都是中小企業(yè)。關(guān)鍵詞：中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀措施 前言 企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保護(hù)其經(jīng)濟(jì)資源的安全與完整、防范管理漏洞、保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠，利用企業(yè)內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的具有控制職能的方式、措施及程序。完善和加強(qiáng)中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度具有與大企業(yè)同等重要的意義。管理部門要有提供管理信息的溝通能力，制度如何執(zhí)行，是否執(zhí)行了，執(zhí)行的效果如何要有人去考核，所以管理層還要明確考核責(zé)任人，制定切實(shí)可行的考核措施，授予考核人員獎(jiǎng)罰權(quán)。有了考核責(zé)任人，責(zé)任人如何評(píng)價(jià)內(nèi)控效果得有個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)管理的手段和基礎(chǔ)，也是有效落實(shí)責(zé)任、有效實(shí)施會(huì)計(jì)控制的必要條件。建立內(nèi)部控制制度，監(jiān)督制度及考核制度有了領(lǐng)導(dǎo)的重視，有了員工的誠(chéng)信，就有了內(nèi)部控制的良好環(huán)境，但內(nèi)部控制必須有個(gè)完善的組織機(jī)構(gòu)，完整的控制制度。企業(yè)應(yīng)對(duì)賒銷客戶的信用進(jìn)行等級(jí)評(píng)定，定期核定應(yīng)收賬款，制定相應(yīng)的應(yīng)收賬款催收制度，即根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡做賬齡分析，并根據(jù)合同等建立一系列的與工資獎(jiǎng)金掛鉤的催款措施，盡快縮短收回賬款的時(shí)間，防止發(fā)生壞賬。企業(yè)要規(guī)范崗位責(zé)任，不要搞家族式管理，用人不搞認(rèn)人唯親。另外，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)職能的發(fā)揮從很大程度上取決于企業(yè)最高層的主觀意愿。5．內(nèi)部監(jiān)督。這個(gè)要素從某種程度上可以看作是內(nèi)部控制的神經(jīng)系統(tǒng)，它要求企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地搜集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)與內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。組織機(jī)構(gòu)的不完善，使內(nèi)控體系根本無(wú)法建立起來(lái)。我國(guó)許多中小企業(yè)建立的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，由于機(jī)構(gòu)設(shè)置、管理人員素質(zhì)、財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度等方面存在諸多問題，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)缺乏對(duì)外部環(huán)境變化的適應(yīng)能力應(yīng)變能力，由此產(chǎn)生了中小企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)。該要素是內(nèi)部控制框架的基礎(chǔ)所在，涵蓋治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化、誠(chéng)信與道德觀等。控制活動(dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。中小企業(yè)是社會(huì)經(jīng)濟(jì)體系中的重要組成部分。正是你 們辛勤的耕耘，才有了我今天的成績(jī)。從而及時(shí)監(jiān)測(cè)經(jīng)營(yíng)偏差、提出警告，減少損失和預(yù)防同類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的再次出現(xiàn)。企業(yè)信息化能直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果，中小企業(yè)必須加強(qiáng)信息化建設(shè)。五．結(jié)束語(yǔ) ．伴隨著中小企業(yè)的逐步壯大和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的深入，內(nèi)部控制的完善成了各個(gè)中小企業(yè)發(fā)展過程中的首要大事。中小企業(yè)因規(guī)模大小不同，在控制系統(tǒng)上所能承擔(dān)的費(fèi)用也不一樣。（一）提高企業(yè)全體員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)建立和完善內(nèi)部控制的基礎(chǔ)在于企業(yè)主對(duì)內(nèi)控重要性的認(rèn)識(shí)和理解程度、會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的高低及企業(yè)員工的職業(yè)道德和勝任能力等內(nèi)部控制環(huán)境的要素是否具備。，重新認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的作用，增強(qiáng)責(zé)任感，營(yíng)造良好的企業(yè)文化和價(jià)值觀，對(duì)員工進(jìn)行道德和企業(yè)文化的培訓(xùn)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使員工意識(shí)到在工作中哪些行為是對(duì)的，哪些行為是錯(cuò)的，以企業(yè)的利益作為評(píng)判行為好壞的依據(jù)，變被動(dòng)為主動(dòng)，自覺遵守企業(yè)的規(guī)章制度，減少差錯(cuò)和失誤，以企業(yè)的沉浮興衰為己任，人人參與企業(yè)管理和控制，建立有效的激勵(lì)機(jī)制，增強(qiáng)企業(yè)凝聚力，保障內(nèi)部控制的建立和實(shí)施。嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)建立良好內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)。，不重視風(fēng)險(xiǎn)體系建設(shè)，缺乏相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)警機(jī)制，這就大大減弱了中小企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力?！?組織機(jī)構(gòu)不合理現(xiàn)代企業(yè)要求“產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)分明、政企分開、管理科學(xué)”，而目前中小企業(yè)普遍存在權(quán)責(zé)不清，管理混亂，內(nèi)部控制不健全，即使有也沒有嚴(yán)格執(zhí)行，在管理中人情味太濃，往往是情大于法、理，制度形同虛設(shè)等問題，組織結(jié)構(gòu)不合理，部門和部門之間、上級(jí)和下級(jí)之間缺少協(xié)調(diào)、有效的溝通渠道，信息反饋滯后，不能適時(shí)監(jiān)控，信息不對(duì)稱問題嚴(yán)重，缺乏有效的激勵(lì)機(jī)制和監(jiān)控機(jī)制。大多數(shù)管理層對(duì)內(nèi)控制度在認(rèn)識(shí)上也存在一些偏差，認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，就是企業(yè)內(nèi)部成本、資產(chǎn)、資金控制，僅局限性于部分控制內(nèi)容。會(huì)計(jì)工作秩序混亂、核算不實(shí)，從而造成會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象極為嚴(yán)重。目標(biāo)越高遠(yuǎn)，動(dòng)力越大，前進(jìn)的步伐才越快。第一階段關(guān)于內(nèi)部控制的定義最早出現(xiàn)在1936年美國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布的《注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審查》文告中，定義為“為保護(hù)現(xiàn)金和其他資產(chǎn)、檢查簿記業(yè)務(wù)的準(zhǔn)確性，而在公司內(nèi)部實(shí)施的手段和方法”，到了第二階段初期，在1976年加拿大特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在《審計(jì)推薦草案》中指出：“內(nèi)部控制由組織體制的設(shè)計(jì)和企業(yè)管理人員制定的所有協(xié)調(diào)制度組成，究其實(shí)用方面而論，是為達(dá)到確定的管理目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)的業(yè)務(wù)有秩序、有效率的進(jìn)行，保證資產(chǎn)的安全、會(huì)計(jì)記錄的可靠和及時(shí)提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)資料。(2)選題的學(xué)術(shù)價(jià)值2008年美國(guó)的次貸危機(jī)進(jìn)而引起的國(guó)際金融危機(jī)逐漸向產(chǎn)業(yè)危機(jī)發(fā)展，對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)有非常明顯的影響，部分沿海地區(qū)出現(xiàn)了較大規(guī)模的中小企業(yè)“倒閉潮““倒閉”現(xiàn)象，發(fā)現(xiàn)正是我國(guó)中小企業(yè)在內(nèi)部控制存在許多問題。本文正是基于以上背景展開我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制問題探討的。99％，GDP比重占50％以上，就業(yè)占55％78％，出口總量占40％60％。10淺談中小企業(yè)內(nèi)部控制的重要性摘要：隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)中小企業(yè)迅速成長(zhǎng)，已經(jīng)成為推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展以及構(gòu)建和諧社會(huì)的重要力量。解決中小企業(yè)內(nèi)部控制問題對(duì)企業(yè)乃至我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展都有著重要意義。中小企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中的地位和作用越來(lái)越重要，其創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務(wù)價(jià)值占全國(guó)GDP的58．5％，上繳的稅金占全國(guó)的50．2％。如何優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，以保證內(nèi)部控制的有效實(shí)施是當(dāng)前實(shí)務(wù)界的重點(diǎn)和難點(diǎn)。然而，目前理論界針對(duì)大型企業(yè)內(nèi)部控制研究的文獻(xiàn)比較多，對(duì)于中小企業(yè)內(nèi)部控制的研究文獻(xiàn)還是很少。這就是目前較為成熟的內(nèi)部控制理論。我國(guó)《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)———內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》將內(nèi)部控制定義為“被審計(jì)單位為保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序。有些企業(yè)人為捏造會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，設(shè)置“小金庫(kù)”，隨意攤銷成本，隱瞞收入，虛報(bào)利潤(rùn)，逃避稅收等，這些行為都與企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全有著密切關(guān)系。內(nèi)部控制不能像生產(chǎn)環(huán)節(jié)那樣產(chǎn)生直接的立竿見影的經(jīng)濟(jì)效益，而且一個(gè)良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)往往在短時(shí)期內(nèi)是看不出其有效性和優(yōu)勢(shì)的，因此很多企業(yè)特別是規(guī)模比較小的企業(yè)往往認(rèn)為內(nèi)部控制沒有必要投入，只要制定幾條制度就行了。我國(guó)中小企業(yè)由于資金、技術(shù)、人員素質(zhì)等原因一時(shí)還難以進(jìn)行大規(guī)模的信息化建設(shè)，這也在一定程度上束縛了企業(yè)內(nèi)部控制的建立和完善。但是如果簡(jiǎn)化內(nèi)控的設(shè)置，內(nèi)控的效果將會(huì)降低，發(fā)生舞弊的可能性將會(huì)增大，這將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)較大的損失。、信念、儀式、符號(hào)、處事方式等組成的特有文化形象。同時(shí)定崗定員，使不相容職務(wù)分離，建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，明確責(zé)任，使責(zé)權(quán)利高度統(tǒng)一，使內(nèi)部控制在整個(gè)運(yùn)營(yíng)中真正起到事前控制、過程控制、事后評(píng)價(jià)的作用。第二，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)控人員的培訓(xùn)，全面提高內(nèi)控人員的素質(zhì)。（三）著重解決企業(yè)內(nèi)部不相容職務(wù)分離的問題明確出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；企業(yè)財(cái)務(wù)專用章與法人代表私章由不同人員管理，財(cái)務(wù)專用章與銀行支票應(yīng)由會(huì)計(jì)、出納人員分別保管；明確記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限，使之相互分離、相互制約；在一般情況下處理每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全過程或者在全過程的某幾個(gè)重要環(huán)節(jié)都要規(guī)定兩個(gè)或兩個(gè)以上部門、兩個(gè)或兩個(gè)以上工作人員分工負(fù)責(zé)，起到相互制約的作用。(2)重視企業(yè)文化的作用。(4)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。本文只是探討了中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的內(nèi)部環(huán)境基礎(chǔ)薄弱、內(nèi)部溝通和監(jiān)督不力等兩個(gè)問題，況且都是理論方面的，還有很多其他的問題以及與實(shí)務(wù)聯(lián)系不緊，不足之處懇請(qǐng)大家批評(píng)指正。在今后的工作實(shí)踐和學(xué)習(xí)中，我將謹(jǐn)記老師們的教誨，繼續(xù)努力，不斷進(jìn)取。中小企業(yè)應(yīng)該對(duì)照基本規(guī)范和配套指引的要求，提前搞好內(nèi)部控制建設(shè)，為將來(lái)推進(jìn)落實(shí)內(nèi)部控制制度打下良好的基礎(chǔ)。該類企業(yè)數(shù)量眾多，規(guī)模大小不一，組織結(jié)構(gòu)多采用直線制或直線職能制——對(duì)于業(yè)務(wù)活動(dòng)簡(jiǎn)單、穩(wěn)定的小企業(yè)，一般采用直線制結(jié)構(gòu)進(jìn)行垂直管理，不設(shè)專門的職能機(jī)構(gòu)，是一種最簡(jiǎn)單的集中式管理。3．控制活動(dòng)。有的只重視程序和流程監(jiān)督，在實(shí)際運(yùn)行中對(duì)高管層難以進(jìn)行有效地監(jiān)督。會(huì)計(jì)信息失真、做假賬已經(jīng)成為普遍問題。有的內(nèi)審機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性，不能正確評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)信息及各組織機(jī)構(gòu)的績(jī)效。三、中小企業(yè)內(nèi)部控制問題的解決方法。盡可能壓縮過時(shí)的存貨物資，避免大量存貨積壓在庫(kù)、資金呆滯，并以科學(xué)的方法來(lái)確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。管理部門要有提供管理信息的溝通能力，制度如何執(zhí)行，是否執(zhí)行了，執(zhí)行的效果如何要有人去考核，所以管理層還要明確考核責(zé)任人，制定切實(shí)可行的考核措施，授予考核人員獎(jiǎng)罰權(quán)。企業(yè)內(nèi)部控制考核還應(yīng)當(dāng)與員工獎(jiǎng)懲掛鉤，對(duì)遵章守紀(jì)、工作負(fù)責(zé)、勇堵企業(yè)漏洞的員工應(yīng)當(dāng)給予重獎(jiǎng)，以激勵(lì)調(diào)動(dòng)員工參與控制管理的積極性。企業(yè)負(fù)責(zé)人必須高度重視內(nèi)控制度并自覺接受監(jiān)督事實(shí)上，一套嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度的順利實(shí)施，企業(yè)負(fù)責(zé)人起著十分重要的作用。在新形勢(shì)下必須高度重視中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)問題，強(qiáng)化中小企業(yè)內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位的控制，嚴(yán)格約束各單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)內(nèi)部的及會(huì)計(jì)控制的所有人員，保證中小企業(yè)及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的崗位合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，真正做到不相容。然而，從當(dāng)前實(shí)際看，許多中小企業(yè)的內(nèi)部控制問題非常突出，進(jìn)而影響了中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展。分析中小企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)，可以進(jìn)行內(nèi)部控制體系構(gòu)建；以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制為基礎(chǔ)，以管理控制為手段，以執(zhí)行力為保證，關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理，遵循成本效益原則，循序漸進(jìn)地進(jìn)行內(nèi)部控制的完善。內(nèi)部控制要以有效為前提，其關(guān)鍵是作為內(nèi)控制度主體的經(jīng)理和員工。尤其在財(cái)務(wù)部門，小企業(yè)會(huì)計(jì)工作秩序混亂，核算不實(shí)而造成的會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象極為嚴(yán)重。所以，這些外部監(jiān)管體系對(duì)中小企業(yè)監(jiān)督效果不盡如人意。有的企業(yè)高級(jí)管理人員甚至認(rèn)為，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不能創(chuàng)造效益，還要占用人員編制，增加經(jīng)營(yíng)成本，因此對(duì)內(nèi)部控制并不十分重視。在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督過程中，內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮著重要作用，它是企業(yè)監(jiān)督內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)節(jié)的主要力量。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)注重內(nèi)部控制，經(jīng)過系統(tǒng)化的進(jìn)人機(jī)制和培訓(xùn)機(jī)制，全面提高員工的綜合素質(zhì)，促進(jìn)整個(gè)企業(yè)健康、持續(xù)、快速的發(fā)展。企業(yè)的資產(chǎn)是內(nèi)控管理的主要對(duì)象，為防止企業(yè)資產(chǎn)被擠占、挪用和貪污。隨著社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，內(nèi)部控制問題也將越來(lái)越受到重視。2．對(duì)市場(chǎng)變化的適應(yīng)性強(qiáng)；機(jī)制靈活，能發(fā)揮“小而?！?，“小而活”的優(yōu)勢(shì) ，行業(yè)齊全，點(diǎn)多面廣；成本較高，提高經(jīng)濟(jì)效益的任務(wù)艱巨。下面不得不說的是內(nèi)部控制的作用，也就是，為什么企業(yè)要執(zhí)行內(nèi)部控制，我們可以從三個(gè)個(gè)方面來(lái)看這件事情，首先我們要明白，企業(yè)是以盈利為目的的，而內(nèi)部控制可以提高會(huì)計(jì)信息資料的正確性和可靠性，這樣企業(yè)的決策層就可以在瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中有效地管理企業(yè)，從而保證企業(yè)既定方針的貫徹執(zhí)行，這是進(jìn)攻。企業(yè)主的經(jīng)營(yíng)理念和重視程度成為了影響企業(yè)內(nèi)部控制的決定性因素。許多中小企業(yè)缺乏良好的內(nèi)部環(huán)境，使內(nèi)部控制無(wú)法取得應(yīng)有成效。要在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中生存并壯大，就必須估計(jì)可能發(fā)生的各類風(fēng)險(xiǎn)，以確保企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展。（一）客觀的解決方式認(rèn)識(shí)從實(shí)際出發(fā)，不摻雜個(gè)人的主觀意識(shí)。這是配合宣傳的一種直接的非強(qiáng)制性方式。是一種重要的管理手段，也是一種價(jià)值觀。做好人員培訓(xùn)工作，使在非關(guān)鍵崗位上的非專業(yè)人才也有良好的素質(zhì)，使得內(nèi)部控制得以進(jìn)行。企業(yè)主，領(lǐng)導(dǎo)不得插手企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。還必須建立嚴(yán)格的驗(yàn)收、保管制度，即存貨的收入、退貨、損耗、盤盈、盤虧都應(yīng)有完整的記錄?！緟⒖嘉墨I(xiàn)】[01]百度：《百度百科》，互聯(lián)網(wǎng)。（2）財(cái)務(wù)人員內(nèi)控意識(shí)淡薄 崗位設(shè)置缺乏牽制 （1）增強(qiáng)管理者的素質(zhì)和內(nèi)部控制的意識(shí) 183