【正文】 計(jì)組織的業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督。我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，目前較多采用的機(jī)構(gòu)設(shè)置方式是：在本單位主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，設(shè)置獨(dú)立的、與其他職能部門(mén)平行的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。但是，三者又有不同，各有側(cè)重。該公司高層管理人員認(rèn)為：“財(cái)務(wù)經(jīng)理助理一職無(wú)任何意義，應(yīng)當(dāng)撤銷”。2．如果A 產(chǎn)品是采用賒銷方式銷售，你認(rèn)為應(yīng)當(dāng)審查被審單位哪些控制措施。要求：1．計(jì)算2000完工甲產(chǎn)品的制造成本2．計(jì)算并核實(shí)2000該產(chǎn)品全年的銷售成本為40萬(wàn)元正確性[案例22]1998年6月22日企業(yè)持有一張出票日期為4月30日、期限為5個(gè)月、面值為200000元、利息率為9 %的帶息的商業(yè)承兌票據(jù)一張到銀行貼現(xiàn)，銀行貼現(xiàn)率為10%。[案例18]注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)某公司的現(xiàn)金審計(jì)時(shí)，擬采用調(diào)查表法來(lái)測(cè)試該公司現(xiàn)金管理內(nèi)部控制的強(qiáng)弱。要求： 1．請(qǐng)你用審計(jì)的思維分析C公司可能存在的問(wèn)題及問(wèn)題的實(shí)質(zhì)。經(jīng)審計(jì)師核實(shí)當(dāng)時(shí)產(chǎn)成品庫(kù)中沒(méi)有這么多產(chǎn)品。[案例9]企業(yè)銷售甲產(chǎn)品1000件，售價(jià)15元，成本10元。07萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。要求：你認(rèn)為企業(yè)在進(jìn)行原材料采購(gòu)整個(gè)過(guò)程中應(yīng)有哪些基本控制環(huán)節(jié)和控制內(nèi)容，才能不至于存貨管理混亂而符合審計(jì)的要求？并簡(jiǎn)單說(shuō)明其理由。[案例3]企業(yè)2003年1—6月固定資產(chǎn)折舊計(jì)提采用平均年限法，7—12月根據(jù)實(shí)際情況并經(jīng)批準(zhǔn)改用年數(shù)總和法。2003年末壞賬計(jì)提比率為4%，該企業(yè)實(shí)際提取的壞賬準(zhǔn)備為142000元。，最近制定了業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，有關(guān)內(nèi)容摘錄如下：（1）合伙人考核和晉升制度規(guī)定，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名前三位的高級(jí)經(jīng)理晉級(jí)為合伙人，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名后三位的合伙人降晉為高級(jí)經(jīng)理。部分與銷售相關(guān)的控制內(nèi)容摘錄如下：(1)每筆銷售業(yè)務(wù)均需與客戶簽訂銷售合同。（4）在存貨監(jiān)盤(pán)過(guò)程中，監(jiān)盤(pán)人員除關(guān)注存貨的數(shù)量外，還需要特別關(guān)注存貨是否出現(xiàn)毀損、陳舊、過(guò)時(shí)及殘次等情況。10．會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立質(zhì)量責(zé)任制有何意義？如何建立？11．在第九章案例二《黎夏公司總經(jīng)理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)案例》中，黎夏公司總經(jīng)理真實(shí)性、合法性責(zé)任履行情況的審查結(jié)果與經(jīng)濟(jì)效益責(zé)任履行情況的審查結(jié)果在哪些方面是相互印證的？12．A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)常年審計(jì)客戶甲公司2010財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。要求：針對(duì)上述情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師林琳應(yīng)當(dāng)采用什么實(shí)質(zhì)性程序進(jìn)行審查？：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師未曾觀察客戶的存貨盤(pán)點(diǎn)，又無(wú)其他程序可供替代。三、考核形式形成性考核形式為平時(shí)作業(yè)、參加學(xué)習(xí)小組活動(dòng)和網(wǎng)上討論等形式；期末考試形式為開(kāi)卷筆試。二、試題類型及結(jié)構(gòu)試題類型大致分為客觀性試題和主觀性試題兩大類。組織、安排、協(xié)調(diào)、落實(shí)審計(jì)工作的能力。運(yùn)用有關(guān)經(jīng)濟(jì)政策、法律法規(guī)和規(guī)章制度分析判斷 審計(jì)事項(xiàng)的能力。案 例分析題以財(cái)務(wù)審計(jì)為依托，重點(diǎn)考查：理解運(yùn)用審計(jì)技術(shù)與方法解決審計(jì)過(guò)程中不同階段各種實(shí)際問(wèn)題的能力。運(yùn)用有關(guān)經(jīng)濟(jì)政策、法律法規(guī)和規(guī)章制度分析判斷審計(jì)事項(xiàng)的能力。一般掌握：要求學(xué)生對(duì)本課程的基本知識(shí)和相關(guān)知識(shí)以及現(xiàn)行審計(jì)制度與法規(guī)有所了解。綜合案例分析題占全部試題的40％左右。5．注冊(cè)會(huì)計(jì)師林琳在對(duì)A公司存貨項(xiàng)目的相關(guān)內(nèi)控制度進(jìn)行研究評(píng)價(jià)后，發(fā)現(xiàn)A公司存在下述可能導(dǎo)致錯(cuò)誤的情況：（1）存貨盤(pán)點(diǎn)欠缺認(rèn)真；（2）由紅特公司代管的甲材料可能并不存在；（3）通過(guò)銷售與收款循環(huán)審計(jì)發(fā)現(xiàn)已銷產(chǎn)成品可能未進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)處理；（4）A公司將明光公司存放在倉(cāng)庫(kù)中的乙材料計(jì)入該公司存貨項(xiàng)目中。請(qǐng)問(wèn)他應(yīng)該選擇哪兩家？假設(shè)表中的客戶為購(gòu)貨人（債務(wù)人），所反映的業(yè)務(wù)內(nèi)容是應(yīng)收賬款期初余額、本期發(fā)生額和期末余額，劉華雨又應(yīng)該選擇哪兩家客戶進(jìn)行函證？這兩種選擇在問(wèn)題考慮上有什么不同嗎？8．結(jié)合教材第十章案例二《北京哲平會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制案例》，你認(rèn)為哲平會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)如何完善審計(jì)工作底稿的質(zhì)量控制？9．下表反映一家上市公司及同期行業(yè)平均的財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)，試分析這組數(shù)據(jù)，以確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。（3）對(duì)以標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格包裝箱包裝的存貨，監(jiān)盤(pán)人員根據(jù)包裝箱的數(shù)量及每箱的標(biāo)準(zhǔn)容量直接計(jì)算確定存貨的數(shù)量。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到，甲公司將客戶驗(yàn)貨簽收作為銷售收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)。(2)從所選出的與銷售收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)的控制中，選出一項(xiàng)最應(yīng)當(dāng)測(cè)試的控制，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。2003年共發(fā)生賒銷5000000元，當(dāng)年收到2500000元，同年2月和10月有外單位3年前所欠的應(yīng)收賬款50000已認(rèn)定無(wú)法收回經(jīng)批準(zhǔn)作壞賬核銷。2．指出審計(jì)人員對(duì)上述問(wèn)題的審計(jì)要查哪些賬戶才是恰當(dāng)?shù)?。要求?．核算你認(rèn)為審計(jì)意見(jiàn)提的對(duì)嗎，為什么？2．該企業(yè)因匯率變動(dòng)所增加的投資款應(yīng)怎樣進(jìn)行賬務(wù)處理？[案例5]審計(jì)師對(duì)企業(yè)原材料內(nèi)部管理情況進(jìn)行符合性測(cè)試后，審計(jì)結(jié)論是企業(yè)“存貨管理混亂”。（7）2000年末“應(yīng)收賬款”賬戶借方余額為22萬(wàn)元，年末結(jié)賬前“壞賬準(zhǔn)備”借方余額為0．04萬(wàn)元，按5‰的比率又補(bǔ)提了0。要求：1．指出該案例存在的所有問(wèn)題2．就上述存在的問(wèn)題提出審計(jì)意見(jiàn)。[案例11]審計(jì)師在審查企業(yè)2003年利潤(rùn)表時(shí)，抽查了12月份的利潤(rùn)表，發(fā)現(xiàn)企業(yè)年末銷售產(chǎn)品4000臺(tái)，收入800000元，以“應(yīng)收賬款”入賬。要求：1．核實(shí)到04年12月31日乙、丙兩公司“長(zhǎng)期投資”和“投資收益”的賬面余額是多少？2．對(duì)于被投資公司的審查，審計(jì)師在進(jìn)行符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，應(yīng)注意哪些方面的內(nèi)容？要求：如果該企業(yè)發(fā)出材料計(jì)價(jià)1999使用的是先進(jìn)先出法，2000使用的是后進(jìn)先出法，被審計(jì)單位在2000的會(huì)計(jì)報(bào)表中，原材料的年初余額按3500元作了披露，你認(rèn)為恰當(dāng)嗎，為什么？[案例14]2004年元月注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查C公司2003年年末總賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司 “原材料”總賬余額為0，“待攤費(fèi)用”賬戶貸方余額15000，損益表中披露的當(dāng)年利潤(rùn)總額為1000000元。要求：請(qǐng)如果你是審計(jì)人員，請(qǐng)分析此項(xiàng)預(yù)付賬款可能存在的至少四個(gè)方面問(wèn)題及相應(yīng)的審查方法。2000共購(gòu)入直接材料12．4萬(wàn)元，為生產(chǎn)甲產(chǎn)品當(dāng)度共發(fā)生直接人工消耗4．4萬(wàn)元，制造費(fèi)用2．1萬(wàn)元，材料消耗全部為生產(chǎn)車間領(lǐng)用。要求：1．核定當(dāng)月A產(chǎn)品銷售的實(shí)際成本應(yīng)為多少。機(jī)構(gòu)的設(shè)置存在哪些問(wèn)題？你認(rèn)為還應(yīng)該增設(shè)什么崗位？【案例30】 某公司正在進(jìn)行機(jī)構(gòu)重組，希望通過(guò)裁員來(lái)提高利潤(rùn)。三者的共同目標(biāo)均為加強(qiáng)財(cái)政財(cái)務(wù)管理，維護(hù)國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)廉政建設(shè)，提高經(jīng)濟(jì)效益，保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。、監(jiān)督關(guān)系。，ABC公司現(xiàn)金收入總額為165200元、現(xiàn)金支出總額為165500元。3．請(qǐng)指出現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)與存貨盤(pán)點(diǎn)的區(qū)別。第四種內(nèi)部控制不正確。(4)盤(pán)點(diǎn)的程序有所不同。2．審計(jì)人員在對(duì)該公司進(jìn)行調(diào)查了解時(shí)，了解到下列情況：(1)基本情況：該公司是某省政府投資成立的國(guó)有獨(dú)資公司，擁有已經(jīng)建成運(yùn)營(yíng)的總里程為300公里的高速公路一條（簡(jiǎn)稱為“通江高速”），還擁有在建的里程為150公里的高速公路一條（簡(jiǎn)稱為“沿海高速”），將于2015年7月建成通車。該公司將此次事故損失直接列入建設(shè)成本，其余事項(xiàng)未作處理。對(duì)此，應(yīng)結(jié)合群眾來(lái)信檢舉的情況考慮，加強(qiáng)力量，進(jìn)一步查深查透。有關(guān)審計(jì)情況和資料如下：1．審計(jì)組在調(diào)查了解甲公司及其相關(guān)情況的基礎(chǔ)上，編制了審計(jì)實(shí)施方案，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)經(jīng)初步了解，2013甲公司的經(jīng)營(yíng)狀況及其所處外部環(huán)境未發(fā)生重大變化，擬依照以往審計(jì)中對(duì)甲公司治理層、管理層誠(chéng)信度的判斷，不再對(duì)其進(jìn)行評(píng)估。，甲公司期末資產(chǎn)賬面余額總計(jì)900萬(wàn)元，其中存貨400萬(wàn)元，審計(jì)組擬對(duì)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。甲公司的分月產(chǎn)量統(tǒng)計(jì)表顯示各月產(chǎn)量有較大波動(dòng)，但與產(chǎn)量有對(duì)應(yīng)關(guān)系的直接人工費(fèi)用無(wú)明顯的波動(dòng)。公司應(yīng)繳增值稅至少為9000萬(wàn)元。如果有不當(dāng)之處，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，不能通過(guò)設(shè)計(jì)合理的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍予以降低。(7)事項(xiàng)7不恰當(dāng)。在審計(jì)中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用分析程序、詢問(wèn)、檢查等方式，謹(jǐn)慎地捕捉以下收入舞弊信號(hào)：(1)分析程序表明對(duì)外報(bào)告的收入過(guò)高、銷售退回和銷售折扣過(guò)低、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提明顯不足；(2)在對(duì)外報(bào)告的收人中，已回收現(xiàn)金的比重明顯偏低；(3)應(yīng)收賬款的增幅明顯高于收入的增幅；(4)在根據(jù)收入測(cè)算的經(jīng)營(yíng)規(guī)模不斷擴(kuò)大的情況下，存貨急劇呈下降趨勢(shì)；(5)當(dāng)期確認(rèn)的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備占過(guò)去幾年銷售收入的比重明顯偏高；(6)本期發(fā)生的退貨占前期銷售收入的比重明顯偏高；(7)銷售收入與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流人呈背離趨勢(shì)；(8)與收入相關(guān)的交易沒(méi)有完整和及時(shí)地加以記錄，或者在交易金額、會(huì)計(jì)期間和分類方面記錄明顯不當(dāng)；(9)記錄的收入缺乏憑證支持或銷售交易未獲恰當(dāng)授權(quán)；(10)最后時(shí)刻的收入調(diào)整極大地改善了當(dāng)期的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)；(11)銷售交易循環(huán)中的關(guān)鍵憑證“丟失”；(12)未能提供用以證明收入的原始憑證，或以復(fù)印件代替原件的現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮；(13)未能對(duì)銀行存款往來(lái)調(diào)節(jié)表或其他調(diào)節(jié)表上的重大差異項(xiàng)目做出合理解釋；(14)銷售收入和現(xiàn)金日記賬存在明顯的不平衡；(15)與收入相關(guān)的記錄（如應(yīng)收款記錄）與函證證據(jù)（如詢證函回函）存在異常差異；(16)高管層逾越銷售交易循環(huán)的內(nèi)部控制；(17)對(duì)新客戶、異常客戶或大客戶未遵循慣常的客戶審批程序；(18)高管層或相關(guān)人員對(duì)收入或收入異?，F(xiàn)象的解釋前后矛盾、含混不清或令人難以置信；(19)存在禁止審計(jì)人員接觸相關(guān)設(shè)施、人員、記錄、客戶、供應(yīng)商等有助于獲取收人證據(jù)的行為；(20)高管層在收入確認(rèn)方面對(duì)審計(jì)人員施加了過(guò)分的時(shí)間壓力。(2)支票及支票登記簿。2013年11月1日。如出納不能及時(shí)趕回，應(yīng)監(jiān)督被審計(jì)單位用封條將保險(xiǎn)柜封存，防監(jiān)盤(pán)前保險(xiǎn)柜內(nèi)物品發(fā)