【正文】 計組織的業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督。我國的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，目前較多采用的機(jī)構(gòu)設(shè)置方式是：在本單位主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，設(shè)置獨立的、與其他職能部門平行的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。但是，三者又有不同，各有側(cè)重。該公司高層管理人員認(rèn)為：“財務(wù)經(jīng)理助理一職無任何意義，應(yīng)當(dāng)撤銷”。2．如果A 產(chǎn)品是采用賒銷方式銷售，你認(rèn)為應(yīng)當(dāng)審查被審單位哪些控制措施。要求：1．計算2000完工甲產(chǎn)品的制造成本2．計算并核實2000該產(chǎn)品全年的銷售成本為40萬元正確性[案例22]1998年6月22日企業(yè)持有一張出票日期為4月30日、期限為5個月、面值為200000元、利息率為9 %的帶息的商業(yè)承兌票據(jù)一張到銀行貼現(xiàn)，銀行貼現(xiàn)率為10%。[案例18]注冊會計師在對某公司的現(xiàn)金審計時，擬采用調(diào)查表法來測試該公司現(xiàn)金管理內(nèi)部控制的強(qiáng)弱。要求： 1．請你用審計的思維分析C公司可能存在的問題及問題的實質(zhì)。經(jīng)審計師核實當(dāng)時產(chǎn)成品庫中沒有這么多產(chǎn)品。[案例9]企業(yè)銷售甲產(chǎn)品1000件，售價15元，成本10元。07萬元壞賬準(zhǔn)備。要求：你認(rèn)為企業(yè)在進(jìn)行原材料采購整個過程中應(yīng)有哪些基本控制環(huán)節(jié)和控制內(nèi)容，才能不至于存貨管理混亂而符合審計的要求？并簡單說明其理由。[案例3]企業(yè)2003年1—6月固定資產(chǎn)折舊計提采用平均年限法，7—12月根據(jù)實際情況并經(jīng)批準(zhǔn)改用年數(shù)總和法。2003年末壞賬計提比率為4%，該企業(yè)實際提取的壞賬準(zhǔn)備為142000元。，最近制定了業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，有關(guān)內(nèi)容摘錄如下：（1）合伙人考核和晉升制度規(guī)定，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名前三位的高級經(jīng)理晉級為合伙人，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名后三位的合伙人降晉為高級經(jīng)理。部分與銷售相關(guān)的控制內(nèi)容摘錄如下：(1)每筆銷售業(yè)務(wù)均需與客戶簽訂銷售合同。（4）在存貨監(jiān)盤過程中，監(jiān)盤人員除關(guān)注存貨的數(shù)量外，還需要特別關(guān)注存貨是否出現(xiàn)毀損、陳舊、過時及殘次等情況。10．會計師事務(wù)所建立質(zhì)量責(zé)任制有何意義？如何建立？11．在第九章案例二《黎夏公司總經(jīng)理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計案例》中，黎夏公司總經(jīng)理真實性、合法性責(zé)任履行情況的審查結(jié)果與經(jīng)濟(jì)效益責(zé)任履行情況的審查結(jié)果在哪些方面是相互印證的？12．A注冊會計師負(fù)責(zé)對常年審計客戶甲公司2010財務(wù)報表進(jìn)行審計。要求：針對上述情況，注冊會計師林琳應(yīng)當(dāng)采用什么實質(zhì)性程序進(jìn)行審查？：(1)注冊會計師未曾觀察客戶的存貨盤點，又無其他程序可供替代。三、考核形式形成性考核形式為平時作業(yè)、參加學(xué)習(xí)小組活動和網(wǎng)上討論等形式；期末考試形式為開卷筆試。二、試題類型及結(jié)構(gòu)試題類型大致分為客觀性試題和主觀性試題兩大類。組織、安排、協(xié)調(diào)、落實審計工作的能力。運用有關(guān)經(jīng)濟(jì)政策、法律法規(guī)和規(guī)章制度分析判斷 審計事項的能力。案 例分析題以財務(wù)審計為依托，重點考查：理解運用審計技術(shù)與方法解決審計過程中不同階段各種實際問題的能力。運用有關(guān)經(jīng)濟(jì)政策、法律法規(guī)和規(guī)章制度分析判斷審計事項的能力。一般掌握：要求學(xué)生對本課程的基本知識和相關(guān)知識以及現(xiàn)行審計制度與法規(guī)有所了解。綜合案例分析題占全部試題的40％左右。5．注冊會計師林琳在對A公司存貨項目的相關(guān)內(nèi)控制度進(jìn)行研究評價后，發(fā)現(xiàn)A公司存在下述可能導(dǎo)致錯誤的情況：（1）存貨盤點欠缺認(rèn)真；（2）由紅特公司代管的甲材料可能并不存在；（3）通過銷售與收款循環(huán)審計發(fā)現(xiàn)已銷產(chǎn)成品可能未進(jìn)行相關(guān)會計處理；（4）A公司將明光公司存放在倉庫中的乙材料計入該公司存貨項目中。請問他應(yīng)該選擇哪兩家？假設(shè)表中的客戶為購貨人（債務(wù)人），所反映的業(yè)務(wù)內(nèi)容是應(yīng)收賬款期初余額、本期發(fā)生額和期末余額，劉華雨又應(yīng)該選擇哪兩家客戶進(jìn)行函證？這兩種選擇在問題考慮上有什么不同嗎？8．結(jié)合教材第十章案例二《北京哲平會計師事務(wù)所質(zhì)量控制案例》，你認(rèn)為哲平會計師事務(wù)所應(yīng)如何完善審計工作底稿的質(zhì)量控制？9．下表反映一家上市公司及同期行業(yè)平均的財務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)，試分析這組數(shù)據(jù)，以確定重點審計領(lǐng)域。（3）對以標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格包裝箱包裝的存貨，監(jiān)盤人員根據(jù)包裝箱的數(shù)量及每箱的標(biāo)準(zhǔn)容量直接計算確定存貨的數(shù)量。A注冊會計師了解到，甲公司將客戶驗貨簽收作為銷售收入確認(rèn)的時點。(2)從所選出的與銷售收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)的控制中，選出一項最應(yīng)當(dāng)測試的控制，并簡要說明理由。2003年共發(fā)生賒銷5000000元，當(dāng)年收到2500000元，同年2月和10月有外單位3年前所欠的應(yīng)收賬款50000已認(rèn)定無法收回經(jīng)批準(zhǔn)作壞賬核銷。2．指出審計人員對上述問題的審計要查哪些賬戶才是恰當(dāng)?shù)?。要求?．核算你認(rèn)為審計意見提的對嗎，為什么？2．該企業(yè)因匯率變動所增加的投資款應(yīng)怎樣進(jìn)行賬務(wù)處理？[案例5]審計師對企業(yè)原材料內(nèi)部管理情況進(jìn)行符合性測試后，審計結(jié)論是企業(yè)“存貨管理混亂”。（7）2000年末“應(yīng)收賬款”賬戶借方余額為22萬元，年末結(jié)賬前“壞賬準(zhǔn)備”借方余額為0．04萬元，按5‰的比率又補(bǔ)提了0。要求：1．指出該案例存在的所有問題2．就上述存在的問題提出審計意見。[案例11]審計師在審查企業(yè)2003年利潤表時，抽查了12月份的利潤表，發(fā)現(xiàn)企業(yè)年末銷售產(chǎn)品4000臺，收入800000元，以“應(yīng)收賬款”入賬。要求：1．核實到04年12月31日乙、丙兩公司“長期投資”和“投資收益”的賬面余額是多少？2．對于被投資公司的審查，審計師在進(jìn)行符合性測試和實質(zhì)性測試時，應(yīng)注意哪些方面的內(nèi)容？要求：如果該企業(yè)發(fā)出材料計價1999使用的是先進(jìn)先出法，2000使用的是后進(jìn)先出法，被審計單位在2000的會計報表中，原材料的年初余額按3500元作了披露，你認(rèn)為恰當(dāng)嗎，為什么？[案例14]2004年元月注冊會計師審查C公司2003年年末總賬時，發(fā)現(xiàn)該公司 “原材料”總賬余額為0，“待攤費用”賬戶貸方余額15000，損益表中披露的當(dāng)年利潤總額為1000000元。要求：請如果你是審計人員，請分析此項預(yù)付賬款可能存在的至少四個方面問題及相應(yīng)的審查方法。2000共購入直接材料12．4萬元，為生產(chǎn)甲產(chǎn)品當(dāng)度共發(fā)生直接人工消耗4．4萬元，制造費用2．1萬元，材料消耗全部為生產(chǎn)車間領(lǐng)用。要求：1．核定當(dāng)月A產(chǎn)品銷售的實際成本應(yīng)為多少。機(jī)構(gòu)的設(shè)置存在哪些問題？你認(rèn)為還應(yīng)該增設(shè)什么崗位？【案例30】 某公司正在進(jìn)行機(jī)構(gòu)重組，希望通過裁員來提高利潤。三者的共同目標(biāo)均為加強(qiáng)財政財務(wù)管理，維護(hù)國家財政經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)廉政建設(shè)，提高經(jīng)濟(jì)效益，保障國民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。、監(jiān)督關(guān)系。，ABC公司現(xiàn)金收入總額為165200元、現(xiàn)金支出總額為165500元。3．請指出現(xiàn)金盤點與存貨盤點的區(qū)別。第四種內(nèi)部控制不正確。(4)盤點的程序有所不同。2．審計人員在對該公司進(jìn)行調(diào)查了解時，了解到下列情況：(1)基本情況：該公司是某省政府投資成立的國有獨資公司，擁有已經(jīng)建成運營的總里程為300公里的高速公路一條（簡稱為“通江高速”），還擁有在建的里程為150公里的高速公路一條（簡稱為“沿海高速”），將于2015年7月建成通車。該公司將此次事故損失直接列入建設(shè)成本，其余事項未作處理。對此，應(yīng)結(jié)合群眾來信檢舉的情況考慮，加強(qiáng)力量，進(jìn)一步查深查透。有關(guān)審計情況和資料如下：1．審計組在調(diào)查了解甲公司及其相關(guān)情況的基礎(chǔ)上，編制了審計實施方案，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)經(jīng)初步了解，2013甲公司的經(jīng)營狀況及其所處外部環(huán)境未發(fā)生重大變化，擬依照以往審計中對甲公司治理層、管理層誠信度的判斷，不再對其進(jìn)行評估。，甲公司期末資產(chǎn)賬面余額總計900萬元，其中存貨400萬元，審計組擬對存貨進(jìn)行盤點。甲公司的分月產(chǎn)量統(tǒng)計表顯示各月產(chǎn)量有較大波動，但與產(chǎn)量有對應(yīng)關(guān)系的直接人工費用無明顯的波動。公司應(yīng)繳增值稅至少為9000萬元。如果有不當(dāng)之處，簡要說明理由。重大錯報風(fēng)險是客觀存在的，不能通過設(shè)計合理的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍予以降低。(7)事項7不恰當(dāng)。在審計中，審計人員應(yīng)當(dāng)綜合運用分析程序、詢問、檢查等方式，謹(jǐn)慎地捕捉以下收入舞弊信號：(1)分析程序表明對外報告的收入過高、銷售退回和銷售折扣過低、壞賬準(zhǔn)備的計提明顯不足；(2)在對外報告的收人中，已回收現(xiàn)金的比重明顯偏低；(3)應(yīng)收賬款的增幅明顯高于收入的增幅；(4)在根據(jù)收入測算的經(jīng)營規(guī)模不斷擴(kuò)大的情況下，存貨急劇呈下降趨勢；(5)當(dāng)期確認(rèn)的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備占過去幾年銷售收入的比重明顯偏高；(6)本期發(fā)生的退貨占前期銷售收入的比重明顯偏高；(7)銷售收入與經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流人呈背離趨勢；(8)與收入相關(guān)的交易沒有完整和及時地加以記錄，或者在交易金額、會計期間和分類方面記錄明顯不當(dāng)；(9)記錄的收入缺乏憑證支持或銷售交易未獲恰當(dāng)授權(quán)；(10)最后時刻的收入調(diào)整極大地改善了當(dāng)期的經(jīng)營業(yè)績；(11)銷售交易循環(huán)中的關(guān)鍵憑證“丟失”；(12)未能提供用以證明收入的原始憑證，或以復(fù)印件代替原件的現(xiàn)象屢見不鮮；(13)未能對銀行存款往來調(diào)節(jié)表或其他調(diào)節(jié)表上的重大差異項目做出合理解釋；(14)銷售收入和現(xiàn)金日記賬存在明顯的不平衡；(15)與收入相關(guān)的記錄（如應(yīng)收款記錄）與函證證據(jù)（如詢證函回函）存在異常差異；(16)高管層逾越銷售交易循環(huán)的內(nèi)部控制；(17)對新客戶、異常客戶或大客戶未遵循慣常的客戶審批程序；(18)高管層或相關(guān)人員對收入或收入異常現(xiàn)象的解釋前后矛盾、含混不清或令人難以置信；(19)存在禁止審計人員接觸相關(guān)設(shè)施、人員、記錄、客戶、供應(yīng)商等有助于獲取收人證據(jù)的行為；(20)高管層在收入確認(rèn)方面對審計人員施加了過分的時間壓力。(2)支票及支票登記簿。2013年11月1日。如出納不能及時趕回，應(yīng)監(jiān)督被審計單位用封條將保險柜封存，防監(jiān)盤前保險柜內(nèi)物品發(fā)