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08年所得稅匯算清繳前的納稅控制策略(更新版)

2025-02-09 03:41上一頁面

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【正文】 稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益,是指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入。 五大稅務(wù)風(fēng)險須規(guī)避: :隱瞞收入 , 要重點檢查 :偷稅或逃稅 :減免稅的備案制與報批制 :納稅調(diào)整與錯帳更正 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式五 莫忘籌劃 匯算清繳工作中 , 也不要忘了稅收籌劃 。 從每年匯算清繳中查補的各種稅款數(shù)額較大 , 但通過對查補稅款結(jié)構(gòu)分析 , 發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅數(shù)額所占比例較小 , 而其他稅種的稅款所占數(shù)額較大 , 而這些稅款都是納稅人在過去的納稅期限內(nèi)應(yīng)申報而未申報 , 應(yīng)繳納而未繳納造成的 。 企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失連續(xù)向后結(jié)轉(zhuǎn) 5年仍不能從股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得中扣除的 , 準(zhǔn)予在第 6年一次性 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式扣除 。 , 具體包括 : ( 1)企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費,除國務(wù)院、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,不超過當(dāng)年營業(yè)收入 15%的部分,準(zhǔn)予扣除,超過部分準(zhǔn)予在以后納稅無限期結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式新稅法下匯算清繳的稅務(wù)風(fēng)險防范與控制 三 納稅對象確定的稅務(wù)風(fēng)險防范與控制 對應(yīng)計未計扣除項目按規(guī)定處理 。 納稅人未按規(guī)定備案的 , 一律不得減免稅 。 企業(yè)發(fā)生自然災(zāi)害 、 永久或?qū)嵸|(zhì)性損害需要現(xiàn)場取證的 , 應(yīng)在證據(jù)保留期間及時申報審批 , 也可在年度終了后集中申報審批 , 但必須出具中介機構(gòu) 、 國家及授權(quán)專業(yè) 技 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式術(shù)鑒定部門等的鑒定材料 。 企業(yè)發(fā)生的企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費和會議費支出是可以在稅前扣除的 ,但是稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)在上述費用支出有不正常的現(xiàn)象或者在納稅檢查中發(fā)現(xiàn)在有不真實的招待 、 會議支出 , 稅務(wù)機關(guān)有權(quán)要求企業(yè)在一定期間內(nèi)提供證明真實性的足夠 、 有效的憑證 , 逾期不能提供資料的 , 稅務(wù)機關(guān)有權(quán)直接否定企業(yè)已申報業(yè)務(wù)招待費和會議費的扣除權(quán) 。 : ( 1) 嚴(yán)格查驗原材料購進(jìn) 、 流轉(zhuǎn) 、 庫存等環(huán)節(jié)的憑證 。 一般情況下 , 企業(yè)發(fā)生的特殊事項涉及政策點較多 、 容易出問題 , 且涉稅金額通常也較大 。 進(jìn)入第四季度后 , 稅務(wù)部門組織收入面臨著更為嚴(yán)峻的形勢 ,如: (1)國際 、 國內(nèi)經(jīng)濟環(huán)境復(fù)雜多變 , 不確定因素增多 , 國民經(jīng)濟增速將繼續(xù)減緩 , 稅收增長也將隨之減緩; (2)外部需求減弱 ,產(chǎn)能過剩 , 加之人民幣升值 , 能源原材料 、 勞動力等要素價格上漲 ,融資困難 , 一些加工企業(yè)特別是外貿(mào)出口企業(yè)生產(chǎn)面臨較大困難 ,增值額和利潤減少 , 直接影響增值稅和企業(yè)所得稅 , 并可能引發(fā)企業(yè)欠稅; (3)房地產(chǎn)市場有價無市 , 對房地產(chǎn)業(yè)稅收影響嚴(yán)重; (4)證券市場持續(xù)低迷 , 證券交易印花稅銳減等 , 使保持稅收收入穩(wěn)定較快增長的壓力越來越大 。單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 08年所得稅匯算清繳前的納稅控制策略 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式一 新稅法下匯算清繳的稅務(wù)風(fēng)險防范與控制 本講座的內(nèi)容 三 收入項目的納稅控制策略 課程導(dǎo)入 四 費用項目的納稅控制策略 五 資產(chǎn)類項目納稅控制策略 六 優(yōu)惠政策適用風(fēng)險提示 二 年度匯算清繳的指導(dǎo)思想 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 課程導(dǎo)入 國際國內(nèi)經(jīng)濟形勢分析 第三季度 GDP同比增長 9%,按可比價格計算,同比增長%,比上年同期回落 。 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 國家稅務(wù)總局有關(guān)分析人士提醒 , 現(xiàn)在最應(yīng)該引起重視的是:今年第一 、 第二 、 第三季度稅收同比分別增長 %、 %和%, 8月 、 9月分別增長 %和 %, 9月增幅為 2023年以來月度最低;一些重點地區(qū) 、 重點行業(yè) 、 重點稅源企業(yè)稅收增幅出現(xiàn)較大回落;東部地區(qū)稅收增幅回落明顯 , 并正逐步傳導(dǎo)到中西部地區(qū) 。 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式新稅法下匯算清繳的稅務(wù)風(fēng)險防范與控制 一 稅總提出管理措施企業(yè)應(yīng)加強所得稅風(fēng)險防范 :企業(yè)發(fā)生合并 、 分立 、改組改制 、 清算 、 股權(quán)轉(zhuǎn)讓 、 債務(wù)重組 、 資產(chǎn)評估增值以及接受非貨幣性資產(chǎn)捐贈等涉及企業(yè)所得稅的特殊事項時 , 應(yīng)主動向主管稅務(wù)機關(guān)報告并提交具體事項實施方案 。 對分年度確認(rèn)的非貨幣性捐贈收入和債務(wù)重組收入 、 境外所得等特殊收入事項 , 實行分戶分項目臺賬管理 。 鏈接: 《 關(guān)于企業(yè)為個人購買房屋或其他財產(chǎn)征收個人所得稅問題的批復(fù) 》 財稅 〔 2023〕 83號 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式新稅法下匯算清繳的稅務(wù)風(fēng)險防范與控制 一 稅總提出管理措施企業(yè)應(yīng)加強所得稅風(fēng)險防范 ( 3) 加大大額業(yè)務(wù)招待費和大額會議費支出核實力度 。 《 企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法 》 ( 國家稅務(wù)總局令 〔 2023〕 13號 ) 規(guī)定 ,企業(yè)發(fā)生的各項需審批的財產(chǎn)損失應(yīng)在納稅年度終了后 15日內(nèi)集中一次報稅務(wù)機關(guān)審批 。 納稅人享受備案類減免稅 , 應(yīng)提請備案 , 經(jīng)稅務(wù)機關(guān)登記備案后 , 自登記備案之日起執(zhí)行 。 企業(yè)不僅要根據(jù)調(diào)整后的數(shù)額正確填列 《 企業(yè)所得稅年度納稅申報表 》 及其相關(guān)附表 , 而且要根據(jù)賬務(wù)調(diào)整數(shù)字調(diào)整報告年度會計報表相關(guān)項目的數(shù)字和本年度會計報表相關(guān)項目的年初數(shù) 。 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 、 債務(wù)重組等 , 因以前年度已作費用處理 , 本年度實際發(fā)生時, 僅是沖減預(yù)計負(fù)債 、 其他應(yīng)付款等 , 對有關(guān)預(yù)計費用與實際發(fā)生的差額造成的當(dāng)年費用增加或減少 , 應(yīng)對以前年度調(diào)增部分作調(diào)減處理 , 否則會加大企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān) , 造成重復(fù)納稅 。 國家稅務(wù)總局 《 關(guān)于做好 2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補充通知 》 ( 國稅函 [2023]264號 ) 明確 , 在 2023年的企業(yè)所得稅匯算清繳中 , 企業(yè)因收回 、 轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的權(quán)益性投資轉(zhuǎn)讓損失 , 可以在稅前扣除, 但每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失 , 不得超過當(dāng)年實現(xiàn)的股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得 , 超過部分可向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除 。 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 年度匯算清繳指導(dǎo)思想 一 準(zhǔn)確核算 匯算清繳工作凸現(xiàn)出來稅款征納問題 , 造成每年匯算清繳龐大的工作量 。 同時 , 納稅人可以進(jìn)一步檢查和測度是否存在納稅問題 , 根據(jù) 《 納稅評估管理辦法 》 , 結(jié)合企業(yè)所得稅特點和匯算清繳工作的實際要求 , 運用所得稅稅收負(fù)擔(dān)率 、 主營業(yè)務(wù)利潤稅收負(fù)擔(dān)率等多個指標(biāo)進(jìn)行縱向和橫向比較 , 以期發(fā)現(xiàn)納稅中的問題 。 在納稅方案設(shè)計中 , 要引入轉(zhuǎn)化思想 。 租金收入,按照 合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期 確認(rèn)收入的實現(xiàn)。假設(shè) A公司 發(fā)出 商品時開出增值稅專用發(fā)票,注明的增值稅稅額為 340萬,并于當(dāng)天收到增值稅額 340萬。由于這部分視同銷售的稅收處理,一方面要增加應(yīng)納稅所得領(lǐng),另一方面又要增加計稅基礎(chǔ),從時間上分析沒有對所得稅造成差異影響,所以給予了取消。 二 、 企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形 , 因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn) , 應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入 。 財政撥款。地方政府為促進(jìn)地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展,不得不采取各種財政補貼等變相“減免稅”形式給予企業(yè)優(yōu)惠,進(jìn)行招商引資,造成財政補貼收入的不規(guī)范,破壞了全國統(tǒng)一的公平稅負(fù)的環(huán)境,也是對中央稅權(quán)的嚴(yán)重侵蝕。 ,凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的,可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算, 經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn),其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短, 最短可為 2年 。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費稅是多少?啤酒 3000元以上 250元 ! 收入項目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式五 其他收入的納稅控制策略 1 逾期未退的包裝物押金收入 2023年 4月,某企業(yè)銷售 1000個汽車輪胎,每個價值 2023元,其中包含包裝物價值 200元,該月銷售額為 2023 1000= 2023000元,汽車輪胎的消費稅稅率為 3%,該月取得已認(rèn)證的增值稅進(jìn)項稅額25萬。 問題 A公司如何開具 5萬元收款票據(jù),如何繳納營業(yè)稅或繳納增值稅? 收入項目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式五 其他收入的納稅控制策略 5 價外費用收入 咨詢問題 :收合同違約金 (金額十幾萬元 )的一方是否要開發(fā)票 ,納營業(yè)稅 .支出方若沒有取得發(fā)票能稅前列支嗎 收入項目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式五 其他收入的納稅控制策略 5 價外費用收入 實例分析:某企業(yè)將其閑置的房屋出租給其他企業(yè)經(jīng)營使用,收取租金 10萬元,并按實際使用量收取水電費 1萬元。 第四十一條 企業(yè)撥繳的職工工會經(jīng)費支出,不超過工資薪金總額 2%的部分,準(zhǔn)予扣除。 這里的工資總額如何界定 ? 是公司全年支付給員工的所有薪酬福利還是只是其中的一部分 , 請明示 。 企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出,除符合本通知第二條規(guī)定外,其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為:(一)金融企業(yè),為 5∶1 ;(二)其他企業(yè),為 2∶1 。 費用項目納稅控制策略 財政部 國家稅務(wù)總局 《 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非金融機構(gòu)統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅問題的通知》財稅[ 2023] 7號 一、為緩解中小企業(yè)融資難的問題,對企業(yè)主管部門或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)等單位 (以下簡稱統(tǒng)借方 )向金融機構(gòu)借款后,將所借資金分撥給下屬單位 (包括獨立核算單位和非獨立核算單位 ),并按支付給金融機構(gòu)的借款利率水平向下屬單位收取用于歸還金融機構(gòu)的利息不征收營業(yè)稅。 不同時符合上述條件的廣告支出,應(yīng)當(dāng)作為業(yè)務(wù)宣傳費處理。 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式二 無限額抵扣項目的納稅控制策略 ( 1) 勞動保護(hù)費 ( 2) 勞動保險費 ( 3) 差旅費 ( 4) 會議費 ( 5) 車輛使用費 ( 6) 公雜費 ( 7) 郵電費 ( 8) 外事費 ( 9) 董事 ( 股東 ) 會費 ( 10) 租賃及物業(yè)費 ( 11) 修理 ( 12) 水電取暖費費 ( 13) 折舊費 ( 14) 低值易耗品攤銷 ( 15) 無形資產(chǎn)攤銷 ( 16) 長期待攤費用攤銷 ( 17) 會員費 費用項目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式二 無限額抵扣項目的納稅控制策略 第四十八條 企業(yè)發(fā)生的 合理的勞動保護(hù)支出 ,準(zhǔn)予扣除。由于《企業(yè)所得稅法》采取法人所得稅制,對總分機構(gòu)之間因總機構(gòu)提供管理服務(wù)而分?jǐn)偟暮侠砉芾碣M,其分支機構(gòu)并非是企業(yè)所得稅納稅人,只有總機構(gòu)為企業(yè)所得稅的納稅人。 二、母公司為其子公司提供各種服務(wù)而發(fā)生的費用,應(yīng)按照獨立企業(yè)之間公平交易原則確定服務(wù)的價格,作為企業(yè)正常的勞務(wù)費用進(jìn)行稅務(wù)處理。不能提供相關(guān)材料的,支付的服務(wù)費用不得稅前扣除。 第七條 企業(yè)因下列原因發(fā)生的財產(chǎn)損失,須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批才能在申報企業(yè)所得稅時扣除: ( 1)因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等政治事件等不可抗力或者人為管理責(zé)任,導(dǎo)致現(xiàn)金、銀行存款、存貨、短期投資、固定資產(chǎn)的損失; ( 2)應(yīng)收、預(yù)付賬款發(fā)生的壞賬損失; 資產(chǎn)類 納稅控制策略 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 ( 3)金融企業(yè)的呆賬損失; ( 4)存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期投資因發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害而確認(rèn)的財產(chǎn)損失; ( 5)因被投資方解散、清算等發(fā)生的投資損失; ( 6)按規(guī)定可以稅前扣除的各項資產(chǎn)評估損失; ( 7)因政府規(guī)劃搬遷、征用等發(fā)生的財產(chǎn)損失;
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