【正文】 3）組織班組經(jīng)濟(jì)核算； （ 4）定期進(jìn)行成本分析。 6. 設(shè)備、動(dòng)力部門負(fù)責(zé)制定設(shè)備利用定額和管理制度，編制機(jī)械運(yùn)轉(zhuǎn)、維修和保養(yǎng)計(jì)劃，保證企業(yè)各項(xiàng)設(shè)備正常運(yùn)轉(zhuǎn)，提高設(shè)備的完 好率和利用率，減少修理費(fèi)用，制定水、電、氣、風(fēng)消耗定額，嚴(yán)格計(jì)量并加強(qiáng)管理，降低能源消耗。成本預(yù)測(cè)主要是根據(jù)成本性態(tài)和數(shù)學(xué)分析方法，預(yù)測(cè)產(chǎn)品成本的發(fā)展趨勢(shì)。 4. 輔助生產(chǎn)部門生產(chǎn)、加工（包括轉(zhuǎn)供）的成品（水、電、汽、風(fēng)等）和勞務(wù)。不包括支付給職工個(gè)人的取暖津貼； （ 16）租賃費(fèi)：指車間從外部租入各種固定資產(chǎn)和工器具而支付的租金； （ 17）試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)：指車間對(duì)材料、產(chǎn)品進(jìn)行的分析、試驗(yàn)、化驗(yàn)、檢驗(yàn)容器檢定等所發(fā)生的費(fèi)用； （ 18）設(shè)計(jì)制圖費(fèi)：指車間支付的設(shè)計(jì)費(fèi)、技術(shù)資料費(fèi)、圖紙及有關(guān)用品的費(fèi)用。 第十四條 成本計(jì)算程序 生產(chǎn)成本計(jì)算的主要程序包括以下幾個(gè)方面： 1. 根據(jù)統(tǒng)計(jì)資料和原始記錄，收集和核對(duì)各種產(chǎn)品和生產(chǎn)量、入庫(kù)量、自制半成品量、在產(chǎn)品盤存量，以及材料、工時(shí)、動(dòng)力消耗等，各項(xiàng)數(shù)字與統(tǒng)計(jì)資料口徑要一致。 計(jì)算公式如下： 本月材料成本差異率 =（月初結(jié)存材料的成本差異 +本月收入材料的成本差異） /（月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本 +本月收入材料的計(jì)劃成本） 100%。 生產(chǎn)工人工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼提取的福利費(fèi)凡能直接計(jì)入產(chǎn)品成本的，應(yīng)直接計(jì)入產(chǎn)品成本，因生產(chǎn)幾種 產(chǎn)品而不能直接計(jì)入產(chǎn)品成本的按一定比例分配。 2. 由于加工制作品種復(fù)雜，又不定型的產(chǎn)品，可以采用“分批法”或“定單法”計(jì) 算成本。 2. 分類產(chǎn)品的成本計(jì)算 分類產(chǎn)品是指品種相同而規(guī)格、等級(jí)、型號(hào)不同的產(chǎn)品，其成本計(jì)算參照產(chǎn)成品方法。 （ 1）工資：指企業(yè)管理部門人員的工資； （ 2）職工福利費(fèi)：指按集團(tuán)及所屬單位管理人員工資總額一定比例計(jì)提的職工福利費(fèi)； （ 3）工會(huì)經(jīng)費(fèi)：指按職工工資總額一定比例計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)； （ 4）職工教育經(jīng)費(fèi)：指按職工工資總額一定比例計(jì)提的教育經(jīng)費(fèi) ； （ 5）折舊費(fèi)：指集團(tuán)及所屬單位管理部門和福利部門的各項(xiàng)固定資產(chǎn)按照規(guī)定計(jì)提的折舊費(fèi)； 新華信 第 23 頁(yè) （ 6）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)：指企業(yè)按規(guī)定投保資產(chǎn)的保險(xiǎn)費(fèi)用； （ 7）待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)：指企業(yè)按國(guó)家規(guī)定交納的待業(yè)保險(xiǎn)基金； （ 8）稅金：指企業(yè)按規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。 2. 財(cái)務(wù)費(fèi)用指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各種費(fèi)用。 成本計(jì)劃的內(nèi)容和計(jì)劃期規(guī)定為： 1. 生產(chǎn)費(fèi)用計(jì)劃按年編制。 3. 制造費(fèi)用、管理費(fèi)用計(jì)劃，按年編制。 （ 5）其他費(fèi)用：指籌資過程中發(fā)生的其他費(fèi)用。年度費(fèi)用計(jì)劃按照不低于總收入 3%確定； （ 11）勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：指管理部門所發(fā)生的各種勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用； （ 12）勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)：指企業(yè)支付給離退休職工的退休金（包括按規(guī)定交納的離退休統(tǒng)籌金），價(jià)格補(bǔ)貼、醫(yī)藥費(fèi)（包括企業(yè)支付離退休人員參加醫(yī)療保險(xiǎn)的費(fèi)用），職工退休金、六個(gè)月以上病假人員工資，職工死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、按規(guī)定支付給離休干部的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)； （ 13）住房公積金： 指按照國(guó)家規(guī)定列入管理費(fèi)用、支付給職工的住房補(bǔ)助支出； （ 14）辦公費(fèi)：指管理部門的文具、印刷、郵電、辦公用品等費(fèi)用； （ 15）差旅費(fèi)：指企業(yè)管理部門職工因公外出的各種差旅費(fèi)、出國(guó)人員經(jīng)費(fèi)、住宿費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)、各種補(bǔ)助旨以及規(guī)定支付的探親路費(fèi)和調(diào)遣費(fèi)用。 4. 副產(chǎn)品的成本計(jì)算 副產(chǎn)品成本應(yīng)當(dāng)按固定成本從主產(chǎn)品成本中扣除計(jì)算。 （ 2）輔助生產(chǎn)部門之間相互提供的產(chǎn)品勞務(wù)，應(yīng)進(jìn)行一次交互分配； （ 3）輔助生產(chǎn)部門為生產(chǎn)、管理部門提供的勞務(wù)，應(yīng)按實(shí)際成本進(jìn)行結(jié)算。 第十八條 待攤費(fèi)用、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的計(jì)算 待攤費(fèi)用是指本期已經(jīng)支付但應(yīng)由本期和以后各期生產(chǎn)成本分別負(fù)擔(dān)，分?jǐn)偲谠谝荒陜?nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用。 5. 直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的原材料和自制半成品，應(yīng)直接計(jì)入各產(chǎn) 品成本。 3. 將歸集的制造費(fèi)用分清生產(chǎn)、在建工程及對(duì) 外的勞務(wù)（作業(yè)）等進(jìn)行結(jié)算和分配、能夠確定由某一成本核算對(duì)象負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入該成本核算對(duì)象；由幾個(gè)成本核算對(duì)象共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)按照合理的分配標(biāo)準(zhǔn)，在有關(guān)的成本核算對(duì)象之間進(jìn)行分配，以計(jì)算各種完工產(chǎn)品的制造成本以及在產(chǎn)品，半成品的成本。 第十三條 下列支出不得列入以上各項(xiàng)目的其他制造費(fèi)用。基本生產(chǎn)、輔助生產(chǎn)成本項(xiàng)目具體內(nèi)容如下： 1. 直接材料： （ 1）原材料：指經(jīng)過加工構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的各種原材料及主要標(biāo)料； （ 2）輔助材料：指有助于產(chǎn)品形成的材料。 2. 事中對(duì)生產(chǎn)過程進(jìn)行成本預(yù)測(cè)，根據(jù)測(cè)算結(jié)果，及時(shí)采取措施，使成本得到事中的控制。 8. 安全部門負(fù)責(zé)制定勞動(dòng)安全保護(hù)措施，并搞好日常安全生產(chǎn)管理，確保安全生產(chǎn)，消除事故隱患、減少事故損失，制定勞動(dòng)保護(hù)開支標(biāo)準(zhǔn)并控制支出。組織各基層單位對(duì)在產(chǎn)品、半成品按照會(huì)計(jì)結(jié)算期進(jìn)行盤點(diǎn)。各職能部門和基層單位都必須把企業(yè)規(guī)定的成本指標(biāo)，作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核的主要內(nèi)容，按時(shí)進(jìn)行檢查分析和考核。 1. 定額管理：對(duì)各種原材料、燃料、動(dòng)力的消耗、設(shè)備利用、工時(shí)計(jì)算等，應(yīng)按先進(jìn)可行原則，指定定額，實(shí)行定額管理制度。如果產(chǎn)成品、自制半成品和勞務(wù)是按計(jì)劃成本定額成本進(jìn)行核算的，應(yīng)調(diào)整為實(shí)際成本。 4. 做好成本的預(yù)測(cè)和分析工作，揭示成本升降原因，為經(jīng)營(yíng)決策提供可靠的信息，挖掘降低成本的潛 力。 第十四條 各單位外部支付用款必須由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一支付，各開戶單位之間不得私自借款。 第七條 辦理集團(tuán)內(nèi)部撥款業(yè)務(wù)。 第十九條 信用證存款，按銀行系統(tǒng)的有關(guān)要求辦理。 新華信 第 13 頁(yè) 第十二條 庫(kù)存現(xiàn)金短款由出納人員賠償，長(zhǎng)款時(shí)必須向各單位財(cái)務(wù)科長(zhǎng)匯報(bào)，查明原因，不得以長(zhǎng)補(bǔ)短。 5. 除本管理制度的第十一條第 3項(xiàng)外，需支用超過結(jié)算起點(diǎn)的現(xiàn)金部分，應(yīng)用轉(zhuǎn)賬方式進(jìn)行結(jié)算，如去邊遠(yuǎn)地區(qū)結(jié)算不方便或采購(gòu)地點(diǎn)又不定的地方采購(gòu)，必須使用大額現(xiàn)金時(shí)，各單位應(yīng)向集團(tuán)財(cái)務(wù)部提出申請(qǐng)，經(jīng) 集團(tuán)財(cái)務(wù)部征得開戶銀行同意后方可支付。 第四條 集團(tuán)對(duì)貨幣資金的管理實(shí)行“月計(jì)劃，日平衡”的制度。建立定期盤點(diǎn)制度，保證賬賬、賬實(shí)相符，如發(fā)現(xiàn)變質(zhì)、短缺、損毀等問題，要及時(shí)查明原因，按規(guī)定程序報(bào)批處理。 5. 在日常管理中要嚴(yán)格執(zhí)行驗(yàn)收、保管、發(fā)放和定期盤點(diǎn)制度，保證賬實(shí)相符。 第十六條 集團(tuán)內(nèi)部各單位的結(jié)算款項(xiàng)，原則上必須在月底以前結(jié)清，不允 許有不合理的內(nèi)部往來(lái)款項(xiàng)存在。 第十二條 各單位的外部收入必須轉(zhuǎn)入財(cái)務(wù)部的集團(tuán)公司帳戶中。財(cái)務(wù)部根 據(jù)各單位上報(bào)的流動(dòng)資產(chǎn)建議計(jì)劃，在綜合平衡的基礎(chǔ)上，編制集團(tuán)年度流動(dòng)資產(chǎn)計(jì)劃，并下達(dá)各單位執(zhí)行。 4. 監(jiān)督和檢查各單位流動(dòng)資產(chǎn)使用情況，并按經(jīng)濟(jì)責(zé)任制要求考核其使用效果。 新華信 第 8 頁(yè) 待報(bào)廢固定資產(chǎn)，按照集團(tuán)當(dāng)年的通知要求，累計(jì)折舊計(jì)算到填報(bào)“固定資產(chǎn)報(bào)廢申報(bào)單”的時(shí)間，同時(shí)停提折舊，如果批準(zhǔn)報(bào)廢，則注銷資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入清理庫(kù)。 6. 連續(xù)停工（不包括大修理停工）一個(gè)月以上的車間（裝置）和基本上處于停產(chǎn)的設(shè)備，經(jīng)集團(tuán)審查批準(zhǔn)后。 第二十五條 固定資產(chǎn)修理費(fèi)用直接在成本費(fèi)用中列支，為使費(fèi)用均衡計(jì)入成本，對(duì)大中小修理費(fèi)一般采用預(yù)提的制度。 3. 毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，須填報(bào)“固定資產(chǎn)清理申報(bào)單”，報(bào)財(cái)務(wù)部產(chǎn)生處置方案，報(bào)經(jīng)集團(tuán) 總裁批準(zhǔn)后，按下列情況分別辦理： （ 1）毀損、報(bào)廢的機(jī)動(dòng)車輛、電視機(jī)、錄放機(jī)、攝象機(jī)、照相機(jī)、電子計(jì)算機(jī)、打字機(jī)、復(fù)印機(jī)以及單臺(tái)件原值在 1萬(wàn)元以上（含 10萬(wàn)元）的報(bào)廢設(shè)備，由集團(tuán)統(tǒng)一處理。 第十七條 各單位通過清查，對(duì)符合報(bào)廢條件的固定資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)鑒定，編制“固定資產(chǎn)報(bào)廢申報(bào)單”、“固定資產(chǎn)報(bào)廢明細(xì)匯總表” 報(bào)財(cái)務(wù)部。對(duì)清查中發(fā)現(xiàn)的問題，要逐條向集團(tuán)財(cái)務(wù)部匯報(bào)，并按集團(tuán)要求進(jìn)行處理。 1. 各單位之間調(diào)撥固定資產(chǎn)，由調(diào)入單位經(jīng)辦，調(diào)出單位負(fù)責(zé)填制“固定資產(chǎn)無(wú)償調(diào)撥單”上報(bào)財(cái)務(wù)部審批，持手續(xù)辦理資產(chǎn)實(shí)物交接并進(jìn)行賬務(wù)處理。做好固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)、折舊計(jì)提及上交工作。 3. 租出固定資產(chǎn) 是指經(jīng)集團(tuán)批準(zhǔn)出租給外單位使用的各類固定資產(chǎn)。 3. 定期分析、研究固定資產(chǎn)的使用情況。 第二條 固定資產(chǎn)管理與核算的要求 1. 統(tǒng)一固定資產(chǎn)編碼。 4. 統(tǒng)一固定資產(chǎn)卡片。 6. 定期清查固定資產(chǎn)。 5. 不需用固定資產(chǎn) 是指各單位不再使用，報(bào)經(jīng)集團(tuán)批準(zhǔn)等待處理的固定資產(chǎn)。 1. 屬于基本建設(shè)項(xiàng)目，應(yīng)在編制竣工決算的同時(shí)交付使用資產(chǎn)。 第十條 各單位不得以任何名義擅自出借、出租固定資產(chǎn)。經(jīng)審查后轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢。 第十九條 集團(tuán)財(cái)務(wù)部對(duì)各單位申請(qǐng)的待廢固定資產(chǎn)進(jìn)行分類鑒定審查，然后負(fù)責(zé)上報(bào)國(guó)稅部門鑒定審批。 十 固定資產(chǎn)的更新 第二十二條 固定資產(chǎn)更新的依據(jù)和條件 各單位對(duì)固定資產(chǎn)的更新必須以固定資產(chǎn)報(bào)廢審批手續(xù)和清理審批手續(xù)為依據(jù)，同時(shí)本資產(chǎn)單位的實(shí)際需要，列出更新計(jì)劃上報(bào)集團(tuán)。 十二 土地的管理 第二十八條 集團(tuán)使用的土地采用租賃的辦法，按規(guī)定支付租賃費(fèi)。 8. 以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)。 新華信 第 9 頁(yè) 第二章 流動(dòng)資產(chǎn)管理制度 一 總則 第一條 為了加強(qiáng)流動(dòng)資產(chǎn)的管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)財(cái)政部《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》的要求，結(jié)合春龍集團(tuán)的實(shí)際情況，特制定本制度。 第四條 堅(jiān)持管錢與管物相結(jié)合和條塊結(jié)合的原則，實(shí)行流動(dòng)資產(chǎn)價(jià)值量與實(shí)物量分別管理、定期核對(duì)的制度，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)流動(dòng)資產(chǎn)的價(jià)值管理，各單位歸口部門負(fù)責(zé)實(shí)物量的管理，并要定期核對(duì)。 第九條 各單位如發(fā)生計(jì)劃外流動(dòng)資產(chǎn)變動(dòng)，必須事先報(bào)財(cái)務(wù)部審批，財(cái)務(wù)部視具體情況，如確屬必要，下達(dá)補(bǔ)充流動(dòng)資產(chǎn)計(jì)劃。 第十三條 各單位必須遵守集團(tuán)結(jié)算制度，及時(shí)結(jié)算內(nèi)部 款項(xiàng)，做到不壓票、不誤票，減少集團(tuán)內(nèi)部各單位往來(lái)賬款，降低資金占用。 五 存貨的管理 第十八條 存貨包括：庫(kù)存材料、在途材料、委托加工材料、低值易耗品、包裝物、在產(chǎn)品、半成品及產(chǎn)成品，集團(tuán)的存貨實(shí)行區(qū)域管理。 8. 加強(qiáng)車間小庫(kù)的監(jiān)督管理，認(rèn)真執(zhí)行余料退庫(kù)制度，切實(shí)防止出現(xiàn)沉淀物資或庫(kù)外庫(kù)現(xiàn)象。 第二十四條 對(duì)在流動(dòng)資產(chǎn)清查中查出的長(zhǎng)期掛賬、懸賬 、呆賬、死賬等損失，要查明原因，提出處理意見，按規(guī)定報(bào)有關(guān)部門審批。 二 現(xiàn)金管理 第五條 各單位必須遵守國(guó)家頒發(fā)的現(xiàn)金管理?xiàng)l例和結(jié)算制度。 第八條 在集團(tuán)內(nèi)部的結(jié)算雙方不論任何理由都不得使用現(xiàn)金結(jié)算。 三 銀行存款管理 第十五條 各部門不得簽發(fā)空頭支票、空白支票及遠(yuǎn)期支票，簽發(fā)遠(yuǎn)期支票和空白支票造成的經(jīng)濟(jì)損失，視損失情況， 分清責(zé)任，按有關(guān)規(guī)定處理。 二 結(jié)算中心的職責(zé) 第四條 統(tǒng)一辦理集團(tuán)各單位外部資金收入的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，一切外部收入直接劃入指定的外部銀行收入專戶，并在當(dāng)日將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入集團(tuán)公司銀行帳戶。各單位根據(jù)需要在財(cái)務(wù)部核定的貸款額度范圍內(nèi)向結(jié)算中心申請(qǐng)貸款，結(jié)算中心審查平衡后予以辦理貸款手續(xù)。 第十七條 各單位加強(qiáng)結(jié)算中心存款，貸款的管理，掌握資金動(dòng)態(tài)，不得透支，不得超過貸款定額，不得簽發(fā)空頭支票。 2. 按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則計(jì)算成本。 6. 成本核算中的各種處理方法，包括材料的計(jì)價(jià)、價(jià)差的調(diào)整、費(fèi)用的 分配、完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品的成本計(jì)算等，前后各期必須一致，不得任意變更。 3. 財(cái)產(chǎn)、物資盤存：必須建立健全財(cái)產(chǎn)、物資的盤存制度，定期或不定期地對(duì)所有有形資產(chǎn)、物資進(jìn)行盤點(diǎn)并及時(shí)作出賬物處理，保證賬賬相符，賬實(shí)相符。 各駐廠財(cái)務(wù)科設(shè)置專人進(jìn)行成本管理，車間都要設(shè)置成本核算 員，負(fù)責(zé)成本管理工作，成本管理人員應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定。 3. 質(zhì)量檢驗(yàn)部門負(fù)責(zé)制定產(chǎn)品質(zhì)量管理制度，組織全面質(zhì)量管理，提高優(yōu)質(zhì)品率，減少不合格產(chǎn)品和廢品損失，積極開展質(zhì)量成本工作。 第八條 企業(yè)應(yīng)按年編制產(chǎn)品制造成本計(jì)劃；按年編制期間費(fèi)用計(jì)劃，并分別落實(shí)到月份。 成本核算對(duì)象劃分如下： 1. 產(chǎn)成品：指已經(jīng)完成生產(chǎn)過程，并已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)可供出售的產(chǎn)品。 3. 其他直接支出： 包括直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的職工福利費(fèi)等。 3. 被沒收的財(cái)物，支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金、企業(yè)捐贈(zèng)、贊助支出。 2. 原料及主要材料應(yīng)按實(shí)際成本核算，如用計(jì)劃成本進(jìn)行核算的，必須按品名計(jì)算成本差異，并 按月分?jǐn)偛町?，調(diào)整成本。 新華信 第 21 頁(yè) 6. 燃料及動(dòng)力的成本計(jì)算。 按規(guī)定預(yù)提計(jì)入本期成本費(fèi)用各項(xiàng)支出，預(yù)提數(shù)與實(shí)際數(shù)發(fā)生差異時(shí)，應(yīng)及時(shí)調(diào)整提取標(biāo)準(zhǔn)，多提數(shù)額應(yīng)在年終沖減成本，一般不得保留余額。 2. 在產(chǎn)品數(shù)量較大，各月之間變動(dòng)不大的，可以不計(jì)算在產(chǎn)品成本，也可采用“計(jì)劃成本法”。 本期產(chǎn)品生產(chǎn)成本按基期平均單位成本計(jì)算的總成本。 （ 20）物料消耗：指管理部門耗用的各種物資和材料； （ 21）咨詢費(fèi)：指企業(yè)向有關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)技術(shù)和經(jīng)營(yíng)管理咨詢所支付的費(fèi)用，包括聘請(qǐng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧問、法律顧問等支付的費(fèi)用。 五 成本分析 第二十五條 集團(tuán)建立成本考核和分