【正文】 (1)該批入庫A材料的實(shí)際總成本為(（二）、應(yīng)交稅金的核算對(duì)于“應(yīng)交稅金”的核算重要的是明確該項(xiàng)稅金發(fā)生時(shí)應(yīng)該計(jì)入哪個(gè)項(xiàng)目，是計(jì)入“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“管理費(fèi)用”，還是計(jì)入某項(xiàng)成本，還是留作將來抵扣計(jì)入“應(yīng)交稅金”的借方。 開出并承兌應(yīng)付票據(jù)時(shí)按照票據(jù)面值入帳D. 應(yīng)付賬款應(yīng)按扣除商業(yè)折扣但是包含現(xiàn)金折扣的金額入帳B.如果購入的資產(chǎn)在形成應(yīng)付賬款時(shí)帶有現(xiàn)金折扣，應(yīng)付賬款按總價(jià)（發(fā)票上記載的金額）入賬，付款時(shí)獲得現(xiàn)金折扣沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用；（3） 無法和無需支付的應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)至資本公積。 其他流動(dòng)負(fù)債4.（1）該項(xiàng)無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為１０年，按月攤銷。轉(zhuǎn)讓專利權(quán)應(yīng)交的營業(yè)稅為15萬元，假定不考慮其他稅費(fèi)。 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)所發(fā)生的支出應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出D. 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)所取得的收入應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入B. 306 五、無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓——出售與出租無形資產(chǎn)出售企業(yè)應(yīng)將所得價(jià)款與該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。三、無形資產(chǎn)的后續(xù)支出無形資產(chǎn)的后續(xù)支出不得資本化，無形資產(chǎn)在確認(rèn)后發(fā)生的支出，應(yīng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用?！纠}1】企業(yè)對(duì)于通過行政劃撥取得且未入賬的土地使用權(quán)，在土地使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓時(shí)，應(yīng)按規(guī)定將補(bǔ)交的土地出讓價(jià)款予以本金化，列作無形資產(chǎn)核算。二、無形資產(chǎn)取得的計(jì)價(jià)無形資產(chǎn)按取得方式不同取得時(shí)的成本確定也不同。 無形資產(chǎn)的確認(rèn)條件及其內(nèi)容 無形資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)7. 無形資產(chǎn)的攤銷5. 無形資產(chǎn)取得的計(jì)價(jià)3.一、重點(diǎn)難點(diǎn)列示1.單選題多選題計(jì)算會(huì)計(jì)處理題綜合題合計(jì)題分題分題分題分題分200222待該項(xiàng)無形資產(chǎn)研制成功并依法申請(qǐng)取得權(quán)利時(shí)，不再將原已計(jì)入費(fèi)用的研究與開發(fā)費(fèi)用予以資本化。即：或合同年限、或法律年限、或孰短原則，無規(guī)定時(shí)攤銷年限不應(yīng)超過10年；攤銷的會(huì)計(jì)處理：計(jì)入管理費(fèi)用，同時(shí)沖減無形資產(chǎn)賬面價(jià)值；特殊要求：土地使用權(quán)是特殊的無形資產(chǎn)，企業(yè)在進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)或建造自用項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)將相關(guān)的土地使用權(quán)予以結(jié)轉(zhuǎn)；結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，將土地使用權(quán)的賬面價(jià)值一次計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本或在建工程成本，土地使用權(quán)與房屋建筑物攤銷期限不一致時(shí)，應(yīng)在預(yù)計(jì)凈殘值中予以考慮。甲公司會(huì)計(jì)處理不正確，開發(fā)研究費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，不得資本化?！纠}5】 下列無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的會(huì)計(jì)處理中，正確的是（ ）。 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)所發(fā)生的支出應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出 【答案】 D【解析】 無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓即出售無形資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓收入減去無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值（即該項(xiàng)無形資產(chǎn)的攤余價(jià)值減該項(xiàng)無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后的余額）及應(yīng)支付的營業(yè)稅等稅費(fèi)的差額作為出售凈損益，貸記“營業(yè)外收入”科目或借記“營業(yè)外支出”科目；無形資產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓即無形資產(chǎn)出租，其租金收入應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目，該項(xiàng)無形資產(chǎn)的攤銷額及發(fā)生的與轉(zhuǎn)讓有關(guān)的各種費(fèi)用記入“其他業(yè)務(wù)支出”科目。 （2002試題，單選題）A. 20 C.六、無形資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)企業(yè)應(yīng)定期對(duì)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，至少于每年年末檢查一次；當(dāng)期末無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值高于其可回收金額的。 （2004年試題，單選題）　　　　　　　 　　　　　　　　【答案】D【解析】2002年攤余價(jià)值＝600080％＝4800萬元，預(yù)計(jì)可收回金額4000萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備800萬元；2003年攤余價(jià)值＝40007/8＝3500萬元，恢復(fù)時(shí)與不考慮減值的攤銷余值和可收回金額進(jìn)行孰低比較；不考慮減值的攤銷余值＝600070％＝4200萬元，可收回金額＝3556萬元，按照3556萬元計(jì)價(jià)；無形資產(chǎn)于2004年7月1日的賬面余額＝3556－3556/76/12+（800－56）＝4046萬元?！窘馕觥繜o形資產(chǎn)減值因素消失，帳面價(jià)值恢復(fù)，需要像固定資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)調(diào)整折舊那樣調(diào)整無形資產(chǎn)的攤銷嗎？原則上應(yīng)該在恢復(fù)帳面價(jià)值時(shí)恢復(fù)攤銷，但是實(shí)務(wù)當(dāng)中簡化處理，不需要調(diào)整無形資產(chǎn)攤銷額。單選題多選題計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題 綜合題 合 計(jì)題分題分 題 分 題 分 題分2002 長期債券的核算5.[例題1] 以下會(huì)計(jì)處理正確的是（ ）。 有息票據(jù)應(yīng)在期末計(jì)提應(yīng)付票據(jù)利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用E.（199年試題，多選題）A. 在建工程使用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品應(yīng)交的增值稅C.)元。 企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接用于銷售的，其消費(fèi)稅計(jì)入委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品成本，委托加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，計(jì)入應(yīng)交消費(fèi)稅科目的借方。（2）資源稅；銷售產(chǎn)品交納的資源稅記入“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”；自產(chǎn)自用產(chǎn)品交納的資源稅記入有關(guān)成本；收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳的資源稅，記入收購礦產(chǎn)品的成本；收購液體鹽加工固體鹽相關(guān)的資源稅，按規(guī)定允許抵扣的資源稅記入應(yīng)交資源稅科目的借方。應(yīng)付工資和應(yīng)付福利費(fèi)要按照職工所在崗位，分配到相關(guān)成本費(fèi)用中去。(2000試題，單選題) A. 1000 B. 1080 C. 1105 D?！纠}12】（根據(jù)2002年試題）甲上市公司于2000年1月2日按面值發(fā)行總額為40000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券，用于建造一套生產(chǎn)設(shè)備。 按照債券的面值計(jì)算可轉(zhuǎn)換股份的數(shù)量，按照股票的面值和可轉(zhuǎn)換股份數(shù)量相乘，登記為“股本”,按照債券的賬面價(jià)值，即面值、應(yīng)計(jì)利息、未攤銷溢折價(jià)之和扣除股本后記作“資本公積—股本溢價(jià)” 不確認(rèn)轉(zhuǎn)換損益；(4)假定不考慮其他因素，該債券持有人此次轉(zhuǎn)股對(duì)甲公司資本公積的影響為（　?。┤f元。甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行成功后，因市場(chǎng)情況發(fā)生變化，生產(chǎn)設(shè)備的建造工作至2002年7月 1日尚未開工?！窘馕觥吭诮忸}時(shí)考生應(yīng)注意以下問題：（1）該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券雖然按面值發(fā)行，但凍結(jié)資金期間的利息收入大于債券發(fā)行費(fèi)用360萬元，應(yīng)作為債券溢價(jià)核算。12 / 12