無形資產(chǎn)其他資產(chǎn)及負債考點分析-全文預覽
【正文】 工成本換算成含稅價，按照[（10000+8000）/（110%）]計算組成計稅價格計算消費稅，即，加工后材料的實際成本=10000+8000+（10000+8000）/（110%）10%=20000（元）?！纠}4】甲乙公司為增值稅一般納稅人，本期甲公司委托乙公司加工材料，發(fā)出原材料成本10000元，加工費用8000元（不含增值稅），消費稅稅率10%，加工費用已支付。：(1) 該批入庫A材料的實際總成本為(（二）、應交稅金的核算對于“應交稅金”的核算重要的是明確該項稅金發(fā)生時應該計入哪個項目，是計入“主營業(yè)務稅金及附加”、“其他業(yè)務支出”、“管理費用”，還是計入某項成本，還是留作將來抵扣計入“應交稅金”的借方。 開出并承兌應付票據(jù)時按照票據(jù)面值入帳D. 應付賬款按照總價法記帳，獲得的現(xiàn)金折扣沖減財務費用C. 應付賬款應按扣除商業(yè)折扣但是包含現(xiàn)金折扣的金額入帳B.A.如果購入的資產(chǎn)在形成應付賬款時帶有現(xiàn)金折扣，應付賬款按總價（發(fā)票上記載的金額）入賬，付款時獲得現(xiàn)金折扣沖減財務費用；（3） 無法和無需支付的應付賬款轉至資本公積。 其他流動負債4. 2004年和2005年攤銷：借：管理費用 170（1190/7）貸：無形資產(chǎn) 170（3）（1）該項無形資產(chǎn)的預計使用年限為１０年，按月攤銷。按其差額應當計提無形資產(chǎn)減值準備；已計提減值準備的無形資產(chǎn)價值又得以恢復，應在已計提減值準備的范圍內轉回當無形資產(chǎn)已無使用價值和轉讓價值，不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，應當將該項無形資產(chǎn)的賬面價值全部轉入當期損益，視同為一次攤銷。轉讓專利權應交的營業(yè)稅為15萬元，假定不考慮其他稅費。 轉讓無形資產(chǎn)所有權所發(fā)生的支出應計入其他業(yè)務支出D. 轉讓無形資產(chǎn)所有權所取得的收入應計入其他業(yè)務收入C. 轉讓無形資產(chǎn)使用權所取得的收入應計入營業(yè)外收入B.（2002試題，單選題）A. 306 五、無形資產(chǎn)的轉讓——出售與出租無形資產(chǎn)出售企業(yè)應將所得價款與該無形資產(chǎn)的賬面價值之間的差額計入當期損益。項目錯誤金額正確金額少登記管理費用專利權入賬價值340+60＝40060340專利權攤銷400/56/12＝4060/56/12＝634【例題4】（根據(jù)2003年綜合題）甲公司2003年1月發(fā)現(xiàn)以下差錯：2002年1至6月甲公司為開發(fā)研究該項新技術發(fā)生咨詢費、材料費、工資及福利費共計340萬元，2002年6月，新技術研制成功，并向國家申請專利，2002年7月1日獲得批準?！纠}3】 下列有關無形資產(chǎn)會計處理的表述中，錯誤的是（ ）。三、無形資產(chǎn)的后續(xù)支出無形資產(chǎn)的后續(xù)支出不得資本化，無形資產(chǎn)在確認后發(fā)生的支出，應在發(fā)生時確認為當期費用?！纠}2】丙公司首次發(fā)行股票，乙公司以賬面價值2000萬元、評估價值3000萬元的土地使用權抵繳認購的300萬股股款，該股票每股面值1元，確定發(fā)行價10元，則甲公司接受的該項無形資產(chǎn)的入賬價值為（ ）萬元?！纠}1】企業(yè)對于通過行政劃撥取得且未入賬的土地使用權，在土地使用權有償轉讓時，應按規(guī)定將補交的土地出讓價款予以本金化，列作無形資產(chǎn)核算。（2）只有當一個企業(yè)購買另一個企業(yè)時形成的外購商譽，才能作為無形資產(chǎn)加以確認，自創(chuàng)商譽不得入帳。 投資者投入無形資產(chǎn)，應按投資各方確認的價值作為入賬價值；但企業(yè)首次發(fā)行股票而接受投資者投入的無形資產(chǎn)，應以該無形資產(chǎn)在投資方的賬面價值作為入賬價值。二、無形資產(chǎn)取得的計價無形資產(chǎn)按取得方式不同取得時的成本確定也不同。 無形資產(chǎn)的確認：必須滿足兩個條件（1）該資產(chǎn)獲得的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；（2）該資產(chǎn)的成本能可靠計量。 無形資產(chǎn)的確認條件及其內容 其他資產(chǎn)包含的內容 無形資產(chǎn)的期末計價7. 無形資產(chǎn)的出售與出租6. 無形資產(chǎn)的攤銷5. 無形資產(chǎn)的后續(xù)支出4. 無形資產(chǎn)取得的計價3. 無形資產(chǎn)的確認條件及其內容2.一、重點難點列示1.單選題多選題計算會計處理題綜合題合計題分題分題分題分題分200222120041有些年度在綜合題中涉及本章內容，例如在合并會計報表當中考內部無形資產(chǎn)交易，在“差錯更正”當中更正無形資產(chǎn)核算差錯等。①按照提供憑據(jù)標明金額加相關稅費；②沒有提供憑據(jù)的，按照同類或類似資產(chǎn)市場價格估計的金額加相關稅費；③同類或類似資產(chǎn)不存在活躍市場的，按照預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值確定。待該項無形資產(chǎn)研制成功并依法申請取得權利時，不再將原已計入費用的研究與開發(fā)費用予以資本化。即：或合同年限、或法律年限、或孰短原則，無規(guī)定時攤銷年限不應超過10年；攤銷的會計處理：計入管理費用，同時沖減無形資產(chǎn)賬面價值；特殊要求：土地使用權是特殊的無形資產(chǎn)，企業(yè)在進行房地產(chǎn)開發(fā)或建造自用項目時，應將相關的土地使用權予以結轉；結轉時，將土地使用權的賬面價值一次計入房地產(chǎn)開發(fā)成本或在建工程成本，土地使用權與房屋建筑物攤銷期限不一致時，應在預計凈殘值中予以考慮。甲公司將開發(fā)研制過程中發(fā)生的340萬元費用計入待攤費用，取得專利前未攤銷，并于2002年7月1日與申請專利過程發(fā)生的相關費用60萬元一并計入專利權的入賬價值并進行了6個月攤銷。甲公司會計處理不正確，開發(fā)研究費應計入管理費用，不得資本化。 【例題5】 下列無形資產(chǎn)轉讓的會計處理中，正確的是（ ）。 轉讓無形資產(chǎn)使用權所發(fā)生的支出應計入其他業(yè)務支出 【答案】 D【解析】 無形資產(chǎn)所有權轉讓即出售無形資產(chǎn)，應按實際取得的轉讓收入減去無形資產(chǎn)的賬面價值（即該項無形資產(chǎn)的攤余價值減該項無形資產(chǎn)減值準備后的余額）及應支付的營業(yè)稅等稅費的差額作為出售凈損益，貸記“營業(yè)外收入”科目或借記“營業(yè)外支出”科目；無形資產(chǎn)使用權轉讓即無形資產(chǎn)出租，其租金收入應記入“其他業(yè)務收入”科目，該項無形資產(chǎn)的攤銷額及發(fā)生的與轉讓有關的各種費用記入“其他業(yè)務支出”科目。轉讓時該專利權已
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