無形資產(chǎn)其他資產(chǎn)及負(fù)債考點(diǎn)分析-在線瀏覽
2024-08-09 13:49本頁面
【正文】 地使用權(quán)是特殊的無形資產(chǎn)，企業(yè)在進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)或建造自用項目時，應(yīng)將相關(guān)的土地使用權(quán)予以結(jié)轉(zhuǎn)；結(jié)轉(zhuǎn)時，將土地使用權(quán)的賬面價值一次計入房地產(chǎn)開發(fā)成本或在建工程成本，土地使用權(quán)與房屋建筑物攤銷期限不一致時，應(yīng)在預(yù)計凈殘值中予以考慮。（2003年試題，單選題）A． 無形資產(chǎn)后續(xù)支出應(yīng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益B． 購入但尚未投入使用的無形資產(chǎn)價值不應(yīng)進(jìn)行攤銷C． 不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)剩余價值應(yīng)全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期管理費(fèi)用D．甲公司在申請專利過程中發(fā)生的注冊費(fèi)、聘請律師費(fèi)等共計60萬元。甲公司將開發(fā)研制過程中發(fā)生的340萬元費(fèi)用計入待攤費(fèi)用，取得專利前未攤銷，并于2002年7月1日與申請專利過程發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用60萬元一并計入專利權(quán)的入賬價值并進(jìn)行了6個月攤銷。要求：說明甲公司會計處理是否正確，如不正確編制2003年1月對該項差錯的調(diào)整分錄。甲公司會計處理不正確，開發(fā)研究費(fèi)應(yīng)計入管理費(fèi)用，不得資本化。借：以前年度損益調(diào)整―2002年管理費(fèi)用 出售無形資產(chǎn)不屬于企業(yè)的日常活動，出售無形資產(chǎn)所得不符合《收入準(zhǔn)則》中收入的定義，所以出售無形資產(chǎn)所得應(yīng)以凈額反映和核算計入營業(yè)外項目?！纠}5】 下列無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的會計處理中，正確的是（ ）。 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)所發(fā)生的支出應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)支出 【答案】 D【解析】 無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓即出售無形資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓收入減去無形資產(chǎn)的賬面價值（即該項無形資產(chǎn)的攤余價值減該項無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后的余額）及應(yīng)支付的營業(yè)稅等稅費(fèi)的差額作為出售凈損益，貸記“營業(yè)外收入”科目或借記“營業(yè)外支出”科目；無形資產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓即無形資產(chǎn)出租，其租金收入應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目，該項無形資產(chǎn)的攤銷額及發(fā)生的與轉(zhuǎn)讓有關(guān)的各種費(fèi)用記入“其他業(yè)務(wù)支出”科目?！纠}6】甲公司以300萬元的價格對外轉(zhuǎn)讓一項專利權(quán)。轉(zhuǎn)讓時該專利權(quán)已使用5年。該專利權(quán)未計提減值準(zhǔn)備。 （2002試題，單選題）A. 5 B. 20 C. 45 D.六、無形資產(chǎn)的期末計價企業(yè)應(yīng)定期對無形資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行檢查，至少于每年年末檢查一次；當(dāng)期末無形資產(chǎn)的賬面價值高于其可回收金額的。2002年和2003年末，丙公司預(yù)計該項無形資產(chǎn)的可收回金額分別為４０００萬元和３５５６萬元。丙公司于每年末對無形資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備；計提減值準(zhǔn)備后，原預(yù)計使用年限不變。 （2004年試題，單選題） 【答案】D【解析】2002年攤余價值＝600080％＝4800萬元，預(yù)計可收回金額4000萬元，計提減值準(zhǔn)備800萬元；2003年攤余價值＝40007/8＝3500萬元，恢復(fù)時與不考慮減值的攤銷余值和可收回金額進(jìn)行孰低比較；不考慮減值的攤銷余值＝600070％＝4200萬元，可收回金額＝3556萬元，按照3556萬元計價；無形資產(chǎn)于2004年7月1日的賬面余額＝3556－3556/76/12+（800－56）＝4046萬元。【例題8】甲企業(yè)2001年1月以2000萬元購入一項專利權(quán)，合同確定預(yù)計使用年限為10年，法律規(guī)定的有效年限為12年，2003年年末，由于與該項專利權(quán)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)因素發(fā)生變化，致使該項專利權(quán)發(fā)生減值，其可收回金額為1190萬元?！窘馕觥繜o形資產(chǎn)減值因素消失，帳面價值恢復(fù)，需要像固定資產(chǎn)價值恢復(fù)調(diào)整折舊那樣調(diào)整無形資產(chǎn)的攤銷嗎？原則上應(yīng)該在恢復(fù)帳面價值時恢復(fù)攤銷，但是實(shí)務(wù)當(dāng)中簡化處理，不需要調(diào)整無形資產(chǎn)攤銷額。七、其他資產(chǎn)包含的內(nèi)容主要包括長期待攤費(fèi)用和其他長期資產(chǎn)長期待攤費(fèi)用用來核算開辦費(fèi)等攤銷期限在1年以上的費(fèi)用；其他長期資產(chǎn)包括：國家特種儲備物資、銀行凍結(jié)存款、臨時設(shè)施、涉及訴訟的財產(chǎn)物資。第七章 負(fù)債近三年題型及分?jǐn)?shù)分布單選題多選題計算及會計處理題 綜合題 合 計題分題分 題 分 題 分 題分2002 151 520030 020041122 一、重點(diǎn)難點(diǎn)列示1. 應(yīng)交稅金的核算3. 長期債券的核算5.二、典型試題及例題分析（一）應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的確認(rèn)和計量（1） 應(yīng)付賬款入賬時間的確認(rèn)：在物資和發(fā)票帳單同時到達(dá)的情況下，物資驗收入庫后按發(fā)票賬單入賬，在物資已到發(fā)票賬單尚未到達(dá)的情況下于月份終了將所購物資和應(yīng)付債務(wù)估計入賬，下月初用紅字予以沖回；（2） 應(yīng)付賬款入賬金額的確定：應(yīng)付賬款按照應(yīng)付金額入賬，而不按照應(yīng)付金額的現(xiàn)值入賬。：我國會計實(shí)務(wù)中應(yīng)付票據(jù)在開出并承兌時按面值入賬，會計期末時對有息票據(jù)計提利息計入財務(wù)費(fèi)用并增加應(yīng)付票據(jù)賬面價值；開出并承兌的商業(yè)承兌匯票如果不能如期支付，應(yīng)在票據(jù)到期時，將應(yīng)付票據(jù)賬面價值轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目。[例題1] 以下會計處理正確的是（ ）。 有息票據(jù)應(yīng)在期末計提應(yīng)付票據(jù)利息計入財務(wù)費(fèi)用E. 到期未付的應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)至資本公積【答案】ABCD【解析】“到期未付的應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)至資本公積”提法不準(zhǔn)確，應(yīng)付票據(jù)到期不能支付要將其帳面價值轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”；應(yīng)付賬款由于債權(quán)人的原因無法支付或無需支付轉(zhuǎn)入資本公積。：（1）一般納稅企業(yè)購入存貨取得增值稅專用發(fā)票、運(yùn)輸費(fèi)用取得增值稅專用發(fā)票、進(jìn)口原料取得海關(guān)完稅憑證其增值稅額計入進(jìn)項稅額留作抵扣； （2）小規(guī)模納稅企業(yè)購入貨物無論是否具有增值稅專用發(fā)票等，其增值稅額均不計入進(jìn)項稅額，不得抵扣，而是計入購貨成本；（3）一般納稅企業(yè)出口商品不予退稅部分計入主營業(yè)務(wù)成本；（4）視同銷售和不予抵扣的處理，主要包括：①企業(yè)用非現(xiàn)金資產(chǎn)對外投資，無論是原材料還是產(chǎn)成品，涉及的增值稅均登記為“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）②企業(yè)將已經(jīng)作為存貨入賬的原材料用于在建工程，應(yīng)把原來登記為“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”的部分作“應(yīng)交稅金應(yīng)交增
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