無形資產(chǎn)其他資產(chǎn)及負(fù)債考點分析-免費閱讀
【正文】 （4）計算轉(zhuǎn)化為股份的可轉(zhuǎn)換公司債的賬面價值，應(yīng)以轉(zhuǎn)化為股份的可轉(zhuǎn)換公司債券的面值加尚未攤銷的溢價，其中尚未攤銷的溢價可以根據(jù)尚未攤銷的年限直接計算求得，無須用溢價總額減已攤銷的溢價求得。 （2）編制甲公司2000年12月31日與計提可轉(zhuǎn)換公司債券利息相關(guān)的會計分錄。發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券過程中，甲公司取得凍結(jié)資金利息收人390萬元，扣除因發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券而發(fā)生的相關(guān)稅費30萬元后，實際取得凍結(jié)資金利息收人360萬元。【例題13】甲公司為上市公司，為購建某固定資產(chǎn)于2003年１月１日按面值發(fā)行４年期可轉(zhuǎn)換公司債券，款項已于當(dāng)日收存銀行。【答案與解析】借：銀行存款 40360 貸：應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）40000—可轉(zhuǎn)換公司債券（溢價） 360本題發(fā)行費用30萬元，小于發(fā)行期間凍結(jié)資金所產(chǎn)生的利息收入390萬元，其差額360萬元作為溢價收入。該債券2000年度的利息費用為（ ）萬元。 應(yīng)計利息和溢折價攤銷：直線法：債券存續(xù)期間的利息支出應(yīng)按債券面值乘以票面利率加折價攤銷額或減溢價攤銷額計算求得。（四）、長期債券與長期債權(quán)投資－債券投資非常類似，長期債券涉及的考點一般只有二項，一是計算債券的帳面價值，二是計算由于該項債券導(dǎo)致的財務(wù)費用。【例題9】下列關(guān)于稅金會計處理的表述中,正確的有（ ）。（6）耕地占用稅：計入在建工程成本。A. 18000 D. 21360【答案】 C【解析】本題委托加工收回后的材料直接用于銷售時，受托方代扣代交的消費稅計入委托加工物資的成本?！纠}3】某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，2004年4月購入A材料1000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的買價為30000元，增值稅額為5100元，該批A材料在運輸途中發(fā)生1%的合理損耗，實際驗收入庫990公斤，在入庫前發(fā)生挑選整理費用300元。 小規(guī)模納稅企業(yè)購入商品已交的增值稅D. 以庫存商品對外投資應(yīng)支付的增值稅B. 到期未付的應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)至資本公積【答案】ABCD【解析】“到期未付的應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)至資本公積”提法不準(zhǔn)確，應(yīng)付票據(jù)到期不能支付要將其帳面價值轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”；應(yīng)付賬款由于債權(quán)人的原因無法支付或無需支付轉(zhuǎn)入資本公積。二、典型試題及例題分析（一）應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的確認(rèn)和計量（1） 應(yīng)付賬款入賬時間的確認(rèn)：在物資和發(fā)票帳單同時到達(dá)的情況下，物資驗收入庫后按發(fā)票賬單入賬，在物資已到發(fā)票賬單尚未到達(dá)的情況下于月份終了將所購物資和應(yīng)付債務(wù)估計入賬，下月初用紅字予以沖回；（2） 應(yīng)付賬款入賬金額的確定：應(yīng)付賬款按照應(yīng)付金額入賬，而不按照應(yīng)付金額的現(xiàn)值入賬。一、重點難點列示1. 15第七章2002年和2003年末，丙公司預(yù)計該項無形資產(chǎn)的可收回金額分別為４０００萬元和３５５６萬元。 45 D. 5 B.轉(zhuǎn)讓時該專利權(quán)已使用5年。 甲公司將開發(fā)研制過程中發(fā)生的340萬元費用計入待攤費用，取得專利前未攤銷，并于2002年7月1日與申請專利過程發(fā)生的相關(guān)費用60萬元一并計入專利權(quán)的入賬價值并進(jìn)行了6個月攤銷。①按照提供憑據(jù)標(biāo)明金額加相關(guān)稅費；②沒有提供憑據(jù)的，按照同類或類似資產(chǎn)市場價格估計的金額加相關(guān)稅費；③同類或類似資產(chǎn)不存在活躍市場的，按照預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值確定。有些年度在綜合題中涉及本章內(nèi)容，例如在合并會計報表當(dāng)中考內(nèi)部無形資產(chǎn)交易，在“差錯更正”當(dāng)中更正無形資產(chǎn)核算差錯等。120041 無形資產(chǎn)的確認(rèn)條件及其內(nèi)容2. 無形資產(chǎn)的后續(xù)支出4. 無形資產(chǎn)的出售與出租6. 其他資產(chǎn)包含的內(nèi)容 無形資產(chǎn)的確認(rèn)：必須滿足兩個條件（1）該資產(chǎn)獲得的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（2）該資產(chǎn)的成本能可靠計量。 投資者投入無形資產(chǎn)，應(yīng)按投資各方確認(rèn)的價值作為入賬價值；但企業(yè)首次發(fā)行股票而接受投資者投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)以該無形資產(chǎn)在投資方的賬面價值作為入賬價值。（2）只有當(dāng)一個企業(yè)購買另一個企業(yè)時形成的外購商譽，才能作為無形資產(chǎn)加以確認(rèn)，自創(chuàng)商譽不得入帳?！纠}2】丙公司首次發(fā)行股票，乙公司以賬面價值2000萬元、評估價值3000萬元的土地使用權(quán)抵繳認(rèn)購的300萬股股款，該股票每股面值1元，確定發(fā)行價10元，則甲公司接受的該項無形資產(chǎn)的入賬價值為（ ）萬元?！纠}3】 下列有關(guān)無形資產(chǎn)會計處理的表述中，錯誤的是（ ）?！纠}4】（根據(jù)2003年綜合題）甲公司2003年1月發(fā)現(xiàn)以下差錯：2002年1至6月甲公司為開發(fā)研究該項新技術(shù)發(fā)生咨詢費、材料費、工資及福利費共計340萬元，2002年6月，新技術(shù)研制成功，并向國家申請專利，2002年7月1日獲得批準(zhǔn)。項目錯誤金額正確金額少登記管理費用專利權(quán)入賬價值340+60＝40060340專利權(quán)攤銷400/56/12＝4060/56/12＝634（2002試題，單選題）A. 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)所取得的收入應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入C.按其差額應(yīng)當(dāng)計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；已計提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)價值又得以恢復(fù)，應(yīng)在已計提減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回當(dāng)無形資產(chǎn)已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值，不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)當(dāng)將該項無形資產(chǎn)的賬面價值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，視同為一次攤銷。 2004年和2005年攤銷：借：管理費用 170（1190/7）貸：無形資產(chǎn) 170（3）A. 應(yīng)付賬款按照總價法記帳，獲得的現(xiàn)金折扣沖減財務(wù)費用C. 【例題4】甲乙公司為增值稅一般納稅人，本期甲公司委托乙公司加工材料，發(fā)出原材料成本10000元，加工費用8000元（不含增值稅），消費稅稅率10%，加工費用已支付。（3）土地增值稅：兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)由當(dāng)期收入負(fù)擔(dān)的土地增值稅計入“其他業(yè)務(wù)支出”科目；轉(zhuǎn)讓的國有土地使用權(quán)與其地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”科目核算的，轉(zhuǎn)讓時應(yīng)交納的土地增值稅，借記“固
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