無(wú)形資產(chǎn)其他資產(chǎn)及負(fù)債考點(diǎn)分析-免費(fèi)閱讀
【正文】 （4）計(jì)算轉(zhuǎn)化為股份的可轉(zhuǎn)換公司債的賬面價(jià)值，應(yīng)以轉(zhuǎn)化為股份的可轉(zhuǎn)換公司債券的面值加尚未攤銷的溢價(jià)，其中尚未攤銷的溢價(jià)可以根據(jù)尚未攤銷的年限直接計(jì)算求得，無(wú)須用溢價(jià)總額減已攤銷的溢價(jià)求得。 （2）編制甲公司2000年12月31日與計(jì)提可轉(zhuǎn)換公司債券利息相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券過程中，甲公司取得凍結(jié)資金利息收人390萬(wàn)元，扣除因發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券而發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)30萬(wàn)元后，實(shí)際取得凍結(jié)資金利息收人360萬(wàn)元?！纠}13】甲公司為上市公司，為購(gòu)建某固定資產(chǎn)于2003年１月１日按面值發(fā)行４年期可轉(zhuǎn)換公司債券，款項(xiàng)已于當(dāng)日收存銀行?！敬鸢概c解析】借：銀行存款 40360 貸：應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）40000—可轉(zhuǎn)換公司債券（溢價(jià)） 360本題發(fā)行費(fèi)用30萬(wàn)元，小于發(fā)行期間凍結(jié)資金所產(chǎn)生的利息收入390萬(wàn)元，其差額360萬(wàn)元作為溢價(jià)收入。該債券2000年度的利息費(fèi)用為（ ）萬(wàn)元。 應(yīng)計(jì)利息和溢折價(jià)攤銷：直線法：債券存續(xù)期間的利息支出應(yīng)按債券面值乘以票面利率加折價(jià)攤銷額或減溢價(jià)攤銷額計(jì)算求得。（四）、長(zhǎng)期債券與長(zhǎng)期債權(quán)投資－債券投資非常類似，長(zhǎng)期債券涉及的考點(diǎn)一般只有二項(xiàng)，一是計(jì)算債券的帳面價(jià)值，二是計(jì)算由于該項(xiàng)債券導(dǎo)致的財(cái)務(wù)費(fèi)用。【例題9】下列關(guān)于稅金會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的有（ ）。（6）耕地占用稅：計(jì)入在建工程成本。A. 18000 D. 21360【答案】 C【解析】本題委托加工收回后的材料直接用于銷售時(shí)，受托方代扣代交的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本?！纠}3】某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，2004年4月購(gòu)入A材料1000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)為30000元，增值稅額為5100元，該批A材料在運(yùn)輸途中發(fā)生1%的合理?yè)p耗，實(shí)際驗(yàn)收入庫(kù)990公斤，在入庫(kù)前發(fā)生挑選整理費(fèi)用300元。 小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)入商品已交的增值稅D. 以庫(kù)存商品對(duì)外投資應(yīng)支付的增值稅B. 到期未付的應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)至資本公積【答案】ABCD【解析】“到期未付的應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)至資本公積”提法不準(zhǔn)確，應(yīng)付票據(jù)到期不能支付要將其帳面價(jià)值轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”；應(yīng)付賬款由于債權(quán)人的原因無(wú)法支付或無(wú)需支付轉(zhuǎn)入資本公積。二、典型試題及例題分析（一）應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的確認(rèn)和計(jì)量（1） 應(yīng)付賬款入賬時(shí)間的確認(rèn)：在物資和發(fā)票帳單同時(shí)到達(dá)的情況下，物資驗(yàn)收入庫(kù)后按發(fā)票賬單入賬，在物資已到發(fā)票賬單尚未到達(dá)的情況下于月份終了將所購(gòu)物資和應(yīng)付債務(wù)估計(jì)入賬，下月初用紅字予以沖回；（2） 應(yīng)付賬款入賬金額的確定：應(yīng)付賬款按照應(yīng)付金額入賬，而不按照應(yīng)付金額的現(xiàn)值入賬。一、重點(diǎn)難點(diǎn)列示1. 15第七章2002年和2003年末，丙公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額分別為４０００萬(wàn)元和３５５６萬(wàn)元。 45 D. 5 B.轉(zhuǎn)讓時(shí)該專利權(quán)已使用5年。 甲公司將開發(fā)研制過程中發(fā)生的340萬(wàn)元費(fèi)用計(jì)入待攤費(fèi)用，取得專利前未攤銷，并于2002年7月1日與申請(qǐng)專利過程發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用60萬(wàn)元一并計(jì)入專利權(quán)的入賬價(jià)值并進(jìn)行了6個(gè)月攤銷。①按照提供憑據(jù)標(biāo)明金額加相關(guān)稅費(fèi)；②沒有提供憑據(jù)的，按照同類或類似資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格估計(jì)的金額加相關(guān)稅費(fèi)；③同類或類似資產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng)的，按照預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值確定。有些年度在綜合題中涉及本章內(nèi)容，例如在合并會(huì)計(jì)報(bào)表當(dāng)中考內(nèi)部無(wú)形資產(chǎn)交易，在“差錯(cuò)更正”當(dāng)中更正無(wú)形資產(chǎn)核算差錯(cuò)等。120041 無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)條件及其內(nèi)容2. 無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)支出4. 無(wú)形資產(chǎn)的出售與出租6. 其他資產(chǎn)包含的內(nèi)容 無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)：必須滿足兩個(gè)條件（1）該資產(chǎn)獲得的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（2）該資產(chǎn)的成本能可靠計(jì)量。 投資者投入無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按投資各方確認(rèn)的價(jià)值作為入賬價(jià)值；但企業(yè)首次發(fā)行股票而接受投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)以該無(wú)形資產(chǎn)在投資方的賬面價(jià)值作為入賬價(jià)值。（2）只有當(dāng)一個(gè)企業(yè)購(gòu)買另一個(gè)企業(yè)時(shí)形成的外購(gòu)商譽(yù)，才能作為無(wú)形資產(chǎn)加以確認(rèn)，自創(chuàng)商譽(yù)不得入帳?！纠}2】丙公司首次發(fā)行股票，乙公司以賬面價(jià)值2000萬(wàn)元、評(píng)估價(jià)值3000萬(wàn)元的土地使用權(quán)抵繳認(rèn)購(gòu)的300萬(wàn)股股款，該股票每股面值1元，確定發(fā)行價(jià)10元，則甲公司接受的該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（ ）萬(wàn)元?！纠}3】 下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的是（ ）?！纠}4】（根據(jù)2003年綜合題）甲公司2003年1月發(fā)現(xiàn)以下差錯(cuò)：2002年1至6月甲公司為開發(fā)研究該項(xiàng)新技術(shù)發(fā)生咨詢費(fèi)、材料費(fèi)、工資及福利費(fèi)共計(jì)340萬(wàn)元，2002年6月，新技術(shù)研制成功，并向國(guó)家申請(qǐng)專利，2002年7月1日獲得批準(zhǔn)。項(xiàng)目錯(cuò)誤金額正確金額少登記管理費(fèi)用專利權(quán)入賬價(jià)值340+60＝40060340專利權(quán)攤銷400/56/12＝4060/56/12＝634（2002試題，單選題）A. 轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)所取得的收入應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入C.按其差額應(yīng)當(dāng)計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值又得以恢復(fù)，應(yīng)在已計(jì)提減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回當(dāng)無(wú)形資產(chǎn)已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值，不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)當(dāng)將該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，視同為一次攤銷。 2004年和2005年攤銷：借：管理費(fèi)用 170（1190/7）貸：無(wú)形資產(chǎn) 170（3）A. 應(yīng)付賬款按照總價(jià)法記帳，獲得的現(xiàn)金折扣沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用C. 【例題4】甲乙公司為增值稅一般納稅人，本期甲公司委托乙公司加工材料，發(fā)出原材料成本10000元，加工費(fèi)用8000元（不含增值稅），消費(fèi)稅稅率10%，加工費(fèi)用已支付。（3）土地增值稅：兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)由當(dāng)期收入負(fù)擔(dān)的土地增值稅計(jì)入“其他業(yè)務(wù)支出”科目；轉(zhuǎn)讓的國(guó)有土地使用權(quán)與其地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”科目核算的，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交納的土地增值稅，借記“固
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