無(wú)形資產(chǎn)其他資產(chǎn)及負(fù)債考點(diǎn)分析(存儲(chǔ)版)
【正文】 定資產(chǎn)清理”或“在建工程”。 收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品代扣代交的資源稅【答案】 ACE【解析】B選項(xiàng)按規(guī)定由受托方代扣代交的消費(fèi)稅用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)記入“應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方。應(yīng)付股利：核算應(yīng)付給投資者的現(xiàn)金股利、利潤(rùn)，股票股利不通過“應(yīng)付股利”科目核算。1120【答案】 C【解析】應(yīng)付債券的賬面價(jià)值＝面值+應(yīng)計(jì)利息+尚未攤銷的溢價(jià)（或減去尚未攤銷的折價(jià)），本題＝1000+10008%－（1000－976）/4=1105（萬(wàn)元）。該可轉(zhuǎn)換公司債券的期限為3年,票面年利率為3％……甲公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券過程中，取得凍結(jié)資金利息收人390萬(wàn)元，扣除因發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券而發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)30萬(wàn)元后，實(shí)際取得凍結(jié)資金利息收人360萬(wàn)元。 如果債券面值不足轉(zhuǎn)換1股股份的部分，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以現(xiàn)金償還。 (2004年試題，單選題) 【答案】D【解析】可轉(zhuǎn)換公司債券未轉(zhuǎn)換為股份之前，其會(huì)計(jì)核算與一般公司債券相同，即按期計(jì)提利息，并攤銷溢價(jià)折價(jià)，轉(zhuǎn)換為股份時(shí)，按債券的帳面價(jià)值等比例的結(jié)轉(zhuǎn)，除計(jì)入股本以外計(jì)入資本公積，不確認(rèn)結(jié)轉(zhuǎn)損益，本題資本公積＝(8000+8000％6/12)8000/10040=4860【例題16】甲上市公司于2000年1月2日按面值發(fā)行總額為40000萬(wàn)元的可轉(zhuǎn)換公司債券，用于建造一套生產(chǎn)設(shè)備。 甲公司對(duì)該可轉(zhuǎn)換公司債券的溢折價(jià)采用直線法攤銷，每半年計(jì)提一次利息并攤銷溢折價(jià)；甲公司按約定時(shí)間每年支付利息。（2）該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券每半年計(jì)息一次，因此，2003年12月31日只計(jì)提半年利息?！敬鸢浮浚?）甲公司2000年1月2日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券借：銀行存款 40360 貸：應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）40000 —可轉(zhuǎn)換公司債券（溢價(jià)） 360 （2）甲公司2000年12月31日與計(jì)提可轉(zhuǎn)換公司債券利息相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 540 應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券（溢價(jià)）60（360/6）貸：應(yīng)付利息 600 （400003%6/12）（3）甲公司2001年4月1日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)債（溢價(jià)）（360/43/36，1/4面值3個(gè)月攤銷數(shù)）貸：應(yīng)付利息 75（100003%3/12）借：應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）10000—可轉(zhuǎn)換公司債券（溢價(jià)） （240/421/24，1/4溢價(jià)余額）應(yīng)付利息 75（100003%3/12）貸：股本 800 資本公積 （如果求計(jì)入資本公積的金額＝10000+100003％3/12+240/421/24800＝）（2） 甲公司2002年7月1日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）30000—可轉(zhuǎn)換公司債券（溢價(jià)） 45[240/436/24]應(yīng)付利息 450（300003%6/12）貸：股本 現(xiàn)金 1 資本公積 2002年7月1日，該可轉(zhuǎn)換公司債券的其他持有人將其各自持有的甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券申請(qǐng)轉(zhuǎn)換為甲公司股份，共計(jì)轉(zhuǎn)換為2399．92萬(wàn)股；對(duì)于債券面值不足轉(zhuǎn)換1股的可轉(zhuǎn)換公司債券面值總額1萬(wàn)元，甲公司已按規(guī)定的條件以現(xiàn)金償付，并于當(dāng)日辦妥相關(guān)手續(xù)。2004年７月１日，某債券持有人將其持有的8000萬(wàn)元（面值）可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份。 可轉(zhuǎn)換公司債轉(zhuǎn)換為股份時(shí)，應(yīng)先計(jì)算應(yīng)計(jì)利息并攤銷溢、折價(jià)，確定應(yīng)付債券的賬面價(jià)值，即各個(gè)明細(xì)科目余額；(3)（3）1999年12月31日該應(yīng)付債券的賬面價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。（1）科目的貸方反映應(yīng)付職工的工資，借方反映實(shí)際支付職工的工資。：（1）營(yíng)業(yè)稅：與主營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)的營(yíng)業(yè)稅記入“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目；與其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)的營(yíng)業(yè)稅記入“其他業(yè)務(wù)支出”；與銷售不動(dòng)產(chǎn)相關(guān)的營(yíng)業(yè)稅計(jì)入“固定資產(chǎn)清理”；與轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)的營(yíng)業(yè)稅記入“其他業(yè)務(wù)支出”。 企業(yè)用應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外投資等視同銷售項(xiàng)目，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅計(jì)入有關(guān)成本；(3) 出口商品不予退回的增值稅部分E.[例題2]下列增值稅，應(yīng)計(jì)入有關(guān)成本的有（ ）。 應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的確認(rèn)和計(jì)量2. 2006年會(huì)計(jì)處理借：管理費(fèi)用 170（1190/7）貸：無(wú)形資產(chǎn)170借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備210貸：營(yíng)業(yè)外支出——計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備210假定不考慮其他因素，丙公司該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)于２００４年７月１日的賬面余額為（ ）萬(wàn)元。 60【答案】 C【解析】轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)取得的轉(zhuǎn)讓收入減去無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值及應(yīng)支付的營(yíng)業(yè)稅等稅費(fèi)的差額作為出售凈損益，本題凈損益＝300－（480－480/105）－15=45（萬(wàn)元）甲公司轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)所獲得的收益為（ ）萬(wàn)元。無(wú)形資產(chǎn)出租指企業(yè)將所擁有的無(wú)形資產(chǎn)的使用權(quán)讓渡給他人，并收取租金，符合《收入準(zhǔn)則》中收入的定義，取得收入計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”，發(fā)生成本及攤銷計(jì)入“其他業(yè)務(wù)支出”。【答案與解析】 只有很可能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益且其成本能夠可靠計(jì)量的無(wú)形資產(chǎn) 才能予以確認(rèn)【答案】B【解析】 無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)自取得當(dāng)月起在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期平均攤銷，計(jì)入損益。四、無(wú)形資產(chǎn)的攤銷攤銷開始時(shí)間：取得月份；攤銷方法：在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期平均攤銷；攤銷年限：一般為預(yù)計(jì)使用年限。企業(yè)通過行政劃撥方式取得的土地使用權(quán)，不得作為無(wú)形資產(chǎn)入賬，在將土地使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓、出租、抵押、作價(jià)入股和投資時(shí)，應(yīng)按規(guī)定將補(bǔ)交的土地出讓金價(jià)款予以資本化，作為無(wú)形資產(chǎn)入賬。這里有兩點(diǎn)應(yīng)注意的問題：（1）自行開發(fā)無(wú)形資產(chǎn)過程中發(fā)生的材料費(fèi)用、開發(fā)人員工資及福利費(fèi)、租金及借款費(fèi)用等，直接計(jì)人當(dāng)期管理費(fèi)用。 外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)以實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款作為入賬價(jià)值。一般包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。
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