【正文】 00,000元普通標(biāo)準(zhǔn)住宅占清稅項目面積的比例為120,000/160,000=75﹪扣除項目金額=1,063,322,000*75﹪=797，491，500元增值額=900,000,000797,491,500=102,508,500元增值額與扣除項目金額之比(增值率)為102,508,500/797,491，500=﹪該項目的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅部分，因增值額未超過扣除項目金額20﹪，應(yīng)免征土地增值稅。)分?jǐn)偪鄢痤~計算過程為：土地拆遷及補(bǔ)償費39,700,000元+前期工程費115,070，700元+建筑安裝工程290,000,000元+基礎(chǔ)設(shè)施費1,586，000元+開發(fā)間接費19,300,600元=465,657,300元。(二)開發(fā)成本經(jīng)鑒證該單位提供的工程預(yù)算及結(jié)算明細(xì)資料有關(guān)憑證，截止2006年5月該項目工程成本為493,600,000元，該項目本次清稅應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本金額為394,880,000元。單位提供的“x號土地出讓合同”及京房地［低］字X號地價繳款證明，“東園小區(qū)”項目已向北京市國有土地資源和房屋管理局，交納土地出讓金440,000,000元，繳納契稅13,200,000元(不含公共配套設(shè)施政府贈送的占地面積)。該項目在2006年5月通過全部工程質(zhì)量驗收，并取得了北京市建設(shè)工程質(zhì)量監(jiān)督總站頒發(fā)的“北京市建設(shè)工程質(zhì)量合格證書”。稅務(wù)部門對該公司所提供的有關(guān)清算項目資料進(jìn)行了驗收，特別是對《土地增值稅清算鑒證報告》(以下簡稱《鑒證報告》)中內(nèi)容和格式進(jìn)行了重點查驗后，同意“東園小區(qū)”項目辦理土地增值稅清算手續(xù)。.. . . ..土地增值稅清算實例案例一北京市東城區(qū)某房地產(chǎn)開發(fā)有限公司投資建設(shè)的“東園小區(qū)”項目，在2006年7月，向東城地方稅務(wù)局提出辦理土地增值稅清算申請手續(xù)。公共配套設(shè)施用途分別為：變電站和熱力站800平方米、物業(yè)管理用房200平方米、托兒所2000平方米、派出所500平方米、游泳館4000平方米、自行車棚1000平方米，車庫3500平方米。三、扣除項目情況說明(一)取得土地使用權(quán)所支付的總金額為453,200,000元。 453,200,000*80﹪=362,560,000元。(開發(fā)成本具體內(nèi)容、數(shù)據(jù)來源見《鑒證報告》相關(guān)表格。 465,657,300*80﹪=372,525,840元 公共配套設(shè)施費:27,942,700元，本次清算分?jǐn)偪鄢墓才涮自O(shè)施費用22,354,160元。四、納稅情況詳細(xì)計算過程該項目屬于既有普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，又有其他商品房，應(yīng)分別計算增值額。 92,167,000,000=87,376,275元 五、稅務(wù)機(jī)關(guān)審核情況(一)對清稅資料的審核稅務(wù)機(jī)關(guān)通過對納稅人提供的相關(guān)資料及《鑒證報告》中披露的內(nèi)容情況與相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對審核后，根據(jù)土地增值稅現(xiàn)行政策規(guī)定，對該清算項目審核確認(rèn)情況如下：(二)確定銷售收入1,430,000,000元根據(jù)納稅人提供的銷售商品房購銷合同統(tǒng)計表中的銷售項目棟號、房間號、銷售面積、銷售收入等，對該項目出售住宅120,000平方米，取得銷售收入900,000,000元；出售商業(yè)用房15,000平方米，取得銷售收入255，000，000元；出售辦公用房25，000平方米,取得銷售收入275,000,000元，進(jìn)行核對后，未發(fā)現(xiàn)問題。公式：([前期工程費115,070,700元+建筑安裝工程費+290,000,000元+基礎(chǔ)設(shè)施費1,586,000元+開發(fā)間接費19,300,600元=425,957,300元］*80﹪=340,765,840元)另外，通過對四項費用計算后，不高于《分類房產(chǎn)單位面積建安造價表》中公布的2006年“居住”(高層普通住宅毛坯房)及“商業(yè)”類每平方米建安造價金額。重新計算房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)加計扣除為 例一： 某房地產(chǎn)開發(fā)公司出售一幢寫字樓，收入總額為10000萬元。2009年10月，甲將該商鋪轉(zhuǎn)讓給乙，轉(zhuǎn)讓價為120萬元。期間費用600萬元，其中利息支出500萬元(利息能按房地產(chǎn)項目分?jǐn)偅⒂薪鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明)。有時候覺得自己像個