【正文】 張先生是一家啤酒廠的品酒師，其每年的獎金都高居酒廠第一位，而其平時的工資并不高，每月僅有3 000 元。投資股票。同時為配合國家有關(guān)制度改革，又規(guī)定按國家或各級地方政府規(guī)定的比例交付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險基金等專項基金存入銀行個人賬戶取得的利息，免征個人所得稅。而特許權(quán)使用費所得是指個人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)權(quán)以及其他特許權(quán)取得的所得。這里的“同一項目”，是指稅法中關(guān)于勞務(wù)報酬所得列舉的具體勞務(wù)項目中的某一單項，如果兼有不同項目的勞務(wù)報酬所得，應(yīng)該分到減除費用，計算繳納個人所得稅。勞務(wù)報酬所得以每次收入額減除一定的費用后的余額為應(yīng)納稅所得額，適用20%的比例稅率。當(dāng)累進到一定程度時，新增薪金帶給納稅人的可支配現(xiàn)金將會逐漸減少。四、簡答題（每題10分，共 20分）。2.（ ）個人所得稅的非居民納稅人承擔(dān)無限納稅義務(wù)。參考答案：方案一：該企業(yè)2009年底捐贈300萬元，只能在稅前扣除120萬元（100012%）超過120萬元的部分不得在稅前扣除。為充分運用這項政策，納稅人可根據(jù)企業(yè)各生產(chǎn)經(jīng)營崗位的實際需要，對聘用殘疾人員并不影響其工作效率的崗位可聘用部分殘疾人員，聘用的殘疾人員應(yīng)符合《中華人民共和國殘疾人保障法》中的規(guī)定。對于這類費用可采用的籌劃方法有：第一，按照國家財務(wù)制度規(guī)定正確設(shè)置費用項目，合理加大費用開支?；蛘哒f，這類費用的實際支出盡量不要超過稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。而個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)的營業(yè)利潤不繳納企業(yè)所得稅，只繳納個人所得稅。10．（√ ）企業(yè)所得稅的基本稅率是25%。2.（ √ ）年應(yīng)稅所得額不超過30萬元，符合條件的小型微利企業(yè)適用20%的所得稅率。 %扣除？（C）%扣除但不能超過當(dāng)年營業(yè)收入的5% 　　、股份制企業(yè)該公司財務(wù)核算健全，被當(dāng)?shù)貒悪C關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人。因此，納稅人應(yīng)加強核算，對應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅貨物進行分別核算，并分別計稅。我國《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人。6.（ ）營業(yè)稅按次納稅的起征點為每次（日）營業(yè)額500元。 （AD）。 %營業(yè)稅稅率的行業(yè)是（B）。（C）。%20%企業(yè)如果主動將價格調(diào)低至70元以下，可能大大減輕稅負(fù)，彌補價格下降帶來的損失。 元／條，當(dāng)月分?jǐn)傇谶@批卷煙上的期間費用為8 000 元。（3）消費稅的兼營向我指的是消費稅納稅人同時經(jīng)營兩種以上稅率的應(yīng)稅消費品的行為。這是因為，前一環(huán)節(jié)應(yīng)征的消費稅稅款延遲到后面環(huán)節(jié)征收時，由于后面環(huán)節(jié)稅率較低，則合并前企業(yè)間的銷售額，在合并后因適用了較低稅率而減輕了企業(yè)的消費稅稅負(fù)。9.（ √ ）包裝物押金單獨記賬核算的不并入銷售額計算繳納消費稅。 三、判斷正誤題1.（ ）金銀首飾的消費稅在委托加工時收取。 （BCD）。 二、多項選擇題（每題2分，共10分）（ABCD）。 （B）。（A）。第四章 消費稅納稅籌劃一、單項選擇題（每題2分，共20分）（B）征收。即企業(yè)在經(jīng)營活動中，既涉及增值稅應(yīng)稅項目又涉及營業(yè)稅應(yīng)稅項目。非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，是指屬于應(yīng)繳營業(yè)稅的交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。小規(guī)模納稅人適用3%的征收率，不得抵扣進項稅額。四、簡答題（每題10分，共 20分）。~200元（含）%由于一般納稅人應(yīng)納稅款實際上是以其增值額乘以適用稅率確定的，而小規(guī)模納稅人應(yīng)繳稅款則是以全部銷售額乘以征收率確定的，因此，比較兩種納稅人稅負(fù)輕重需要根據(jù)應(yīng)稅銷售額的增值率來確定。，年銷售額為100萬元（不含稅銷售額），其中可抵扣進項增值稅的購入項目金額為50萬元。包括間接稅與直接稅、課稅范圍、課稅方法、稅率等方面的不同都會對稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁產(chǎn)生影響。課稅后若不導(dǎo)致課稅商品價格的提高，就沒有轉(zhuǎn)嫁的可能，稅負(fù)就由賣方自己承擔(dān)；課稅之后，若課稅商品價格提高，稅負(fù)便有轉(zhuǎn)嫁的條件。稅負(fù)混轉(zhuǎn)又叫稅負(fù)散轉(zhuǎn)，是指納稅人將自己應(yīng)繳納的稅款分散轉(zhuǎn)嫁給多方負(fù)擔(dān)。稅負(fù)前轉(zhuǎn)指納稅人在進行商品或勞務(wù)的交易時，通過提高價格的方法，將其應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅款向前轉(zhuǎn)移給商品或勞務(wù)的購買者或最終消費者負(fù)擔(dān)的形式。通過對上述比例稅率進行籌劃，可以尋找最低稅負(fù)點或最佳稅負(fù)點。提前實現(xiàn)稅基即稅基總量不變，稅基合法提前實現(xiàn)。（2）控制和安排稅基的實現(xiàn)時間。由于不同納稅人之間存在著稅負(fù)差異，所以納稅人可以通過轉(zhuǎn)換身份，合理節(jié)稅。7.（ ）對計稅依據(jù)的控制是通過對應(yīng)納稅額的控制來實現(xiàn)的。 應(yīng)繳稅款為：[（500002000）30%3375]12=132300（元）第二，兼職專欄作家。（4）注意合理把握風(fēng)險與收益的關(guān)系，實現(xiàn)成本最低和收益最大的目標(biāo)。由于納稅籌劃經(jīng)常是在稅收法律、法規(guī)規(guī)定的邊緣操作，加上我國稅收立法體系層次多，立法技術(shù)錯綜復(fù)雜，有的法規(guī)內(nèi)容中不可避免存在模糊之處，有的法規(guī)條款之間還有一些沖突摩擦。納稅人的納稅義務(wù)是在納稅人的某項行為發(fā)生后就已經(jīng)產(chǎn)生，并不是計算繳納稅款時才需要考慮的問題。（1）守法原則。（4）稅率的差異性。（2）納稅人身份的可轉(zhuǎn)換性。這種綜合性體現(xiàn)在：第一，納稅籌劃是納稅人財務(wù)規(guī)劃的一個重要組成部分，是以納稅人總體財務(wù)利益最大化為目標(biāo)的。只有納稅人在同一業(yè)務(wù)中可能涉及不同的稅收法律、法規(guī)，可以通過調(diào)整自身的涉稅行為以期減輕相應(yīng)的稅收負(fù)擔(dān)，納稅籌劃更清楚地界定了“籌劃”的主體是作為稅款繳納一方的納稅人。7.（ ）子公司不必單獨繳納企業(yè)所得稅。 2.（ √ ）納稅籌劃是納稅人的一系列綜合謀劃活動。10.（ ）財務(wù)利益最大化是納稅籌劃首先應(yīng)遵循的最基本的原則。在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)作為獨立法人在合理合法的范圍內(nèi)追求自身財務(wù)利益最大化是一項正當(dāng)權(quán)利。第二，納稅人通過事先籌劃，使自己避免成為某稅種的納稅人或設(shè)法使自己成為低稅負(fù)稅種、稅目的納稅人，就可以節(jié)約應(yīng)繳稅款。稅率的普遍差異，為納稅籌劃方案的設(shè)計提供了很好的機會。（2）財務(wù)利益最大化原則。籌劃者應(yīng)隨時根據(jù)稅收法律、法規(guī)變化的情況，對納稅方案做出必要的調(diào)整，以確?；I劃方案適應(yīng)最新政策的要求。（2）分析基本情況，確定籌劃目標(biāo)納稅人在進行納稅籌劃之前，必須認(rèn)真分析自身基本情況及對籌劃的目標(biāo)要求，以便進行納稅籌劃方案的設(shè)計與選擇。（2）經(jīng)營性風(fēng)險。面對風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險的類型及其產(chǎn)生的原因，采取積極有效的措施，預(yù)防和減少風(fēng)險的發(fā)生。請分析劉先生采取哪種籌劃方式最合算。在這種合作方式下，其收入屬于稿酬所得，預(yù)計適用稅率為20%，并可享受減征30%的稅收優(yōu)惠，則其實際適用稅率為14%。 （C）。 （C）。 （ABCD）。 （BCD）。 三、判斷正誤題1.（ √ ）納稅人可以是法人，也可以是自然人。10.（ √ ）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與供給彈性成正比，與需求彈性成反比。納稅人可以通過靈活運作，使得企業(yè)不符合成為某稅種納稅人的條件，從而徹底規(guī)避某稅種的稅款繳納。在通貨膨脹環(huán)境下，稅基推遲實現(xiàn)的效果更為明顯，實際上是降低了未來支付稅款的購買力。合理分解稅基是指把稅基進行合理分解，實現(xiàn)稅基從稅負(fù)較重的形式向稅負(fù)較輕的形式轉(zhuǎn)化。各種形式的累進稅率都存在一定的籌劃空間，籌劃累進稅率的主要目的是防止稅率的爬升。由于稅負(fù)前轉(zhuǎn)是順著商品流轉(zhuǎn)順序從生產(chǎn)到零售再到消費的過程，因而也叫稅負(fù)順轉(zhuǎn)。嚴(yán)格地說，稅負(fù)混轉(zhuǎn)并不是一種獨立的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式，而是稅負(fù)前轉(zhuǎn)與稅負(fù)后轉(zhuǎn)等的結(jié)合。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁于供給彈性成正比，與需求彈性成反比。2009 年該企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得為190 000 元，王先生在企業(yè)不領(lǐng)取工資。在對這兩類納稅人征收增值稅時，其計稅方法和征管要求不同。按照一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，該企業(yè)年銷售額超過80萬元，應(yīng)被認(rèn)定為一般納稅人，（10017%）的增值稅。 %，年應(yīng)稅銷售額在（C）以下的，為小規(guī)模納稅人。 （含），（A）是關(guān)鍵因素。 （A）。 ~5000元（ABC）.%4.（ ）某大飯店既經(jīng)營餐飲業(yè)，又開辦歌舞廳，屬于混合銷售。這兩類納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)為：從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主（該項行為的銷售額占各項應(yīng)征增值稅行為的銷售額合計的比重在50%以上），并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬元（含50萬元）以下的，為小規(guī)模納稅人；年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上的，為增值稅一般納稅人。按照稅法的規(guī)定，銷售貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅；提供除加工、修理修配之外的勞務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅。兼營是指納稅人既銷售應(yīng)征增值稅的應(yīng)稅貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，同時又從事應(yīng)征營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)，而且這兩種經(jīng)營活動之間沒有直接的聯(lián)系和從屬關(guān)系。該企業(yè)年購貨金額為80 萬元（不含稅），可取得增值稅專用發(fā)票。 4.（ ）自行加工消費品比委托加工消費品要承擔(dān)的消費稅負(fù)擔(dān)小。所以針對消費稅納稅人的籌劃一般是通過企業(yè)合并以遞延稅款幾年的時間?！断M稅暫行條例實施細則》規(guī)定：委托加工的應(yīng)稅消費品收回后直接銷售的，不再征收消費稅。（1）消費稅在一些稅目下設(shè)置了多個子目，不同的子目適用不同的稅率，因為同一稅目的不同子目具有很多的共性，納稅人可以創(chuàng)造條件將一項子目轉(zhuǎn)為另一項子目，在不同的稅率之間進行選擇，擇取較低的稅率納稅。（4）在現(xiàn)實生產(chǎn)經(jīng)營活動中，為促進產(chǎn)品銷售，提高產(chǎn)品檔次，很多企業(yè)選擇將產(chǎn)品搭配成禮品套裝成套銷售。）（以上均為不含稅價款，根據(jù)現(xiàn)行消費稅稅法規(guī)定，化妝品的稅率為30 % ，護膚護發(fā)品免征消費稅）。 %20%（B）。、外匯等金融商品取得的收入 （BCD）。 ~5000元三、判斷正誤題1.（ √ ）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的單位和個人是營業(yè)稅的納稅義務(wù)人。經(jīng)營者可以通過納稅人之間合并避免成為營業(yè)稅納稅人。經(jīng)營者可以根據(jù)自身情況，將一些跨境勞務(wù)或承包、承租勞務(wù)排出在上述規(guī)定的納稅人范圍之外，避免成為營業(yè)稅的納稅人。因此，納稅人應(yīng)準(zhǔn)確核算兼營的不同稅目，避免從高適用稅率。請為該公司設(shè)計納稅籌劃方案并進行分析。 %扣除但不能超過當(dāng)年營業(yè)收入的10%（D）。 （AC）。 （BCD）。 （ABCD）。5.（ √ ）子公司具有獨立的法人資格，獨立計算盈虧，計算應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。公司制企業(yè)適用25%（或者20%）的企業(yè)所得稅比例稅率；而個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)使用最低5%、最高35%的個人所得稅超額累進稅率。綜合稅負(fù)是多種因素共同作用的結(jié)果，不能只考慮一種因素，以偏概全。（2）企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。我國《企業(yè)所得稅法實施條例》對允許扣除項目和不允許扣除項目都作了明確規(guī)定，這樣，從涉稅角度看，企業(yè)的費用項目可以分為三類：稅法有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費用項目、稅法沒有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費用項目、稅法給予優(yōu)惠的費用項目。因為，既然稅法規(guī)定允許扣除，就說明標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)的費用支出實際上是稅法提供的免稅空間，如果沒有充分抵扣，說明企業(yè)沒有最大限度利用稅法給予的免稅空間。第二，選擇合理的費用分?jǐn)偡椒?。計算分析李先生以什么身份納稅比較合適。第七章 個人所得稅納稅籌劃一、單項選擇題（每題2分，共20分），可以實行加成征收（B）。 （D）的離境。 %~35%的五級超額累進稅率的是（D）。 （BCD）。 、經(jīng)營所得（ABCD）。5.（ √ ）工資薪金所得適用5%—45%的9級超額累進稅率。工資薪金所得常用的籌劃方式有：（1）工資、薪金所得均勻籌劃。2005年初，國家稅務(wù)總局出臺了《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》規(guī)定，從2005年1月1日起，納稅人取得的全年一次性獎金，單獨作為一個月的工資薪金所得計算納稅，但在計征時，應(yīng)先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金除以12，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。對應(yīng)納稅所得額超過20000元至50000元的部分，依照稅法規(guī)定計算應(yīng)納個人所得稅稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成；超過50000元的部分加征十成。（4）勞務(wù)報酬支付次數(shù)的籌劃對于某些行業(yè)具有一定的階段性的收入所得，即在某個時期收入可能較多，而在另一些時期收入可能會很少甚至沒有收入時，就可能在收入較多時適用較高的稅率，而在收入較低時適用較低的稅率，甚至可能低于免征額，造成總體稅負(fù)高。納稅人應(yīng)分清自己提供的是哪種應(yīng)稅行為，將勞務(wù)報酬所得、稿酬所得以及特許權(quán)使用費所得區(qū)分開來分別依照不同的稅率納稅，這樣才能有效降低稅負(fù)。在征收利息稅時期，為了避免利息所得繳稅，首選教育儲蓄。保險雖然實際利率相對較低，但是它的目的并不在于投資而是投保，因此在某些情況下也是一種不錯的選擇。參考答案：由于張先生每月收入高于當(dāng)年國家所規(guī)定的免征額，未經(jīng)籌劃時其年終獎金的個人所得稅納稅情況如下：年終獎金應(yīng)納個人所得稅所適用的稅率為25%（300000247。（假設(shè)僅考慮個人所得稅）實施此方案后，甲企業(yè)應(yīng)扣繳的個人所得稅計算如下：（1）甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)扣繳該明星勞務(wù)報酬所得個人所得稅=（2）甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)開具該明星特許權(quán)使用費所得個人所得稅（特許權(quán)使用費所得稅率只有一當(dāng)20%）=合計應(yīng)扣繳個人所得稅=+=（元）由此可以看出，按勞務(wù)報酬和特許權(quán)使用費分開計算繳納個人所得稅比合并繳納，（）。 4.（ √ ）不辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)的房產(chǎn)贈與不用繳納契稅?？梢赃@樣設(shè)想，在建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅時，就能使增值率小于20%，可以不繳土地增值稅，“免稅臨界點定價系數(shù)”。納稅人只要進行一下簡單的籌劃，便可以節(jié)省不少印花稅款。（4）獲利金額==（萬元）降價之后，雖然銷售收入減少了30萬元，但是，由于免征土地增值稅。 方案二：應(yīng)納營業(yè)稅稅額＝120000O5 % = 60000 （元)