【正文】 0元，其余 200元為自然損失。 100萬元 5％＝ 50000元 ： 借：資產(chǎn)減值損失 50000 貸：壞賬準備 50000 120萬元，而本期末壞賬準備賬面余額為 5000元 故實提數(shù)額＝（ 120萬 5％）－ 50000＝ 10000元 2022/5/31 34 ＝（ 80萬元 5%）－ 60000＝－ 20220 計提數(shù)應(yīng)使得“壞賬準備”的期末余額等于應(yīng)收賬款期末余額 提取率計算的數(shù)額，如果應(yīng)提數(shù)大于賬面余額，則補提，如果應(yīng)提數(shù)小于賬面余額則作相反的會計處理沖減。 2022/5/31 35 例 12：甲公司壞賬提取率為 5％， 第一年末應(yīng)收賬款期末余額為 100萬元，第二年發(fā)生壞賬 5萬元，年末應(yīng)收賬款余額為 120萬元；第三年已確認的壞賬又收回 ，年末應(yīng)收賬款余額為 80萬元。 （ 1）借：固定資產(chǎn) 3000 貸： 以前年度損益調(diào)整或利潤分配 3000 詳見高級會計的內(nèi)容 重大會計差錯更正 2022/5/31 29 例 11：公司盤虧設(shè)備一臺，原價價 15萬元元，已提折舊 7萬元。 2022/5/31 22 [例 8]某企業(yè) 1998年 11月 30日銀行存款日記賬的余額為 47000元，銀行轉(zhuǎn)來對賬單的余額為 85000元。 盤虧時， 批準前借記 “ 待處理財產(chǎn)損溢 ” 科目，貸記有關(guān)盤虧財產(chǎn)科目；批準后借記 “ 管理費用 ” 、“ 營業(yè)外支出 ” 等科目，貸記 “ 待處理財產(chǎn)損溢 ”科目。 它是指根據(jù)計劃安排的時間對財產(chǎn)物資進行的清查。 內(nèi)容或?qū)ο? 特點：范圍大、內(nèi)容多、時間長、參與人員多。 做出以上各題有關(guān)期末賬項調(diào)整的會計處理。但應(yīng)注意屬于本期費用，尚未確認或費用有總額和部分的關(guān)系時，（所謂的 “ 屬于，但不完全屬于本期 ” 之含意）才需要進行期末賬項調(diào)整。 （請分析） 借：銀行存款 240000 貸：預(yù)收賬款 240000 每期期末調(diào)整本期應(yīng)負擔部分 （ 24萬 /12月 =2萬元） 借：預(yù)收賬款 20220 貸：其他業(yè)務(wù)收入 20220 2022/5/31 5 （二） 本期尚未收到的，屬于 ，但 不完全屬于本期的收入的調(diào)整；（總額與部分的關(guān)系） 例 2 一月公司出租設(shè)備一套，租期一年，租金240000，設(shè)備移交，租金到期支付。 （ 1）借入時（ 2）期末賬項調(diào)整（ 3）歸還時 12％。 2022/5/31 11 二、財產(chǎn)清查的意義（一般了解） 1．通過財產(chǎn)清查，做到賬實相符， 保證會計信息的真實性、可靠性， 保護各項財產(chǎn)的安全完整 。 包括定期清查和不定期清查 2022/5/31 13 它是指根據(jù)需要對部分財產(chǎn)物資進行盤點與核對。 不定期清查“一般”是局部清查?，F(xiàn)金清查后應(yīng)填寫“現(xiàn)金盤點報告表（自制原始憑證）”，編制記賬憑證， 并據(jù)以調(diào)整現(xiàn)金日記賬的賬面記錄。 ③企業(yè)委托銀行代收某公司購貨款 50000元，銀行已收 妥并登記人賬，但企業(yè)尚未收到收款通知，尚未記賬。 進行期末計價的依據(jù)： ：少記資產(chǎn)、不確認可能的收益，充分估計并確認費用和損失； ：賬面記錄的內(nèi)容與實際情況相符； ：能夠為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益； ：實質(zhì)上已不具備資源的屬性，因此，將其轉(zhuǎn)化為費用或損失。 ，計算本期發(fā)生額和期末余額； 月季半年使用單紅線，年末使用雙紅線 2022/5/31 38 下次課內(nèi)容： 財務(wù)報告，即報表的編制