【正文】 但是僅僅從稅收方面來考慮總部選擇的籌劃還是非常不夠的，要將其放在整個的體系中來進行思考?！景咐烤哂猩虾Ｌ厣亩愂諆?yōu)惠政策上海之所以成為能夠吸引世界諸強權(quán)搶灘登陸的投資熱點，其具有特色的、為投資者充分考慮的稅收優(yōu)惠政策不能不說是重要原因之一。地區(qū)利用法【本講重點】地區(qū)利用法在中國特定的社會和經(jīng)濟環(huán)境下，稅收優(yōu)惠政策往往是可以通過爭取來獲得的。但這并沒有用的，因為美國尚未承認中國的市場經(jīng)濟地位，他們認為中國出口的產(chǎn)品受到政府的補貼和退稅支持。：注意應訴技巧參與反傾銷應訴時，常用的思路就是急于向主裁者拿出自己不是傾銷的各種事實，比如自己的成本價格是多少，在各個國家的銷售量和銷售價格是多少，平均銷售價格是多少等等。因此美國商務部無法對煙臺企業(yè)征收懲罰性關稅，但是對于其他品牌的濃縮果汁，由于他們沒有進行反傾銷應訴，美國商務部仍然對他們進行高低不等的懲罰性關稅制裁。如果該美國廠商的反傾銷訴訟獲得美國商務部支持，那么中國所有向美國出口濃縮果汁的企業(yè)將會受到80%～200%的懲罰性關稅的制裁。反之如果我們積極地采取應對措施，使得反傾銷調(diào)查無法取得足夠的制裁或懲罰的依據(jù)，懲罰關稅政策最終將無法實施。企業(yè)可以求助的中介機構(gòu)通常是研究機構(gòu)和學者。這一問題現(xiàn)在是混凝土加工企業(yè)普遍面臨的問題。所以行業(yè)協(xié)會應該是一個代表集團利益的組織，常見的行業(yè)協(xié)會組織有企業(yè)家聯(lián)誼會、CFO聯(lián)誼會等。政策尋租法是指新的稅收法規(guī)尚未出臺之前，納稅人及其群體通過尋租或游說來影響稅法政策本身，使之形成對己有利結(jié)果的一種籌劃方法?！咀詸z】下面關于納稅籌劃的說法正確的有（ ）A．要做到符合法律規(guī)定，即合法性B．幫企業(yè)少繳稅是其目的C．不能鉆政策空子D．具有全局性見參考答案41一名優(yōu)秀的財務人員要學會跟三種人溝通，一種是跟總裁溝通，一種是跟專家溝通，還有一種就是跟同行溝通。政策規(guī)避政策規(guī)避是指納稅人充分利用現(xiàn)有稅收法規(guī)中的某些不足，利用其尚未修改的時間差，進行合理避稅籌劃。降低稅負是顯而易見的目的之一，但這絕不是全部目的?！颈局v重點】納稅籌劃的科學定義企業(yè)可以在擁有豐富的政策信息后，再請專門的稅務律師針對企業(yè)的特殊性設計出適應企業(yè)特點的個性化的納稅方案?！颈局v重點】納稅人俱樂部理論概述新型稅務顧問的四種服務其一，納稅籌劃投入后，稅務部門不認可，而將其歸入偷稅之列，不能依法予以確認；其二，納稅籌劃人過度自信導致不合理使用法律條文；其三，聘請中介進行納稅籌劃，可能導致內(nèi)部商業(yè)機密的泄漏。盡管有這種無法律規(guī)定和有不同司法解釋現(xiàn)象的存在，但稅務部門可能仍然會按偷漏稅來處理，這就是空白漏稅風險。在某些情況下，企業(yè)沒有就相關事項繳稅或沒有繳足稅費，且并不是出于主觀故意，這種情況下出現(xiàn)的少繳稅被稱為空白漏稅，而不屬于偷稅。案例二：外商通過提供設備來籌建合資公司時，常常對設備價值高估，盡管對設備價值高估越多，設備進口所需繳納的關稅和增值稅越多，但是外商還是愿意繳納這部分稅收，因為它只需要出很少的現(xiàn)金就可以取得相當份額的企業(yè)股份。第6講 涉稅零風險理論（下）這種靈活性很可能使企業(yè)的稅負也具有了人為的靈活性。有一年，美國突然對中國出口到美國的手套等紡織品加收40%的懲罰性關稅，許多同行業(yè)的競爭對手無計可施紛紛退出該行業(yè)。如果不能依據(jù)政策信息變化及時對業(yè)務流程進行調(diào)整，就會產(chǎn)生業(yè)務流程風險。但是秦池卻完全忽視了該政策信息，仍然大量生產(chǎn)低價酒，沒有及時向高檔酒轉(zhuǎn)變，企業(yè)稅負較同業(yè)競爭對手大大增加，競爭力大大削弱。多繳稅的風險（二）【本講重點】涉稅零風險概述多繳稅的風險（一）稅務律師應該引領納稅人過“四關”：事實關、能力意識關（證據(jù)關）、適用法律關、程序關。無論是CEO還是CFO，要想在納稅籌劃上有所突破，就要學會利用稅務律師手中更多的財稅政策信息的資源優(yōu)勢，尤其是大量適用的法律文件，這樣才能在籌劃上如魚得水，才能夠把籌劃工作做好。（2）第二個差距：要加強溝通。這些專業(yè)性較強而且與企業(yè)稅收關系重大的決策，都需要稅收律師的參與。比如說股票期權(quán)就比現(xiàn)金形式的年薪更能替員工節(jié)省個人所得稅。是投向同一個行業(yè)還是不同的行業(yè)；是投向產(chǎn)業(yè)鏈的上游還是下游；是新設立一個部門還是重新建立一個公司等等以及諸如此方面在稅收上有哪些相應的政策，對投資決策的影響有多大等，這些問題往往由于比較專業(yè)而使許多企業(yè)望而生畏?！颈局v小結(jié)】本講的重點內(nèi)容在于：面對稅收，我們應該如何去思考。所以窄稅基高稅率的兩個不利方面相互作用，形成惡性循環(huán)。最后的庭審階段，劉曉慶沒有列在被告人名單當中。劉曉慶逃稅案件的啟示目前，納稅籌劃已經(jīng)成為一種國際慣例，納稅人可以在法律允許的范圍內(nèi)，聘用專業(yè)人員進行稅務籌劃。納稅人的權(quán)利1937年英國首次提出了納稅籌劃的概念，在傳統(tǒng)的僅僅強調(diào)納稅人應盡的義務之外，提出了納稅人的一系列權(quán)利。如果說過去在沒有合法的途徑來降低稅收負擔的情況下，企業(yè)采取偷逃稅行為還情有可原的話，在目前政府已經(jīng)提供了合理避稅途徑的條件下，再有偷逃稅行為是不能夠容忍的，將會受到嚴懲。當納稅人感受到稅負比較重時，一般有三條路可以選擇：第1講 “第三條道路”理論(上)納稅人的三條道路偷逃稅行為顯然是違法的，嚴重的則構(gòu)成犯罪，具有很大的風險性。（2）國際慣例。第2講 “第三條道路”理論(下)2003年8月16日，劉曉慶被取保候?qū)?。小知識窄稅基高稅率的不利之處過去我們國家一直采取窄稅基高稅率的稅收政策，而且稅收優(yōu)惠政策實施的人為色彩較重，這必然會造成兩個問題：一是納稅人通過不正當?shù)氖侄危ト〉枚愂諆?yōu)惠，偷稅漏稅，而且助長了稅收系統(tǒng)的不正之風；二是稅負的不公平性，有關系的人可以爭取免稅，沒有關系的人只能承擔高稅率，這種不公平必然會激發(fā)后一部分人去偷稅漏稅。只有擁有必備知識的CEO和CFO才能夠為公司合理解決各類問題?！咀詸z】稅務律師對企業(yè)來說有哪些作用（ ）A．避免稅務糾紛B．提高財務能力C．幫助企業(yè)逃稅D．節(jié)約相關成本E．替相關責任人頂罪_______________________________________________________________________________________________________________________見參考答案11【本講重點】事實關在預測投資的過程中，投資規(guī)模多大、投資結(jié)構(gòu)怎樣安排、組織機構(gòu)怎么選擇、在什么地點投資和注冊？這些問題都需要稅務律師的參與。采購階段除了設備、原材料的采購還包括人力資源的引進，其中薪酬怎么發(fā)放等問題，都涉及到納稅籌劃的技巧。在利潤分配階段，選擇何種利潤分配方式，比如是固定分配方式，還是變動分配方式；選擇利潤分配時機，是本年分配還是留待來年分配，或是轉(zhuǎn)增資本。在破產(chǎn)清算過程中，納稅籌劃也扮演著十分重要的角色。（1）第一個差距：財務人員尤其是CFO在節(jié)稅意識上有待提高，不斷提高自己在納稅籌劃方面的意識。適用法律關對于第二、第三種涉稅法律法規(guī)，由于其比較分散，可能只有專業(yè)的稅務律師才對其有詳細了解，所以企業(yè)過法律關需要稅務律師的幫助?！颈局v小結(jié)】本講是納稅籌劃實務的第二講。第5講 涉稅零風險理論（上）【自檢】下面關于涉稅零風險的表述正確的是（ ）A．涉稅零風險的目的是企業(yè)做到最佳納稅B．它主要強調(diào)的是合理避稅C．在任何制度下都不可能有公司自愿多繳稅D．納稅籌劃可以完全做到零風險見參考答案31對酒廠而言，正確的應對方式應該是提高產(chǎn)品檔次和價位，這樣才能夠使稅負占產(chǎn)品價格的比重降低，從而降低企業(yè)稅負，比如四川“全興大曲”從中低檔品牌戰(zhàn)略轉(zhuǎn)向“水井坊”高檔品牌戰(zhàn)略就是一個非常成功的案例。避免政策信息風險的關鍵是如何收集情報、如何解讀情報的問題，而業(yè)務流程的調(diào)整則是針對政策的變化，對企業(yè)的業(yè)務流程進行的調(diào)整。【案例】如何適應政策信息改造企業(yè)作業(yè)流程上海有一家做手套的民營企業(yè)，其產(chǎn)品90%銷往美國。由于稅法執(zhí)法過程中有很大的靈活性，這種靈活性有的是政策法規(guī)的靈活性，有的是人為的靈活性。相對于行賄的法律風險，后一種方法要更為妥當，所以聘請稅務師事務所來解決這些問題，相當于給企業(yè)建立了一道防火墻，可以防患于未然。這種多繳稅對公司來說無疑是有害無益的。上述兩種方法，是根據(jù)法律的缺陷來合理維護企業(yè)自身的利益。盡管納稅籌劃是合理節(jié)稅的第三條途徑，但是我們也要認識到納稅籌劃本身也有風險。第7講 納稅人俱樂部理論由于同行業(yè)的企業(yè)常常會面臨相同的納稅環(huán)境，所以如果有一個專門的團隊針對該行業(yè)的特點制定納稅籌劃方案，非常具有針對性，效果也會非常好。納稅人俱樂部理論是一個全新的理念，是一個低收費的理念、學習的理念，更是一個法制的理念?！O計服務納稅人俱樂部有專門的稅務律師，他們擁有專業(yè)知識和豐富的實戰(zhàn)經(jīng)驗，能夠針對企業(yè)實際情況和相關政策環(huán)境，幫助企業(yè)設計最優(yōu)的納稅方案。第8講 納稅籌劃的科學定義—降低稅負和涉稅零風險納稅籌劃有兩個目的。常用的政策利用方法有以下九種：地區(qū)利用法、行業(yè)利用法、產(chǎn)品利用法、規(guī)模利用法、性質(zhì)利用法、機構(gòu)利用法、環(huán)節(jié)利用法、項目利用法和方式利用法。一方面，納稅籌劃涉及到方方面面的調(diào)整，所以要溝通；另一方面，有許多事情不是一個部門能解決得了的，不得不去溝通。納稅籌劃有以下四個特點：超前性、全局性、成本性和規(guī)避性。政策尋租法的概念行業(yè)協(xié)會的功能在于團結(jié)、溝通、自立，從外部尋求對行業(yè)的支持。混凝土企業(yè)也是屬于工業(yè)加工企業(yè)，為什么稅負要比平均稅負高一倍多呢？主要原因在于混凝土的主要原料石子、沙子、水泥、化學粘合劑等，大都來自于小采砂廠、小水泥廠和小石子廠，這些企業(yè)都是高能耗、高污染的企業(yè)，屬于國家正在嚴格控制發(fā)展的企業(yè)，這些企業(yè)常常不能夠提供正規(guī)的發(fā)票，使得混凝土加工企業(yè)購買的原料無法抵扣稅收。除了行業(yè)協(xié)會代表行業(yè)內(nèi)組織向政府游說尋租，請求稅收政策支持以外，企業(yè)還可以尋求中介機構(gòu)的支持，也就是借助于中立的中介機構(gòu)向政府和稅收機關進行游說、哭訴政策，來達到爭取稅收優(yōu)惠的目的。當國外同業(yè)競爭對手針對我國產(chǎn)品提請反傾銷訴訟時，如果我們不應訴，被動地接受國外反傾銷調(diào)查，最終將受到高昂的關稅處罰，這對于企業(yè)來講是極為不利的。去年美國這家濃縮果汁廠向美國商務部提起反傾銷訴訟，希望美國商務部對所有從中國進口到美國的濃縮果汁進行反傾銷調(diào)查，并最終裁定中國進口到美國的濃縮果汁存在傾銷行為。通過調(diào)查，美國這家企業(yè)的市場份額只有20％，不符合WTO的相關規(guī)則，憑借這一點，煙臺這家企業(yè)贏得了反傾銷官司。假如我方產(chǎn)品的價格比正常的價格低5％或10％，即可認定為傾銷，而實際我方只低4％，照理說不應認定為傾銷。在集體應訴過程中，行業(yè)協(xié)會的這種協(xié)調(diào)機制，保證了行業(yè)會員之間不相互拆臺，而是加強溝通、學習和聯(lián)誼，這是非常重要的。【本講小結(jié)】本講從指導實踐操作的角度來談稅收籌劃方法的第一個方面：政策尋租法。第3講 政策利用法（一）但是，在上海的子公司先按照33%納稅，而在利潤合并后，就不存在補交的問題，然后上海再將18%返還給該公司，可見上海的稅收優(yōu)惠政策最終是實實在在的給予投資者實惠。第二個層面：母子公司模式的選擇我們在上面強調(diào)，盡管稅收優(yōu)惠是我們考慮公司總部地點設置的一個重要因素，但并不是全部，也就是說總部的遷移并不是完全依據(jù)稅收優(yōu)惠程度來決定的?？逻_用一條生產(chǎn)線、部分知識產(chǎn)權(quán)和現(xiàn)金，折合1億美金采取參股方式入股樂凱，參股比例為20%。母子公司的模式雖然可以利用其他地區(qū)稅收優(yōu)惠的優(yōu)勢，但是也存在一些不足之處。而在總公司和分公司模式下，分公司的納稅方式可以在上面兩種方式之間靈活選擇，如果希望采取匯總納稅模式，可以向縣級以上稅務局申請，批準后分公司納稅可以有三種方式供選擇：198。一般來說稅種只有3種。外商到這樣的地區(qū)進行注冊，沒有任何注冊資本的起點限制，沒有任何外匯管制，每家注冊的公司只需要每年交納600美金的各種費用就可以了?！景咐坷眯畔涔颈芏愐患蚁愀鄣腁房地產(chǎn)公司，要接受另外一家B房地產(chǎn)公司轉(zhuǎn)讓的一塊土地，就是說購買這塊土地的使用權(quán)。第4講 政策利用法（二） 在卷煙行業(yè)中，乙級卷煙和甲級卷煙所適用的稅率不同；216。也就是說在日常財務管理上，要學會對本企業(yè)的產(chǎn)品品種從技術角度進行觀察，學會區(qū)別不同的產(chǎn)品。上面四個基本層次：從技術的角度，從合同的角度，從獨立核算的角度，從組織機構(gòu)的角度，有時候也會揉在一起綜合運用。所以企業(yè)應當考慮進貨的原材料成本是否具有抵扣作用，如果抵扣作用不大，增值稅繳納會較多，則增值額超過某一界限以后，企業(yè)選擇做小規(guī)模納稅人比較合適；如果企業(yè)進貨的原材料可以作大量的抵扣收入，增值稅繳納較少，一旦增值額低于某一界限，企業(yè)選擇做一般納稅人合適。按照上面的分析結(jié)構(gòu)，我們可以方便地找到納稅籌劃的著眼點。如果處理不當很有可能使得稅收機關將企業(yè)善意的避稅行為，認定為惡意的逃稅行為。我們常常利用民政企業(yè)、福利企業(yè)或高科技企業(yè)這樣的企業(yè)性質(zhì)來進行避稅。機構(gòu)利用法混合銷售的機構(gòu)組織方式不同，帶來的稅負結(jié)果是完全不一樣的。通過這樣的結(jié)構(gòu)安排，該公司和國美電器在稅負上就完全不同了。【案例】造紙企業(yè)的環(huán)節(jié)利用方法應用作為一般納稅人的一家造紙企業(yè)由于排污量比較大，排污成本較高，稅負也很重。一個環(huán)節(jié)里面的會計科目對應著很多收入項目。就是說將一次性支付的買賣合同，轉(zhuǎn)為C工廠可以承擔的長期支付租金的租賃合同。每個納稅人面對同樣的項目，稅務機關使用同樣的方式來對待納稅人，但如果納稅人的主體狀態(tài)、精神狀態(tài)和政策水平不同，很可能最終的納稅結(jié)果就不一樣。就是說，稅務機關在判斷關聯(lián)方交易的時候，是采取什么標準進行評價的。在關聯(lián)企業(yè)之間的這種交易安排相當于把左口袋33％稅率的收入掏到右口袋15％