【正文】 了稅收饒讓條款，所以稅收上十分優(yōu)惠；198。經(jīng)過這個(gè)過程，土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移到A公司，但并沒有交納任何預(yù)提所得稅。所以財(cái)務(wù)人員一定要留心，注意觀察、收集所在行業(yè)以及相關(guān)的行業(yè)到底有哪些優(yōu)惠政策。從這個(gè)意義上來講，企業(yè)財(cái)務(wù)人員也要對(duì)企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品及其各方面的技術(shù)特性有足夠的了解。產(chǎn)品利用的稅收籌劃方法，對(duì)財(cái)務(wù)工作提出了更高的要求，即要了解產(chǎn)品的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。比如不同產(chǎn)品的開發(fā)票程序和要求是不一樣的，所以就要將這些不同產(chǎn)品相互區(qū)分開來。目前該企業(yè)的洗手液銷售非常好，為了合理避稅，這家企業(yè)利用國家稅法細(xì)則的不明確之處，將自己的洗手液產(chǎn)品更命名為“液體肥皂”，然后向當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)局要求，你能不能給液體肥皂產(chǎn)品免稅，稅務(wù)局查閱稅法細(xì)則后，給予了這家企業(yè)該產(chǎn)品的免稅待遇。企業(yè)到底是選擇做一般納稅人，還是做小規(guī)模納稅人，情況是完全不一樣的。企業(yè)的財(cái)務(wù)主管可以在這四個(gè)決策過程中，尋找納稅籌劃機(jī)會(huì)。比如外商獨(dú)資企業(yè)就可以享受年稅免三減半的優(yōu)惠。上述兩種做法實(shí)際操作起來，把握的分寸不一樣就有可能構(gòu)成善意避稅或惡意逃稅。企業(yè)可以通過一些方法來獲得上面所需的資格認(rèn)定的依據(jù)，此外企業(yè)事實(shí)上也應(yīng)當(dāng)基本符合上述條件。到2000年專利即將過期，產(chǎn)品技術(shù)含量也大大滯后，但是公司每月仍然按照原先優(yōu)惠的稅率進(jìn)行報(bào)稅。所謂混合銷售行為，就是企業(yè)所銷售的不僅是產(chǎn)品本身，還包括配套產(chǎn)品和相關(guān)的服務(wù)，這樣的銷售稱為混合銷售行為。此外由于支付給安裝公司的勞務(wù)費(fèi)，不能夠抵扣，所以這300元的安裝費(fèi)，國美還需要支付增值稅。機(jī)構(gòu)有了以后，我們?cè)趺催M(jìn)一步把這個(gè)機(jī)構(gòu)放在恰當(dāng)?shù)奈恢蒙?，放在什么環(huán)節(jié)更好，這成了我們的第七個(gè)思路。由于目前公司收入的租賃性質(zhì)難以改變，所以稅收籌劃專家建議將租賃收入項(xiàng)目進(jìn)行分解。在具體實(shí)踐中，企業(yè)首先要明確地計(jì)算每一種征收方式下企業(yè)的稅負(fù)大小，比較計(jì)算的結(jié)果，然后挑選出和有意識(shí)的選擇對(duì)企業(yè)最為有利的那種征收方式。【本講小結(jié)】本講重點(diǎn)介紹了政策利用法中的后六種方法：性質(zhì)利用法、機(jī)構(gòu)利用法、環(huán)節(jié)利用法、項(xiàng)目利用法、方式利用法和狀態(tài)利用法。正如我們?cè)诒菊n程前幾講中所談到的那樣，納稅籌劃是以非違法為界限的。轉(zhuǎn)讓定價(jià)法避稅的五種常用手段關(guān)聯(lián)交易過程中形成的轉(zhuǎn)讓定價(jià)的一些基本避稅形式，根據(jù)實(shí)踐中被稅務(wù)部門掌握的情況來看，通常有五種形式：主要的做法是，石家莊的分公司以極低的價(jià)格向上海浦東分公司出售產(chǎn)品，而上海浦東分公司則以當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)價(jià)格出售該產(chǎn)品。也就是說1 000萬的收入在石家莊要比在上海多繳稅180萬元。這是判斷關(guān)聯(lián)標(biāo)準(zhǔn)的核心所在?，F(xiàn)實(shí)生活中很多關(guān)聯(lián)企業(yè)在業(yè)務(wù)往來的時(shí)候，在定價(jià)上是有技巧的，他們利用關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的轉(zhuǎn)讓定價(jià)，來達(dá)到轉(zhuǎn)移利潤、轉(zhuǎn)移成本費(fèi)用、轉(zhuǎn)移虧損等目的?！颈局v重點(diǎn)】轉(zhuǎn)讓定價(jià)法（一）作為政策利用的最根本之道還是要求我們每個(gè)納稅人，在面對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)時(shí)，誠實(shí)友善，改進(jìn)狀態(tài)，這是我們利用政策的根本之道。這也就為政策利用提供了一個(gè)機(jī)會(huì)。然而在租賃合同下，A房地產(chǎn)公司的收入為租賃收入，根據(jù)我國稅法的規(guī)定，％的營業(yè)稅，12％的房產(chǎn)稅，33％的所得稅。也就是說作為一個(gè)組織機(jī)構(gòu)，作為獨(dú)立法人，組織收入不是單維的，而是多維的。但是考察企業(yè)的上游環(huán)節(jié)—物資回收，卻有很多優(yōu)惠政策，比如增值稅是返還70％，所得稅也是減半征收的?！颈局v重點(diǎn)】環(huán)節(jié)利用法項(xiàng)目利用法方式利用法狀態(tài)利用法比如國美出售一臺(tái)柜式空調(diào)價(jià)格是4000元，其中國美的銷售價(jià)格是3 700元，另外300元國美需要支付給安裝公司。在同樣的企業(yè)性質(zhì)中，由于機(jī)構(gòu)的不同，企業(yè)的稅負(fù)結(jié)果就大不一樣。C．某街道食品廠2002年由國有企業(yè)轉(zhuǎn)制為集體股份制企業(yè)后，為了獲得稅收優(yōu)惠，吸收了部分原企業(yè)和其他企業(yè)的下崗職工，2004年企業(yè)經(jīng)營狀況惡化進(jìn)行裁員，將原來聘用的下崗職工全部辭退，但每月報(bào)稅時(shí)，仍然按照原來稅率進(jìn)行報(bào)稅。所以企業(yè)要利用這這樣的身份進(jìn)行避稅，首先應(yīng)當(dāng)取得政府的資格認(rèn)定。實(shí)際運(yùn)作中，許多外商投資企業(yè)常常采取兩種做法來取得優(yōu)惠政策支持，一種是通過操作利潤，制作虧損的財(cái)務(wù)報(bào)表，人為地去控制這個(gè)利潤的進(jìn)程,然后獲得更長的年稅免三減半的目的?！颈局v重點(diǎn)】性質(zhì)利用法機(jī)構(gòu)利用法性質(zhì)利用法企業(yè)從政策利用角度來考慮和設(shè)計(jì)自己的避稅策略時(shí)，可以先從上面幾個(gè)方面依次著手。最為典型的就是增值稅。比如對(duì)護(hù)膚、護(hù)發(fā)用品的消費(fèi)稅稅目中，肥皂就實(shí)行免稅。為了達(dá)到避稅的目的，需要站在簽訂合同的立場(chǎng)上來對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行區(qū)分。 在石油行業(yè)，汽油、煤油、柴油、化工機(jī)油、瀝青這5種石油冶煉的產(chǎn)品中，汽油、柴油需要繳消費(fèi)稅，而其他3種都不需要。從企業(yè)經(jīng)營的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)來看，相對(duì)于總部地址選擇、行業(yè)選擇而言，產(chǎn)品規(guī)劃設(shè)計(jì)是更為常見的問題。從目前我國稅收優(yōu)惠政策發(fā)展方向來看，地區(qū)優(yōu)惠政策逐漸淡出，而行業(yè)優(yōu)惠政策逐漸強(qiáng)化。首先讓香港B房地產(chǎn)公司將價(jià)值1個(gè)億的土地使用權(quán)過戶到維爾京群島這家公司的名下，由于維爾京群島和香港地區(qū)之間有稅收饒讓協(xié)議，維爾京群島不預(yù)提所得稅，所以兩地就互不收預(yù)提所得稅。也就是說在這些地區(qū)如果給予免稅措施，那么與該地區(qū)簽署饒讓協(xié)議的國家，也必須承認(rèn)該免稅措施，給予饒讓，并且不得再收取任何費(fèi)用。在香港，擁有600多萬人口，而交納個(gè)人所得稅的人口只有22萬。這樣的公司沒有正規(guī)的業(yè)務(wù)內(nèi)容，成立公司的動(dòng)機(jī)就是為了利用外地的優(yōu)惠政策來合理避稅。如果總公司本年度出現(xiàn)虧損，分公司可以申請(qǐng)匯總納稅。這樣就會(huì)出現(xiàn)一個(gè)問題：如果子公司盈利豐厚，但是母公司卻出現(xiàn)了巨大虧損，按照屬地納稅原則，子公司必須照常納稅，而無法將子公司盈利與母公司虧損相抵來計(jì)算納稅稅基。我國稅法規(guī)定，參股比例至少達(dá)到25％，才能夠享受中外合資企業(yè)的兩免三減的稅收優(yōu)惠政策。因?yàn)槟腹九c子公司之間在人才、物流、信息流、資金流等方面存在一定的關(guān)聯(lián)性，所以母公司可以通過在有稅收優(yōu)惠的地方設(shè)立子公司，來間接地享受稅收優(yōu)惠?！景咐磕晨鐕驹趤喼拊O(shè)立發(fā)展部的決策過程某跨國公司在亞洲發(fā)展業(yè)務(wù)很多，需要建立亞洲地區(qū)總部，那么決策亞洲地區(qū)總部到底是放在北京還是放在上海，CFO應(yīng)該如何決策呢？這將直接決定CFO如何從公司財(cái)務(wù)的角度向CEO提出建議。在全國大多數(shù)地區(qū)暢行國稅地稅分家的同時(shí)，上海卻沒有跟風(fēng)。在選擇投資地點(diǎn)的時(shí)候，其中就包含稅收籌劃的機(jī)會(huì)，CFO所要做的非常重要的一件事就是，從企業(yè)避稅角度出發(fā)來考慮投資的可行性。政策尋租法的使用，更多體現(xiàn)的是企業(yè)家的謀略。本講中著重談了三種政策尋租法：行業(yè)協(xié)會(huì)哭訴法、中介機(jī)構(gòu)游說哭訴法和反傾銷應(yīng)訴法。我們?cè)谇懊嬲劦?，?dāng)對(duì)方在起訴你傾銷，并對(duì)你進(jìn)行傾銷調(diào)查時(shí)，手中握有的至關(guān)重要的武器就是：不承認(rèn)中國的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)地位，然后找新加坡的數(shù)據(jù)作為參照。所以在反傾銷應(yīng)訴過程中，要給大家一個(gè)提醒，就是不要直接把數(shù)據(jù)拿出來，證明自己不是傾銷，而應(yīng)當(dāng)從某一個(gè)程序上有問題、某一個(gè)知識(shí)上有問題等方面去反問對(duì)方，這是反傾銷應(yīng)訴的一個(gè)技巧。但實(shí)際上，這種做法并不聰明，我們要注意一些應(yīng)訴技巧，最好的四兩撥千斤的手段就是首先調(diào)查對(duì)方，調(diào)查對(duì)方的起訴行為、起訴的各個(gè)環(huán)節(jié)是否存在問題，是否符合WTO的規(guī)則，如果對(duì)方的行為有不符合游戲規(guī)則的地方，就立即能夠把他所有的指控推翻，這就是四兩撥千斤的效果。所以在國際貿(mào)易的反傾銷應(yīng)訴上，企業(yè)必須要有一個(gè)積極的態(tài)度。由于應(yīng)訴反傾銷調(diào)查需要投入大量的財(cái)力，需要聘請(qǐng)美國本土的專業(yè)律師，成本比較昂貴。這也是WTO從公平公正的角度出發(fā)，賦予被訴訟國企業(yè)進(jìn)行合理申辯的權(quán)利。后來此事得到政府的充分重視，從2003年7月1日開始，政府發(fā)文規(guī)定所有的混凝土企業(yè)均按小規(guī)模納稅人執(zhí)行6％的增值稅標(biāo)準(zhǔn)?！景咐磕臣瘓F(tuán)公司利用行業(yè)協(xié)會(huì)爭(zhēng)取稅收優(yōu)惠某地一集團(tuán)公司是一家混凝土企業(yè)。政策尋租法是一種影響政策的過程，影響結(jié)果是實(shí)現(xiàn)了企業(yè)稅負(fù)減輕的目的。第1講 政策尋租法（上）目前我國有外資的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和一些內(nèi)資的稅務(wù)師事務(wù)所，他們或因?yàn)槭召M(fèi)高昂，或因?yàn)楣ぷ髻|(zhì)量尚不能令人滿意，不能滿足廣大企業(yè)的需要，所以我們主張建立納稅人俱樂部。成本性納稅籌劃工作，不能一蹴而就，是需要付出費(fèi)用的。上述三個(gè)納稅籌劃手段構(gòu)成一個(gè)互補(bǔ)的體系，上述三種手段所采用的具體方法我們將在后面幾講中介紹。另外有一點(diǎn)要注意，事后補(bǔ)救絕不是納稅籌劃的目的，而我們常常對(duì)此有誤解。綜合前面內(nèi)容的學(xué)習(xí)，我們可以得出納稅籌劃的較為完整和科學(xué)的定義，即納稅籌劃應(yīng)具備如下四個(gè)要點(diǎn)：—協(xié)調(diào)服務(wù)納稅人俱樂部作為一種中介機(jī)構(gòu)，擁有廣泛的社會(huì)關(guān)系。納稅人俱樂部能夠?yàn)榧{稅人提供如下四種服務(wù)：納稅人俱樂部理論概述【本講小結(jié)】企業(yè)應(yīng)該定期對(duì)納稅情況進(jìn)行診斷，診斷的目的是使企業(yè)在涉稅事項(xiàng)上呈零風(fēng)險(xiǎn)狀況，做到最佳納稅，既不多繳也不少繳。我們提倡跟稅務(wù)機(jī)關(guān)搞好關(guān)系，但絕不能去搞行賄等違法行為，要控制好風(fēng)險(xiǎn)。既然存在立法空白，稅務(wù)部門就不能夠?qū)⑵髽I(yè)的少繳稅行為認(rèn)定為偷稅。少繳稅的風(fēng)險(xiǎn)多繳稅的風(fēng)險(xiǎn)（二）面對(duì)這種靈活處置風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況，采取以下三個(gè)步驟來應(yīng)對(duì)：首先，計(jì)算靈活繳稅的數(shù)目和嚴(yán)格按照稅法繳稅的數(shù)目，相比較后，如果靈活繳稅的數(shù)目較低，此時(shí)就不會(huì)存在靈活處置風(fēng)險(xiǎn)，所以就不妨采用靈活繳稅方式；但是如果靈活繳稅的數(shù)目較高，則不能夠接受這種靈活繳稅方式，此時(shí)就會(huì)存在靈活處置風(fēng)險(xiǎn)。如果按半成品出口美國，懲罰力度只有成價(jià)競(jìng)爭(zhēng)的1/3。這些業(yè)務(wù)流程改造都是因?yàn)檎咝畔l(fā)生變化所必需進(jìn)行的。在政策推出之前，秦池的酒大部分都是使用勾兌酒來生產(chǎn)，在政策出來前后秦池沒有及時(shí)調(diào)整生產(chǎn)的組織結(jié)構(gòu)。多繳稅很多時(shí)候是因?yàn)檎咝畔⑸系娜笔?，也就是信息不?duì)稱，尤其是不太會(huì)利用優(yōu)惠政策信息所造成的。納稅是財(cái)務(wù)的核心工作之一，企業(yè)不應(yīng)該等到問題發(fā)生以后再去找稅務(wù)律師，而應(yīng)該在事前定期與稅務(wù)律師溝通，請(qǐng)他們對(duì)企業(yè)進(jìn)行診斷。要變財(cái)務(wù)人員的事后反映型為稅務(wù)律師的事前參與型。稅務(wù)律師的參與，有助于促進(jìn)司法程序的公正，也有助于稅務(wù)部門對(duì)納稅人的司法公正性。第一，標(biāo)準(zhǔn)稅法，經(jīng)過人大批準(zhǔn)并公布的涉稅法律。（3）第三個(gè)差距：納稅籌劃的技巧。第4講 稅務(wù)律師理論（下）在企業(yè)重組或并購過程中，有很多的稅收問題，需要稅收律師參與進(jìn)來。生產(chǎn)過程中，是來料加工好還是委托加工好，是用兩個(gè)車間的組織形式配置好還是用兩個(gè)企業(yè)好，也涉及到稅負(fù)問題。目前，我國主要有五大融資渠道—股票市場(chǎng)、債券市場(chǎng)、集資、MBO、銀行貸款，它們的財(cái)務(wù)處理方法都是不一樣的。關(guān)于偷逃稅的案例不勝枚舉，名人因偷逃稅落馬的也不在少數(shù)。美國有100萬個(gè)專門的稅務(wù)律師，95%的納稅人有納稅顧問。家族企業(yè)的運(yùn)營要規(guī)范起來，內(nèi)部任命要實(shí)行防火墻制度?！　　　　　　　　　　　　　　　　。ㄐ氯A社2004年4月7日?qǐng)?bào)道）經(jīng)法院審理查明，北京曉慶文化藝術(shù)有限責(zé)任公司作為納稅義務(wù)人，于1996年至2001年期間，違反稅收征管規(guī)定，偷逃各種稅款共計(jì)人民幣6 679 。小知識(shí)我國納稅人的權(quán)利2001年4月28日修訂通過的《中華人民共和國稅收征收管理法》賦予納稅人的權(quán)利中涉及到的基本權(quán)利有：稅務(wù)登記、賬證管理、發(fā)票管理、納稅申報(bào)、稅款繳納、稅務(wù)稽查、聽證復(fù)議、行政訴訟、行政賠償?shù)仁畟€(gè)方面共133項(xiàng)。我國提出納稅籌劃的概念是在1999年。3．第三條道路：納稅籌劃第三條道路也是規(guī)范化或者說是政府不予追究的方式，我們稱之為納稅籌劃。由于計(jì)稅的基礎(chǔ)是企業(yè)的收入，所以如果企業(yè)放棄發(fā)展，降低企業(yè)收入，當(dāng)然也就達(dá)到少繳稅的目的了。CEO為什么要學(xué)習(xí)納稅籌劃CEO應(yīng)當(dāng)具有納稅籌劃的謀略，帶領(lǐng)公司合理避稅，實(shí)現(xiàn)稅后利潤最大化，做一個(gè)“精明者”。它既不像第一條道路那樣消極面對(duì)，也不像第二條道路那樣采取違法手段。納稅籌劃得以產(chǎn)生，或者說納稅籌劃之所以能夠?qū)嵤€在于兩個(gè)關(guān)鍵條件的成熟：（1）法制的完備。法院認(rèn)為，被告單位北京曉慶文化藝術(shù)有限責(zé)任公司各年度的偷稅數(shù)額占當(dāng)年度應(yīng)納稅額的比例均在30%以上，鑒于被告單位曉慶文化藝術(shù)有限責(zé)任公司已在法院判決前將偷稅款全部補(bǔ)繳之情節(jié)，故對(duì)被告單位予以從輕處罰，對(duì)被告人靖軍可酌情予以從輕處罰，遂作出以上判決。最主要的一點(diǎn)就是名義稅率跟實(shí)際稅率不符，名義稅率過高，造成偷稅嚴(yán)重。民營企業(yè)家廣納人才，這種人才既要有能力又要忠誠。綜上所述，在規(guī)避企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)方面，我們可以建立起三道防火墻：首先聘請(qǐng)有能力而且忠誠的管理人員，并把他們放在重要的崗位，這是第一道防火墻；其次，給這些管理人員如CFO、CEO等進(jìn)行稅收知識(shí)的專門培訓(xùn)，這是第二道防火墻；最后，要舍得花錢聘請(qǐng)稅務(wù)律師或顧問，這是第三道防火墻。所以，我們主張?jiān)谄髽I(yè)各項(xiàng)事務(wù)發(fā)生過程中，CEO都應(yīng)當(dāng)讓稅務(wù)律師參與進(jìn)來，即事前介入。在常用的銷售模式中哪一種最好，是買一送一好還是打七折好，或是返券實(shí)惠，哪一種方式對(duì)企業(yè)最適合？應(yīng)該讓老總知道不同的銷售模式在稅負(fù)上是有很大差別的。最后一個(gè)階段就是破產(chǎn)清算階段。與稅務(wù)律師相比，財(cái)務(wù)人員存在如下四大差距。財(cái)務(wù)人員只有掌握了更多的財(cái)稅信息，納稅籌劃的意識(shí)才會(huì)更強(qiáng)，技巧才會(huì)更多。198。特別是在目前的中國，稅務(wù)法制的環(huán)境還處于不斷完善的過程之中，權(quán)大于法、稅務(wù)機(jī)關(guān)行為不規(guī)范等現(xiàn)象仍有存在，這就更需要稅務(wù)律師的存在和幫助。【心得體會(huì)】____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________少繳稅了，一旦被查出來，就有可能是偷稅、漏稅等，將面臨罰款，并且會(huì)被記錄在有不良行為的企業(yè)黑名單系統(tǒng)中，對(duì)企業(yè)今后的發(fā)展和企業(yè)的形象都是極為不利的。只有廣泛收集政策信息，尤其是圍繞自己的產(chǎn)業(yè)去收集，或是專門聘請(qǐng)專業(yè)人士幫助收集、分類，認(rèn)真解讀，作出提前應(yīng)對(duì)之策，才有可能規(guī)避政策風(fēng)險(xiǎn)。所以稅收籌劃不僅僅是財(cái)務(wù)的部門事情，更是老總應(yīng)該決