【正文】 應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 借：長期股權(quán)投資―― E公司（投資成本） 貸：資本公積――股權(quán)投資準(zhǔn)備 ② 20xx 年末 借：長期股權(quán)投資―― E公司（損益調(diào)整） 320 貸：投資收益――股權(quán)投資收益 320 （ 4） A公司在 20xx 年不應(yīng)確認(rèn)轉(zhuǎn)讓所持 B企業(yè)股權(quán)的相關(guān)損益。截止 20xx 年 12 月 31日，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過戶手續(xù)尚未辦理完畢。 A 公司獲得 E 公司股權(quán)后，在 E公司董事會中擁有多數(shù)席位。 20xx 年 1月 1日， B 企業(yè)的所有者權(quán)益總額為 8100 萬元。）（ 20xx 年） 答案及解析 （ 1） 1998 年 A公司分錄 ①借：長期股權(quán)投資－ B公司（投資成本） 500 貸：銀行存款 500 ②按權(quán)益法確認(rèn) 1998 年投資收益 借：長期股權(quán)投資－ B 公司（損益調(diào)整） 80 貸：投資收益 80 （ 2） 1999 年 A公司分錄 ①追溯調(diào)整 借：長期股權(quán)投資－ B 公司（股權(quán)投資差額） 48(120 40％ ) 貸：長期股權(quán)投資－ B 公司（投資成本） 48 借：利潤分配－未分配利潤 盈余公積－法定盈余公積 －法定公益金 貸：長期股權(quán)投資－ B 公司 24 ② 1998 年攤銷股權(quán)投資差額調(diào)整期初數(shù) 借：利潤分配未分配利潤 盈余公積－法定盈余公積 －法定公益金 貸：長期股權(quán)投資－ B 公司 ③ 1999 年攤銷股權(quán)投資差額 借：投資收益 貸：長期股權(quán)投資－ B 公司（股權(quán)投資差額） ④ 1999 年投資收益 借：投資收益 40 貸：長期股份投資－ B 公司（損益調(diào)整） 40 本題 有難度，屬于被投資單位會計政策變更進(jìn)行追溯調(diào)整，影響其所有者權(quán)益中利潤的變動，引起投資單位相應(yīng)會計調(diào)整的內(nèi)容。 1999 年 12 月 31日， B 公司按照相關(guān)會計制度的規(guī)定，計提存貨跌價準(zhǔn)備并追溯調(diào)整。 6．股份有限公司為取得長期股權(quán)投資時支付的 下列款項中，不得計入其初始投資成本的是（ ）。 4．某股份有限公司 20xx 年 6月 1日購入面值為 1 000 萬元的三年期債券，實際支付價款為 1 105 萬元，價款 中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息 50 萬元，未到付息期的債券利息 20 萬元，相關(guān)稅費 5 萬元（假定未達(dá)到重要性要求，該項債券投資的溢價金額為（ ）萬元。 1999 年 6 月 10 日以每股 15 元的價格（其中包含已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 元）購進(jìn)某股票 20 萬股進(jìn)行短期投資， 6歷年會計考題解析 第 6 頁共 80 頁 月 30 日該股票價格下跌到每股 12元， 7月 20 日如數(shù)收到宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，8月 20 日以每股 14 元的 價格將股票全部售出， 1999 年該項股票投資發(fā)生的投資損失為（ ）萬元。（ 20xx年） A．因收發(fā)計量原因造成的存貨盤虧凈損失 歷年會計考題解析 第 5 頁共 80 頁 B．因核算差錯造成的存貨盤虧凈損失 C．因定額內(nèi)損耗造成的存貨盤虧凈損失 D．因管 理不善造成的存貨盤虧凈損失 E．因自然災(zāi)害造成的存貨毀損凈損失 答案 ABCD 解析 因自然災(zāi)害造成的存貨毀損凈損失應(yīng)計入營業(yè)外支出。 20xx 年 12 月 31 日，該公司對甲產(chǎn)品進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)，庫存甲產(chǎn)品均無不可撤銷合同，其市場銷售價格為每件 萬元，預(yù)計銷售每件甲產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅金 。（ 20xx年） A． 85 Ｂ． 89 C． 100 Ｄ． 105 答案 A 解析 原材料的可變現(xiàn)凈值＝產(chǎn)品的售價總額－將原材料加工成產(chǎn)品尚需投入的成本－估計銷售費用及稅金＝ 20 臺 10 萬元 /臺 95 萬元 20 臺 1 萬元 /臺＝ 200 萬元－ 95 萬元－ 20萬元＝ 85萬元 8．某商業(yè)批發(fā)企業(yè)采用毛利率法計算期末存貨成本。該企業(yè)本月月初存貨成本為 3 500萬元，售 價總額為 5 000 萬元；本月購貨成本為 7 300萬元，售價總額為 10 000 萬元；本月銷售總額為 12 000萬元。該半成品加工完成后的產(chǎn)品預(yù)計銷售價格為 60 萬元。（ 20xx年） A． 6 078 000 B． 6 098 000 C． 6 093 800 D． 6 089 000 答案 C 解析 該原材料的入賬價值 =5 000 1 200+60 000（ 17％） +20 000=18 000=6 093 800元。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)的登記工作，所以選項 A、 C 不符合。在下述兩種情況下，企業(yè)可以變更會計政策，一是有關(guān)法規(guī)發(fā)生變化，要求企業(yè)變更會計政策，二是改變會計政策后能夠更恰當(dāng)?shù)胤从称髽I(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。（ 20xx年） A．購入時發(fā)生的保險費 B．購入時發(fā)生的運雜費 C．發(fā)生的日常修理費用 D．購入時發(fā)生的安裝費用 答案 C 解析 凡支出的效益僅及于本會計期間的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出。 3. 某股份有限公司的下列做法中，不違背會計核算一貫性原則的有（ ）。 2．某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人。另發(fā)生運雜費用 1 400元，途中保險費用 359元。（ 20xx年） A． 0 Ｂ． 4 C． 16 Ｄ． 20 答案 B 解析 40(60168)=4（萬元） 5．某股份有限公司從 20 1年 1月 1日起對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計 價，成本與可變現(xiàn)凈值的比較采用單項比較法。該材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的 20 臺Ｙ產(chǎn)品。該企業(yè)甲類商品在 20xx年 5月末的成本為（ ）萬元。1200400 ）－（ 30－ 400247。 第四章 投資 歷年試題分析 年份 單選 多選 判斷 計算（簡答） 綜合 合計 20xx 10 10 20xx 0 20xx 5 2 2 9 20xx 2 2 2 6 （一）單項選擇題 1．某股份有限公司 1999 年 7月 1日將其持有的債券投資轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價款 1 560萬元已收存銀行。 3．某股份有限公司于 20xx 年 3 月 30 日，以每股 12 元的價格購入某上市公司股票 50 萬股，作為短期投資；購買該股票支付手續(xù)費等 10 萬元。該債券系當(dāng)年 1 月 1 日發(fā)行，票面年利率為 6％，期限為 3 年，到期一次還本付息。（ 20xx 年） A．成本法 核算的被投資企業(yè)接受的實物資產(chǎn)捐贈 B．成本法核算的被投資企業(yè)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利 C．權(quán)益法核算的被投資企業(yè)宣告發(fā)放的股票股利 D．收到短期股票投資的股利 E．權(quán)益法核算的被投資企業(yè)以實物資產(chǎn)投資發(fā)生的評估增值 答案 ACDE 解析 A 選項不作會計處理， C、 D 選項作為沖減投資成本處理，Ｅ選項計入資本公積。 B公司 1998 年度追溯調(diào)整前的賬面凈利潤為 200 萬元， 1999 年度計提存貨跌價準(zhǔn)備后的凈利潤為－ 100 萬元。 21． A股份有限公司（本題下稱 A公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17％；不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費。 （ 3） 20xx 年 9 月， B 企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈并進(jìn)行會計處理后，增加資本公積 220 萬元。 （ 5） 20xx 年 8 月 29 日， A 公司與 C 公司簽訂協(xié)議，將其所持有 B 企業(yè) 56％的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給 C 公司。 要求： （ 1）編制 A公司 20xx 年對 B企業(yè)長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄，并于十算 A公司對 B企業(yè)長期股權(quán)投資于 20xx 年 12 月 31日的賬面價值。 10＝ （萬元） “長期股權(quán)投資―― E 公司”的賬面價值＝ ＋ ＋ 320＝ 2520（萬元） A公司上述長期股權(quán)投資在 20xx年 12 月 31日資產(chǎn)負(fù)債表上的金額＝ ＋ 2520＝ （萬元） , (四 )綜合題 1．甲公司為上市公司，乙公司為國有企業(yè)，甲、乙公司適用的所得稅稅率均為15％。 乙公司 1998 年 1－ 6 月份實現(xiàn)凈利潤 800 萬元， 7－ 9 月份實現(xiàn)凈利潤 500萬元， 10－ 12 月份實現(xiàn)凈利潤 400 萬元。 10 3247。該設(shè)備預(yù)計使用年限為 10 年，預(yù)計凈殘值為 30萬元，采用年限平均法計提折舊。該無形資產(chǎn)系 1998 年 7 月 1日購入并投入使用，其入賬價值為 300 萬元，預(yù)計使用年限為 5年，法律規(guī)定的有效年限為 6年。甲公司轉(zhuǎn)讓該項專利權(quán)所獲得的凈收益為（ ）。該可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行期限為 3 年，票面處利率為 10％，一次還本付息，債券發(fā)行 1 年后可轉(zhuǎn)換為股票。 4 ） +慶計利息 120萬元（ 1 000 8％ ） =1 105 萬元 （二）多項選擇題 1．下列稅金中應(yīng)當(dāng)計入存貨成本的是（ ）。 20xx 年 7 月 1 日，該可轉(zhuǎn)換公司債券的其他持有人將其各自持有的甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券申請轉(zhuǎn)換為 甲公司股份，共計轉(zhuǎn)換為 2 萬股；對于債券面值不足轉(zhuǎn)換 1股的可轉(zhuǎn)換公司債券面值總額 1萬元，甲公司已按規(guī)定的條件以現(xiàn)金償付，并于當(dāng)日辦妥相關(guān)手續(xù)。 （ 2）甲公司 20xx 年 12 月 31日與計提可轉(zhuǎn)換公司債券利息相關(guān)的會計分錄 借：財務(wù)費用 540 應(yīng)付債券 — 可轉(zhuǎn)換公司債券（溢價） 60(360/6) 歷年會計考題解析 第 18 頁共 80 頁 貸：應(yīng)付利息 600(40 000 3％ 6/12) （ 3）甲公司 20xx 年 4 月 1 日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股相關(guān)的會計分錄 借：財務(wù)費用 270 應(yīng)付債券 — 可轉(zhuǎn)換公司債券（溢價） 300(360/6/2,1— 3 月份 ) 貸：應(yīng)付利息 300(40 000 3 ％3/12,1— 3月份 ) 借：應(yīng)付債券 — 可轉(zhuǎn)換公司債券（面值） 10 000 — 可轉(zhuǎn)換公司債 券（溢價） (240/4 21/24 或210/4) 應(yīng)付利息 75(10 000 3％ 3/12 或300/4) 貸：股本 800 資本公積 9 （ 4）甲公司 20xx 年 7 月 1 日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股相關(guān)的會計分錄 借：財務(wù)費用 405 應(yīng)付債券 — 可轉(zhuǎn)換公司債券（溢價） 45(360/40 000 30 000247。（ 20xx 年） A．股本溢價 B．接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 C．接受 現(xiàn)金捐贈 D．撥款轉(zhuǎn)入 E．股權(quán)投資準(zhǔn)備 答案 ACD 解析 BE 選項為資本公積準(zhǔn)備項目，按規(guī)定在未實現(xiàn)前不能轉(zhuǎn)增資本。（ 20xx 年） A．委托方發(fā)出商品時 B．受托方銷售商品時 C．委托方收到受托方開具的代銷清單時 D．受托方收到受托代銷商品的銷售貨款時 答案 C 解析 在代銷情況下，委托方應(yīng)在受托方售出商品，并取得受托方提供的代銷清單時確認(rèn)收入。（ 20xx 年） A．對外捐贈支出 B．處理固定資產(chǎn)凈損失 C．違反經(jīng)濟(jì)合同的罰款支出 D．債務(wù)重組損失 E．因債務(wù)人無力支付欠款而發(fā)生的應(yīng)收賬款損失 答案 ABCD 解析 因債務(wù)人無力支付欠款而發(fā)生的應(yīng)收賬款損失應(yīng)計入管理費用。特許權(quán)使用收入包括提供初始及后續(xù)服務(wù)設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的部分，屬于提供設(shè)備相關(guān)的特許權(quán)收入應(yīng)在設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移時確認(rèn)。該公司當(dāng)年 6 月 30 日資產(chǎn)負(fù)債表中反映的存貨凈額為（ ）萬元。 4, 在采用間接法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量時，下列各調(diào)整項目中，屬于調(diào)增項目的有（ ）。 40%+2 400） 33%＝ 2 970 萬元（貸方） 年份 單選 多選 判斷 計算 綜合 合計 20xx 年 20xx 年 1 20* 1 20xx 年 6 6 20xx 年 1 2 1 4 歷年會計考題解析 第 25 頁共 80 頁 2．乙公司采用遞延法核算所得 稅，上期期末“遞延稅款”賬戶的貸方余額為 3 300 萬元，適用的所得稅稅率為 33%；本期發(fā)生的應(yīng)納