【正文】 （一）單項(xiàng)選擇題 1．下列情形中，不違背《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 —— 貨幣資金（試行）》規(guī)定的“確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督”原則的是（ ）。原材料運(yùn)抵企業(yè)后，驗(yàn)收入庫原材料為 4 996噸，運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗 4噸。（ 20xx年） A． 1 099 Ｂ． 1 199 C． 16 141 Ｄ． 16 241 答案 B 解析 （ 102 000+17 340+1 400+359） 5 995 20=1 199（元） 4．某股份有限公司對(duì)期末存貨 采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。（ 20xx年） A． 85 Ｂ． 87 C． 88 Ｄ． 91 答案 A 解析 在成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)原則下， 28+21+36=85（萬元）。本期期末市場(chǎng)上該原材料每噸售價(jià)為 9萬元，估計(jì)銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi) 。該公司 20xx 年年初存貨的賬面余額中包含甲產(chǎn)品 1200件，其實(shí)際成本為 360 萬元，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為 30萬元。（ 20xx年） A．由受托方代扣代繳的委托加工直接用于對(duì) 外銷售的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅 B．由受托方代扣代繳的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)納消費(fèi)稅的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅 C．進(jìn)口原材料交納的進(jìn)口關(guān)稅 D．一般納稅企業(yè)進(jìn)口原材料交納的增值稅 E．收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳的資源稅 答案 ACE 解析 B、 D選項(xiàng)按稅法規(guī)定可以抵扣，因此不計(jì)入存貨成本。該公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)債券投資實(shí)現(xiàn)的投資收益為 （ ）萬元。（ 20xx 年） A． 550 B． 575 C． 585 D． 610 答案 A 解析 短期投資期末按照成本與市價(jià)孰低法計(jì)價(jià)，該項(xiàng)投資每股成本為 元（ 12－ +10247。該債券投資當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（ ）萬元。 （三） 計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題 1． A 股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“ A公司”）于 1998 年 1 月 3日以貨幣資金投資500 萬元，取得 B公司 40％的股權(quán)，對(duì) B公司具有重大影響。 要求： （ 1）編制 A公司 1998 年相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄； （ 2）編制 A公司 1999 年相關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄。該股權(quán)購買協(xié)議于 1999年 11 月 20日分別經(jīng) A 公司臨時(shí)股東大會(huì)和 B 企業(yè)董事會(huì)批準(zhǔn)；股權(quán)過戶手續(xù)于20xx 年 1 月 1 日辦理完 畢； A公司已將全部?jī)r(jià)款支付給 B企業(yè)。 A 公司換出的房屋賬面原價(jià)為 2200 萬元，已計(jì)提折舊為 300 萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備為 100 萬元；換出的庫存商品實(shí)際成本為 200 萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，該部分庫存商品的市場(chǎng)價(jià)格和計(jì)稅價(jià)格均為 240 萬元。當(dāng)日， A 公司收到 C 公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)款的 60％。 （ 4）判斷 A公司在 20xx 年是否應(yīng)確認(rèn)轉(zhuǎn)讓所持有 B企業(yè)股權(quán)相關(guān) 的損益，并說明理由。乙公司經(jīng)國(guó)有資產(chǎn)管理部門確認(rèn)的評(píng)估價(jià)值如下表。 要求： （ 1）為乙公司編制與該股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 第五章 固定資產(chǎn) 歷年考題分析 年份 單選 多選 判斷 計(jì)算（簡(jiǎn)答） 綜合 合計(jì) 20xx 0 0 20xx 2 2 4 20xx 0 20xx 1 1 2 （一）單項(xiàng)選擇題 1．下列項(xiàng)目中，不應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的是（ ）。（ 20xx 年） A. 90 B． 108 C． 120 D. 144 答案 B 解析 20xx 年 12月 31 日，該設(shè)備的可收回金額為 560萬元，小于設(shè)備的賬面凈值 750 萬元 [1 230（ 1 23030） /10 4]， 20xx 年設(shè)備應(yīng)提折舊 =（ 56020）247。（ 20xx 年） A．管理費(fèi)用 B．營(yíng)業(yè)費(fèi)用 C．其他業(yè)務(wù)支出 D．營(yíng)業(yè)外支出 答案 D 解析 期末企業(yè)所持有無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值高于其可收回金額時(shí)，要提取無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，按其差額借記“營(yíng)業(yè)外支出”。 4．下列有關(guān)無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的會(huì)計(jì)處理中，正確的是（ ）。（ 20xx 年） A. 4 750 B． 5 000 C． 5 250 D. 5 500 答案 C 解析 上市公司由此應(yīng)確認(rèn)的資本公積為 =5 000（ 1+10%） 5 000247。該可轉(zhuǎn)換公司債券的期限為 3年、票面年利率為 3％。 要求： （ 1）編制甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。 2．上市公司下列交易或事項(xiàng)形成的資 本公積中，可以直接用于轉(zhuǎn)增股本的是（ ）。 2．在視同買斷銷售商品的委托代銷方式下，委托方確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)是（ ）。 解析 : 對(duì)于貨幣資金損失，現(xiàn)金短缺計(jì)入管理費(fèi)用，銀行存款損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。 3．下列項(xiàng)目中，應(yīng)當(dāng)作為營(yíng)業(yè)外收入核算的有（ ）（ 20xx 年） A．非貨幣性交易過程中發(fā)生的收益 B．出售無形資產(chǎn)凈收益 C．出租無形資產(chǎn)凈收益 D．以固定資產(chǎn)對(duì)外投資發(fā)生的評(píng)估增值 E．收到退回的增值稅 答案 AB 解析 出租無形資產(chǎn)收益計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入；以固定資產(chǎn)對(duì)外投資發(fā)生的評(píng)估增值在會(huì)計(jì)核算上不確認(rèn)；收到退回的增值稅計(jì)入補(bǔ)貼收入。 (20xx 年 ) A．廣告制作傭金應(yīng)在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)，確認(rèn)為勞務(wù)收入 B．與商品銷售收入分開的安裝費(fèi)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)安裝的完工程度確認(rèn)為收入 C．對(duì)附有銷售退回條件的商品銷售，如不能合理地確定退貨的可能性，則應(yīng)在售出商品退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入 D．勞務(wù)開始和完成分屬于不同的會(huì)計(jì)年度時(shí)，在勞務(wù)結(jié)果能夠可靠估計(jì)的情況下，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)收入 E．勞務(wù)開始和完成分屬于不同的會(huì)計(jì)年度且勞務(wù)結(jié)果不能可靠估計(jì)的情況下，如已發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠補(bǔ)償，則應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按已發(fā)生的勞務(wù)成本確認(rèn)收入 參考答案 :BCDE 解析 : 廣告制作傭金不是在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入，這是宣傳媒體傭金確認(rèn)收入的時(shí)間 , 廣告制作傭金應(yīng)在年度終了時(shí)根據(jù)項(xiàng)目的完成程度確認(rèn)。（ 20xx 年） A． 105 B． 455 C． 475 D． 675 答案 B 解析 支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ＝管理費(fèi)用－管理人員工資－ 存貨盤虧損失－計(jì)提固定資產(chǎn)折舊－無形資產(chǎn)攤銷－計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 ＝ 2 20095025420200150=455（萬元） （二）多項(xiàng)選擇題 1．下列項(xiàng)目中，上市公司應(yīng)在其會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的是（ ）。 (20xx年 ) A．投資收益 B．遞延稅款貸項(xiàng) C．預(yù)提費(fèi)用的減少 D．固定資產(chǎn)報(bào)廢損失 E．經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的減少 參考答案 : BD 解析 : 遞延稅款貸項(xiàng)、固定資產(chǎn)報(bào)廢損失屬于間接法中的調(diào)增項(xiàng)目。本期發(fā)生的應(yīng)納稅時(shí)間性差異為 2 400 萬元，本期適用的所得稅稅率為 33%。（ 20xx 年） A．取得投資收益所收到的現(xiàn)金 B．出售固定資 產(chǎn)所收到的現(xiàn)金 C．取得短期股票投資所支付的現(xiàn)金 D．分配股利所支付的現(xiàn)金 E．收到返還的所得稅所收到的現(xiàn)金 答案 ABC 解析 分配股利所支付的現(xiàn)金屬于籌資活動(dòng)，收到返還的所得稅所收到的現(xiàn)金屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。（ 20xx 年） A．變賣固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 B．取得債券利息收入所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 C．支付經(jīng)營(yíng)租賃費(fèi)用所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 D．支付融資租賃費(fèi)用所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 年份 單選 多選 判斷 計(jì)算 綜合 合計(jì) 20xx 年 4 4 20xx 年 1 2 3 20xx 年 2 2 20xx 年 1 2 3 歷年會(huì)計(jì)考題解析 第 23 頁共 80 頁 答案 C 解析 變賣固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和取得債券利息收入所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；支付經(jīng)營(yíng)租賃費(fèi)用所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；支付融資租賃費(fèi)用所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量屬于籌 資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。（ 20xx 年） A．技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi) B．?dāng)U大商品銷售相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi) C．職工勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi) D．公司廣告費(fèi) 歷年會(huì)計(jì)考題解析 第 22 頁共 80 頁 E．待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 答案 ABCE 解析 D 項(xiàng)選擇應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用。 6, 在不考慮相關(guān)稅費(fèi) 的情況下，甲上市公司發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)影響其當(dāng)期損益的是（ ）。 3．下列交易或事 項(xiàng)中，不應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外支出的是（ ）。 3,下列各項(xiàng)中，不計(jì)人資本公積的是（ ）。 （ 3）編制甲公司 20xx年 4月 1日與可轉(zhuǎn)換公司債券 轉(zhuǎn)為普通股相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券過程中，甲公司取得凍結(jié)資金利息收入 390 萬元，扣除因發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券而發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi) 30 萬元后，實(shí)際取得凍結(jié)資金利息收入 360 萬元。該企業(yè)對(duì)債券溢折價(jià)采用直線法攤銷，在中期期末和年度終了時(shí)計(jì)提債券應(yīng)付利息。 5,下列有關(guān)無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的是（ ）。該項(xiàng)專利權(quán)是甲公司以 480萬元的價(jià)格購入的，購入時(shí)該專利權(quán)預(yù)計(jì)使用年限為 10 年，法律規(guī)定的有效使用年限為 12 年。 （二）多項(xiàng)選擇題 1．下列各項(xiàng)支出中，應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)改良支出的有（ ）。假定該生產(chǎn)線已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，該生產(chǎn)線的入帳價(jià)值為（ ）萬元。 （ 3）計(jì)算甲公司 1998 年 12 月 31 日該長(zhǎng)期股權(quán)投資（股權(quán)投資差額）的余額以及 1998 年度該長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資收益。資產(chǎn)評(píng)估基準(zhǔn)日至股權(quán)購買 日，乙公司原評(píng)估的資產(chǎn)和負(fù)債的價(jià)值未發(fā)生增減變動(dòng)。 (20xx) 參考答案如下： （ 1）編制 A公司 20xx 年對(duì) B企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算 A公司對(duì) B 企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資于 20xx 年 12 月 31 日的賬面價(jià)值： ① 20xx 年 1月 1日 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資―― B企業(yè)（投資成本） 5200 貸：銀行存款 5200 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資―― B企業(yè)（股權(quán)投資差額） 664 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資―― B企業(yè)（投資成本） 664 ② 20xx 年 3月 20日 借：應(yīng)收股利―― B企業(yè) 280 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資―― B企業(yè)（投資成本） 280 ③ 20xx 年 4月 20日 借：銀行存款 280 貸：應(yīng)收股利―― B企業(yè) 280 ④ 20xx 年末 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資―― B企業(yè)（損益調(diào)整） 336 貸：投資收益――－股權(quán)投資收益 336 借：投資收益――股權(quán)投資差額攤 銷 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資―― B企業(yè)（股權(quán)投資差額） ⑤ 20xx 年 12月 31 日 A 公司對(duì) B 企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值＝ 5200－ 664＋ 664－ 280＋ 336－ ＝ （萬元） （ 2）編制 A公司 20xx 年對(duì) B企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算 A公司對(duì) B 企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資于 20xx 年 12 月 31 日的賬面價(jià)值： ① 20xx 年 9月 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資―― B企業(yè)（股權(quán)投資準(zhǔn)備） 貸：資本公積――股權(quán)投資準(zhǔn)備 ② 20xx 年末 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資―― B企業(yè)（損益調(diào)整） 504 貸：投資收益――股權(quán)投資收益 504 借：投資收益――股權(quán)投資差額攤銷 長(zhǎng)期股權(quán)投資―― B企業(yè)（股權(quán)投資差額） ③ 20xx 年 12 月 31 日 A 公司對(duì) B 企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值＝ ＋＋ 504－ ＝ （萬元） （ 3）編制 A公司 20xx 年對(duì) E公司長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄： ① 20xx 年 4月 1日 借：固定資產(chǎn)清理 1900 累計(jì)折舊 300 貸：固定資產(chǎn) 2200 歷年會(huì)計(jì)考題解析 第 11 頁共 80 頁 借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 100 貸：固定資產(chǎn)清理 100 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資―― E公司（投資成本） 貸：固定資產(chǎn)清理 1800 庫存商品 200