【正文】 4, 在采用間接法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量時(shí)，下列各調(diào)整項(xiàng)目中，屬于調(diào)增項(xiàng)目的有（ ）。特許權(quán)使用收入包括提供初始及后續(xù)服務(wù)設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的部分，屬于提供設(shè)備相關(guān)的特許權(quán)收入應(yīng)在設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)。（ 20xx 年） A．委托方發(fā)出商品時(shí) B．受托方銷售商品時(shí) C．委托方收到受托方開具的代銷清單時(shí) D．受托方收到受托代銷商品的銷售貨款時(shí) 答案 C 解析 在代銷情況下，委托方應(yīng)在受托方售出商品，并取得受托方提供的代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。 （ 2）甲公司 20xx 年 12 月 31日與計(jì)提可轉(zhuǎn)換公司債券利息相關(guān)的會計(jì)分錄 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 540 應(yīng)付債券 — 可轉(zhuǎn)換公司債券（溢價(jià)） 60(360/6) 歷年會計(jì)考題解析 第 18 頁共 80 頁 貸：應(yīng)付利息 600(40 000 3％ 6/12) （ 3）甲公司 20xx 年 4 月 1 日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股相關(guān)的會計(jì)分錄 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 270 應(yīng)付債券 — 可轉(zhuǎn)換公司債券（溢價(jià)） 300(360/6/2,1— 3 月份 ) 貸：應(yīng)付利息 300(40 000 3 ％3/12,1— 3月份 ) 借：應(yīng)付債券 — 可轉(zhuǎn)換公司債券（面值） 10 000 — 可轉(zhuǎn)換公司債 券（溢價(jià)） (240/4 21/24 或210/4) 應(yīng)付利息 75(10 000 3％ 3/12 或300/4) 貸：股本 800 資本公積 9 （ 4）甲公司 20xx 年 7 月 1 日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股相關(guān)的會計(jì)分錄 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 405 應(yīng)付債券 — 可轉(zhuǎn)換公司債券（溢價(jià)） 45(360/40 000 30 000247。 4 ） +慶計(jì)利息 120萬元（ 1 000 8％ ） =1 105 萬元 （二）多項(xiàng)選擇題 1．下列稅金中應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨成本的是（ ）。甲公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)專利權(quán)所獲得的凈收益為（ ）。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為 10 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 30萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。 乙公司 1998 年 1－ 6 月份實(shí)現(xiàn)凈利潤 800 萬元， 7－ 9 月份實(shí)現(xiàn)凈利潤 500萬元， 10－ 12 月份實(shí)現(xiàn)凈利潤 400 萬元。 要求： （ 1）編制 A公司 20xx 年對 B企業(yè)長期股權(quán)投資有關(guān)的會計(jì)分錄，并于十算 A公司對 B企業(yè)長期股權(quán)投資于 20xx 年 12 月 31日的賬面價(jià)值。 （ 3） 20xx 年 9 月， B 企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈并進(jìn)行會計(jì)處理后，增加資本公積 220 萬元。 B公司 1998 年度追溯調(diào)整前的賬面凈利潤為 200 萬元， 1999 年度計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備后的凈利潤為－ 100 萬元。該債券系當(dāng)年 1 月 1 日發(fā)行，票面年利率為 6％，期限為 3 年，到期一次還本付息。 第四章 投資 歷年試題分析 年份 單選 多選 判斷 計(jì)算（簡答） 綜合 合計(jì) 20xx 10 10 20xx 0 20xx 5 2 2 9 20xx 2 2 2 6 （一）單項(xiàng)選擇題 1．某股份有限公司 1999 年 7月 1日將其持有的債券投資轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)款 1 560萬元已收存銀行。該企業(yè)甲類商品在 20xx年 5月末的成本為（ ）萬元。（ 20xx年） A． 0 Ｂ． 4 C． 16 Ｄ． 20 答案 B 解析 40(60168)=4（萬元） 5．某股份有限公司從 20 1年 1月 1日起對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì) 價(jià)，成本與可變現(xiàn)凈值的比較采用單項(xiàng)比較法。 2．某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人。（ 20xx年） A．購入時(shí)發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi) B．購入時(shí)發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi) C．發(fā)生的日常修理費(fèi)用 D．購入時(shí)發(fā)生的安裝費(fèi)用 答案 C 解析 凡支出的效益僅及于本會計(jì)期間的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出。出納人員不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)的登記工作，所以選項(xiàng) A、 C 不符合。該半成品加工完成后的產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為 60 萬元。（ 20xx年） A． 85 Ｂ． 89 C． 100 Ｄ． 105 答案 A 解析 原材料的可變現(xiàn)凈值＝產(chǎn)品的售價(jià)總額－將原材料加工成產(chǎn)品尚需投入的成本－估計(jì)銷售費(fèi)用及稅金＝ 20 臺 10 萬元 /臺 95 萬元 20 臺 1 萬元 /臺＝ 200 萬元－ 95 萬元－ 20萬元＝ 85萬元 8．某商業(yè)批發(fā)企業(yè)采用毛利率法計(jì)算期末存貨成本。（ 20xx年） A．因收發(fā)計(jì)量原因造成的存貨盤虧凈損失 歷年會計(jì)考題解析 第 5 頁共 80 頁 B．因核算差錯造成的存貨盤虧凈損失 C．因定額內(nèi)損耗造成的存貨盤虧凈損失 D．因管 理不善造成的存貨盤虧凈損失 E．因自然災(zāi)害造成的存貨毀損凈損失 答案 ABCD 解析 因自然災(zāi)害造成的存貨毀損凈損失應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出。 4．某股份有限公司 20xx 年 6月 1日購入面值為 1 000 萬元的三年期債券，實(shí)際支付價(jià)款為 1 105 萬元，價(jià)款 中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息 50 萬元，未到付息期的債券利息 20 萬元，相關(guān)稅費(fèi) 5 萬元（假定未達(dá)到重要性要求，該項(xiàng)債券投資的溢價(jià)金額為（ ）萬元。 1999 年 12 月 31日， B 公司按照相關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備并追溯調(diào)整。 20xx 年 1月 1日， B 企業(yè)的所有者權(quán)益總額為 8100 萬元。截止 20xx 年 12 月 31日，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過戶手續(xù)尚未辦理完畢。資產(chǎn)評估基準(zhǔn)日至股權(quán)購買 日，乙公司原評估的資產(chǎn)和負(fù)債的價(jià)值未發(fā)生增減變動。假定該生產(chǎn)線已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，該生產(chǎn)線的入帳價(jià)值為（ ）萬元。該項(xiàng)專利權(quán)是甲公司以 480萬元的價(jià)格購入的，購入時(shí)該專利權(quán)預(yù)計(jì)使用年限為 10 年，法律規(guī)定的有效使用年限為 12 年。該企業(yè)對債券溢折價(jià)采用直線法攤銷，在中期期末和年度終了時(shí)計(jì)提債券應(yīng)付利息。 （ 3）編制甲公司 20xx年 4月 1日與可轉(zhuǎn)換公司債券 轉(zhuǎn)為普通股相關(guān)的會計(jì)分錄。 3．下列交易或事 項(xiàng)中，不應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外支出的是（ ）。（ 20xx 年） A．技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi) B．?dāng)U大商品銷售相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi) C．職工勞動保險(xiǎn)費(fèi) D．公司廣告費(fèi) 歷年會計(jì)考題解析 第 22 頁共 80 頁 E．待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 答案 ABCE 解析 D 項(xiàng)選擇應(yīng)計(jì)入營業(yè)費(fèi)用。（ 20xx 年） A．取得投資收益所收到的現(xiàn)金 B．出售固定資 產(chǎn)所收到的現(xiàn)金 C．取得短期股票投資所支付的現(xiàn)金 D．分配股利所支付的現(xiàn)金 E．收到返還的所得稅所收到的現(xiàn)金 答案 ABC 解析 分配股利所支付的現(xiàn)金屬于籌資活動，收到返還的所得稅所收到的現(xiàn)金屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 (20xx年 ) A．投資收益 B．遞延稅款貸項(xiàng) C．預(yù)提費(fèi)用的減少 D．固定資產(chǎn)報(bào)廢損失 E．經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的減少 參考答案 : BD 解析 : 遞延稅款貸項(xiàng)、固定資產(chǎn)報(bào)廢損失屬于間接法中的調(diào)增項(xiàng)目。 (20xx 年 ) A．廣告制作傭金應(yīng)在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)，確認(rèn)為勞務(wù)收入 B．與商品銷售收入分開的安裝費(fèi)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)安裝的完工程度確認(rèn)為收入 C．對附有銷售退回條件的商品銷售，如不能合理地確定退貨的可能性，則應(yīng)在售出商品退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入 D．勞務(wù)開始和完成分屬于不同的會計(jì)年度時(shí)，在勞務(wù)結(jié)果能夠可靠估計(jì)的情況下，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)收入 E．勞務(wù)開始和完成分屬于不同的會計(jì)年度且勞務(wù)結(jié)果不能可靠估計(jì)的情況下，如已發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠補(bǔ)償，則應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按已發(fā)生的勞務(wù)成本確認(rèn)收入 參考答案 :BCDE 解析 : 廣告制作傭金不是在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入，這是宣傳媒體傭金確認(rèn)收入的時(shí)間 , 廣告制作傭金應(yīng)在年度終了時(shí)根據(jù)項(xiàng)目的完成程度確認(rèn)。 解析 : 對于貨幣資金損失，現(xiàn)金短缺計(jì)入管理費(fèi)用，銀行存款損失計(jì)入營業(yè)外支出。 2．上市公司下列交易或事項(xiàng)形成的資 本公積中，可以直接用于轉(zhuǎn)增股本的是（ ）。該可轉(zhuǎn)換公司債券的期限為 3年、票面年利率為 3％。 4．下列有關(guān)無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的會計(jì)處理中，正確的是（ ）。（ 20xx 年） A. 90 B． 108 C． 120 D. 144 答案 B 解析 20xx 年 12月 31 日，該設(shè)備的可收回金額為 560萬元，小于設(shè)備的賬面凈值 750 萬元 [1 230（ 1 23030） /10 4]， 20xx 年設(shè)備應(yīng)提折舊 =（ 56020）247。 要求： （ 1）為乙公司編制與該股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的會計(jì)分錄。 （ 4）判斷 A公司在 20xx 年是否應(yīng)確認(rèn)轉(zhuǎn)讓所持有 B企業(yè)股權(quán)相關(guān) 的損益，并說明理由。 A 公司換出的房屋賬面原價(jià)為 2200 萬元，已計(jì)提折舊為 300 萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備為 100 萬元；換出的庫存商品實(shí)際成本為 200 萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，該部分庫存商品的市場價(jià)格和計(jì)稅價(jià)格均為 240 萬元。 要求： （ 1）編制 A公司 1998 年相關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄； （ 2）編制 A公司 1999 年相關(guān)業(yè)務(wù)會計(jì)分錄。該債券投資當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（ ）萬元。該公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)債券投資實(shí)現(xiàn)的投資收益為 （ ）萬元。該公司 20xx 年年初存貨的賬面余額中包含甲產(chǎn)品 1200件，其實(shí)際成本為 360 萬元，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為 30萬元。（ 20xx年） A． 85 Ｂ． 87 C． 88 Ｄ． 91 答案 A 解析 在成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)原則下， 28+21+36=85（萬元）。原材料運(yùn)抵企業(yè)后，驗(yàn)收入庫原材料為 4 996噸，運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗 4噸。（ 20xx年） A．鑒于《股份不限公司會計(jì)制度》的發(fā)布實(shí)施，對原材料計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備 B．鑒于利潤計(jì)劃完成情況不佳，將固定資產(chǎn)折舊方法由原來的雙倍余額遞減法改為直線法 C．鑒于某項(xiàng)專有技術(shù)已經(jīng)陳舊，將其賬面價(jià)值一次性核銷 D．鑒于某項(xiàng)固定資產(chǎn)經(jīng)改良性能提高，決定延長其 折舊年限 E．鑒于某被投資企業(yè)將發(fā)生重大虧損，將該投資由權(quán)益法核算改為成本法核算 答案 BE 解析 一貫性原則要求企業(yè)采用的會計(jì)政策在前后各期保持一致，不得隨意改變。 E選項(xiàng)減持股份由權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法核算，也不違背會計(jì)核算的一貫性原則。購進(jìn) A材料發(fā)生的成本差異（超支）為（ ）元。將該材料加工成 20 臺Ｙ產(chǎn)品尚需加工成本總額為 95萬元，估計(jì)銷售每臺Ｙ產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi) 1萬元（不含增值稅，本題下同）。 （二）多項(xiàng)選擇題 1．下列稅金中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（ ）。 12 月 31 日該股票市價(jià)為每股 11元， 20xx 年 12 月 31日該股票投資的賬面價(jià)值為（ ）萬元。（ 20xx 年） A．被投資企業(yè)依法律程序進(jìn)行清理整頓 B．被投資企業(yè)已宣告破產(chǎn) C．被投資企業(yè)向投資企業(yè)轉(zhuǎn)移資金的 能力受到限制 D．被投資企業(yè)的經(jīng)營方針發(fā)生重大變動 E．被投資企業(yè)發(fā)生嚴(yán)重虧損 答案 ABC 解析 在下列情況下，投資企業(yè)對被投資單位的長期股權(quán)投資應(yīng)中止采用權(quán)益法，改按成本法核算：（ 1）投資企業(yè)由于減少投資而對被投資單位不再具有控制、共同控制和重大影響，但仍然部分或全部保留對被投資單位的投資；（ 2）被投資單位已宣告破產(chǎn)或依法進(jìn)行清理整頓；（ 3）原采用權(quán)益法核算時(shí)被投資單位的資金轉(zhuǎn)移能力等并未受到限制，但其后由于各種原因而使被投資單位處于嚴(yán)格的各種限制條件下經(jīng)營，其向投資企業(yè)轉(zhuǎn)移資金的能力受到限制。 A公司 1999 年至 20xx 年與投資有關(guān)的資料如下： （ 1） 1999 年 11月 2日， A 公司與 B 企業(yè)簽訂股權(quán)購買協(xié)議，購買 B 企業(yè) 56％的股權(quán)，購買價(jià)款為 5200 萬元（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）。 20xx 年 9 月 30 日， A公司和 C公司分別召開股東大會并批準(zhǔn)了上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，以 1998 年 6月 30 日為基準(zhǔn)日，對乙公司的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益進(jìn)行評估，并以評估價(jià)值作為確定股權(quán)收購價(jià)格的基礎(chǔ)。 1998 年度甲公司該長期股權(quán)投資的投資收益為4005=395（萬元）。（ 20xx 年） A. 70 B． 73 C． 100 D. 103 答案 B 解析 無形資產(chǎn)的攤銷期按受益年限和有