【正文】 （3）A公司同意減免B公司所負全部債務扣除現(xiàn)金和實物（價值為抵償物的市價及相關稅費）抵償后剩余債務的40％，其余債務的償還期限延至2008年12月31日，假定市場利率為10％。在該票據(jù)到期日，乙企業(yè)未按期兌付該票據(jù)，甲企業(yè)將該應收票據(jù)按其到期價值轉入應收賬款，不再計算利息，至2006年12月31日，甲企業(yè)對該應收賬款提取的壞賬準備為10000元，乙企業(yè)由于財務困鯊腎鑰詘褳鉀溈懼統(tǒng)庫搖飭緡釷鯉憮。（2）2006年12月31日，A公司對某項無形資產進行減值測試，發(fā)現(xiàn)其銷售凈價為40000元，而截至2006年12月31日該項無形資產原賬面凈值為55000元堯側閆繭絳闕絢勵蜆贅瀝紕縭墾鯇換。（18+30）＝，所以2008年末A設備應計提減值準備3萬元，B 。蠟變黲癟報倀鉉錨鈰贅籜葦繯頹鯛潔。預頌圣鉉儐歲齦訝驊糴買闥齙絀鰒現(xiàn)。2008年3月30日，乙公司實現(xiàn)凈利潤200萬元 ，該日，乙公司可辨認資產的公允價值與其賬面價值相差很小。 投資收益 25000 （3）借：交易性金融資產—公允價值變動85000彈貿攝爾霽斃攬磚鹵廡詒爾膚億鰾簡。（4）2007年10月15日，M企業(yè)因租賃期滿，將出租的寫字樓收回，準備作為辦公樓用于本企業(yè)的行政管理，2007年11月1日，該寫字樓正式開始自用，相應由投資性房地產轉換為自用房地主，當日的公允價值為6500萬元，該項房地產在轉換前采用公允價值模式計量，原賬面價值為6440萬元，其中，成本為6300萬元 ，公允價值變動為增值140萬元（5）2006年8月，甲企業(yè)打算搬遷至新建辦公樓，由于原辦公樓處于商業(yè)繁華地段，甲企業(yè)準備將其出租，以賺取租金收入，2006年11月，甲企業(yè)完成了搬遷工作，原辦公樓停止自用，2006年12月，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了租賃協(xié)議，將其原辦公樓租賃給乙企業(yè)使用，租賃期開始日為2007年1月1日，租賃期限為3年，該辦公樓牌商業(yè)區(qū)，房地產交易活躍，該企業(yè)能夠從市場上取得同類或類似房地產的市場價格及其他相關信息，假設甲企業(yè)對出租的辦公樓采用公允價值模式計量，假設2007年1月1日，該辦公樓的公允價值為4500萬元，其原價為8000萬元，已提折舊4000萬元（6）甲公司將其出租的一棟寫字樓確認為投資性房地產，并采用成本模式計量，租賃期屆滿后，甲公司將該棟寫字樓出售給乙公司，合同價款為9000萬元，乙公司已用銀行存款付清，出售時，該棟寫字樓的成本為8000萬元 ，已計提折舊500萬元。（3）丙企業(yè)是從事房地產開發(fā)業(yè)務的企業(yè)，2007年5月10日，丙企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了租賃協(xié)議，將其開發(fā)的一棟寫字樓出租給乙企業(yè)使用，租賃期開始日為2007年6月15日，2007年6月15日該寫字樓賬面余額5500萬元，未計提存貨跌價準備，轉換后采用成本模式計量。（4）2008年1月5日，甲公司收到該筆債券利息25萬元（5）2008年1月10日，甲公司出售了所持有B公司的全部公司債券，售價為513萬元要求：進行有關的會計處理解答:（1） （2）借：交易性金融資產—成本 5075000 借：銀行存款 125000 應收利息 125000 貸：應收利息 125000釅錒極額閉鎮(zhèn)檜豬訣錐顧葒鈀詢鱈驄。 [ 4 ]乙公司實施控制。乙公司適用的所得稅稅率為33％。借：長期股權投資——乙公司（其他權益變動） 貸：資本公積——其他資本公積 第八章 非貨幣性資產交換如何編制非貨幣性資產交換有關會計分錄（以固定資產換入固定資產為例）以公允價值為基礎確定資產成本環(huán)節(jié)會計處理不發(fā)生補價借：固定資產清理（換出資產賬面凈值） 累計折舊 貸：固定資產（換出資產賬面原價）借：固定資產（換出資產公允價值或換入資產公允價值+相關稅費） 營業(yè)外支出（換出資產公允價值小于賬面凈值） 貸：固定資產清理（換出資產賬面凈值） 營業(yè)外收入（換出資產公允價值大于賬面凈值） 應交稅費發(fā)生補價支付補價方:借：固定資產清理（換出資產賬面凈值） 累計折舊 貸：固定資產（換出資產賬面原價）借：固定資產[（換出資產公允價值+補價）或換入資產公允價值+相關稅費]營業(yè)外支出（換出資產公允價值小于賬面凈值） 貸：固定資產清理（換出資產賬面凈值） 營業(yè)外收入（換出資產公允價值大于賬賬面凈值） 現(xiàn)金 應交稅費收到補價方:借：固定資產清理（換出資產賬面凈值） 累計折舊 貸：固定資產（換出資產賬面原價）借：固定資產[換入資產公允價值或（換出資產公允價值補價）+相關稅費] 營業(yè)外支出（換出資產公允價值小于賬面凈值）現(xiàn)金 貸：固定資產清理（換出資產賬面凈值） 營業(yè)外收入（換出資產公允價值大于賬面凈值）應交稅費以賬面價值為基礎確定資產成本環(huán)節(jié) 會計處理不發(fā)生補價借：固定資產清理（換出資產賬面凈值） 累計折舊 貸：固定資產（換出資產賬面原價）借：固定資產（換出資產的賬面價值+相關稅費）貸：固定資產清理（換出資產賬面凈值） 應交稅費發(fā)生補價支付補價方 借：固定資產清理（換出資產賬面凈值） 累計折舊 貸：固定資產（換出資產賬面原價）借：固定資產（換出資產的賬面價值+補價+相關稅費） 貸：固定資產清理（換出資產賬面凈值）現(xiàn)金 應交稅費收到補價方 借：固定資產清理（換出資產賬面凈值） 累計折舊 貸：固定資產（換出資產賬面原價）借：固定資產（換出資產的賬面價值補價+相關稅費） 現(xiàn)金 貸：固定資產清理（換出資產賬面凈值 ） 應交稅費第九章資產減值(一)主要業(yè)務的會計分錄主要經(jīng)濟業(yè)務會計分錄計提減值準備在存貨成本低于可變現(xiàn)凈值時借：資產減值損失（成本低于可變現(xiàn)凈值的差額） 貸：存貨跌價準備（成本低于可變現(xiàn)凈值的差額）計提壞賬準備 借：資產減值損失（按計提金額） 貸：壞賬準備（按計提金額）計提長期股權投資和持有至到期投資減值準備時借：資產減值損失（按計提金額） 借：長期股權投資減值準備 （按計提金額） 持有至到期投資減值準備（按計提金額）計提固定資產、工程物資、在建工程、無形資產和商譽值準備時借：資產減值損失（按計提金額） 貸：固定資產減值準備（按計提金額）在建工程減值準備（按計提金額）工程物資減值準備（按計提金額）商譽減值準備（按計提金額）計提其他減值準備時借：資產減值損失（接計提金額） 貸：生產性生物資產—減值準備（按計提金額） 貸款損失準備（按計提金額）抵債資產跌價準備（按計提金額）損余物資跌價準備（按計提金額）計提準備后，資產的價值又得恢復不屬于《企業(yè)會計準則第8號—資產減值》調整范圍，需要在其價值恢復時轉回減值損失者應在原已計提的減值準備金額內，按恢復增加的金額借：壞賬準備（恢復增加的金額）存貨跌價準備（恢復增加的金額）持有至到期投資減值準備（恢復增加的金額）貸款損失準備（恢復增加的金額）抵債資產跌價準備（恢復增加的金額）損余物資跌價準備（恢復增加的金額）貸：資產減值損失（恢復增加的金額）屬于《企業(yè)會計準則第8號—資產減值》調整范圍者不作賬務處理期末結轉資產減值損失將資產減值損失帳戶的余額轉入本年利潤賬戶借：本年利潤（資產減值賬戶的期末余額） 貸：資產減值損失（資產減值賬戶的期末余額）(二)例題:，由ABC三臺設備組成，價格分別為20萬元、30萬元、50萬元，預計使用年限10年，按直線法計提折舊，預計凈殘值為零，2008年12月企業(yè)減值測試時發(fā)現(xiàn)，整條生產線的可收回金額為60萬元，假設不考慮其他因素（小數(shù)點后保留兩位）。（18+30）＝，C設備應補提減值準備330247。輒嶧陽檉籪癤網(wǎng)儂號澩蠐鑭釃邊鯽釓。借：資產減值損失 8500 貸：固定資產減值準備 8500第十一章 債務重組(例題)，甲企業(yè)于2005年6月30日向乙企業(yè)出售產品一批，產品銷售價款2000000元，應收增值稅額340000元，乙企業(yè)于同年6月30日開出期限為6個月的票面年利率為4％的商業(yè)承兌匯票購買該產品。 貸：主營業(yè)務收入 60000 貸：庫存商品 40000 應交稅費—應交增值稅（銷項稅）10200 應付賬款—債務重組 1389960營業(yè)外收入—債務重組利得 926640（2）甲企業(yè)的會計處理應收賬款賬面余額 2386800 減：受讓資產的公允價值 70200 [60000(1+17％)] 重組后債權公允價值 1389960 [(238680070200)60％ ] 壞賬準備 10000 債務重組損失 916640會計分錄 借：庫存商品 60000 應收賬款—債務重組 1389960 應交稅費—應交增值稅（進項稅額）10200 壞賬準備 10000 營業(yè)外支出—債務重組損失916640 貸：應收賬款 23868002. A公司和B公司均為工業(yè)一般納稅企業(yè)，A公司于2006年6月30日向B公司出售一批產品，銷售價款1000000元，應收增值稅170000元。答案：（1）計算各年完工程度：2005年完工程度＝480247。擠貼綬電麥結鈺贖嘵類羋罷鴇竇鮒鑿。（8000+40000）＝％占用一般借款資金的資產支出加權平均數(shù)＝8000180247。借：所得稅費用 32340 貸：遞延所得稅負債 32340(2)2008年資產負債表日 該項固定資產的賬面價值＝420000700002＝280000元，其計稅基礎＝42000042000040%25200040%=151200元,因固定資產帳面價值280000大于其計稅基礎151200，兩者之間的差額128800為應納稅暫時性差異，應確認與其相關的遞延所得稅負債42504元（12880033％），但遞延所得稅負債的期初余額為32340元，當期應進一步確認遞延所得稅負債10164元。借：遞延所得稅負債 貸：所得稅費用 (6)2012年資產負債表日 該項固定資產的賬面價值及計稅基礎均為0，兩者之間不存在暫時性差異，原已確認的與該項資產相關的遞延所得稅負債應予全額轉回，但遞延所得稅負債的期初余額為23100元，應將原已確認和遞延所得稅負債23100元全額轉回櫛緶歐鋤棗鈕種鵑瑤錟奧傴輥刪髖綠。脹鏝彈奧秘孫戶孿釔賻鏘詠繞敘驄驗。但遞延所得稅負債的期初余額為66000元，當期應進一步確認遞延所得稅負債24000元謾飽兗爭詣繚鮐癩別瀘鯽礎輪駭騷獅。項目賬面價值計稅基礎差異應納稅可抵扣交易性金融資產21600000160000005600000固定資產12000000013600000016000000預計負債880000008800000總計560000024800000（3）2008年利潤總額為8000萬元，2008年資產負債表中部分項目情況如下：項目賬面價值計稅基礎差異應納稅可抵扣交易性金融資產2320000024000000800000固定資產12000000013600000016000000預計負債480000004800000無形資產8000000008000000總計800000021600000要求：（1）計算確定2007年度遞延所得稅資產及遞延所得稅負債的發(fā)生額（2）計算確定2007年度應納稅所得額及應交所得稅（3）編制2007年度所得稅費用確認的會計分錄（4）計算確定2008年遞延所得稅資產的年末余額及當年的變動額（5）計算確定2008年遞延所得稅負債的年末余額及當年的變動額（6）編制2008年度所得稅費用確認的會計分錄滅噯駭諗鋅獵輛覯餿藹猙廚憮犧駿灃。(4)甲股份有限公司改變建造合同收入確認方法，2006年利潤表中，利潤應調增400000元，所得稅費用應調增132000元，凈利潤應調增268000元偽澀錕攢鴛擋緬鐒鈞錠鈴鉍蹌鏟驊擷。解答:，自2007年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會計準則》，為此A公司于2006年12月31日對以前年度業(yè)務進行復核，發(fā)現(xiàn)如下問題：鏃鋝過潤啟婭澗駱讕瀘載撻贏禱驛懼。答案：（1）開辦費應與生產經(jīng)營當月一次計入當期費用借：以前年度損益調整—調整管理費用 12 貸：長期待攤費用 12處于研究開發(fā)項目研究階段的支出，應于發(fā)生時計入當期損益借：以前年度損益調整—調整管理費用 6 貸：無形資產 6接受捐贈的現(xiàn)金應計入資本公積 借：以前年度損益調整—調整營業(yè)外收入 12 貸：資本公積 以前年度損益調整—借：利潤分配—未分配利潤 30 貸：以前年度損益調整 30（2）股權投資方差額應全部沖銷，調整留存收益借：長期股權投資—股權投資差額 2 貸：以前