【正文】 表決權(quán)股份，交易前，甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系且不持有乙公司股份，交易后，甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?，取得投資日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為16000萬元，除行政管理用W固定資產(chǎn)外，其他各項資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值分別與其賬面價值相同?！　≠Y料八：甲公司和乙公司采用的會計政策、會計期間相同，假定不考慮增值稅、所得稅等其他因素。2014年7月1日，甲公司收到上述款項后開始研發(fā)，至2014年12月31日該項目還處于研發(fā)過程中，預(yù)計能如期完成。　　該事項屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項?！　≌{(diào)整分錄為：　　借：應(yīng)收賬款 10　　貸：以前年度損益調(diào)整—營業(yè)收入 10　　借：勞務(wù)成本 10　　貸：以前年度損益調(diào)整—營業(yè)成本 10　　借：以前年度損益調(diào)整—所得稅費用 5(20*25%)　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 5　　借：以前年度損益調(diào)整 15　　貸：盈余公積 　　利潤分配—未分配利潤 　　(3) 甲公司的會計處理不正確。根據(jù)稅法規(guī)定，該財政補貼款屬于不征稅收入?！　?2) 計算甲公司2013年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益和應(yīng)享有乙公司其他綜合收益的金額，并編制相關(guān)的會計分錄　　(3) 計算甲公司2014年1月1日處置部分股權(quán)股權(quán)投資交易對公司營業(yè)利潤的影響額，并編制相關(guān)的會計分錄?！　≠Y料二：2013年8月20日，乙公司將其成本為900萬元的M商品以不含增值稅的價格1200萬元出售給甲公司，至2013年12月31日，甲公司向非關(guān)聯(lián)方累計售出該商品50%，剩余50%作為存貨，未發(fā)生減值。　　資料四：2014年度，甲公司實現(xiàn)的利潤總額為10070萬元，適用的所得稅稅率為15%，預(yù)計從2015年開始適用的所得稅稅率為25%，且未來期間保持不變，假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣暫時性差異，不考慮其他因素。　　資料四：甲公司2014年度財務(wù)報告已于2015年4月20日報出，不考慮其他因素。　　，應(yīng)將其作為會計政策變更處理。()　　【參考答案】正確　　3. 企業(yè)將土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造自用廠房的，該土地使用權(quán)與廠房應(yīng)分別進行攤銷和提取折舊。非貨幣性資產(chǎn)有別于貨幣性資產(chǎn)的最基本特征是，其在將來為企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益，即貨幣金額是不固定的或不可確定的。2015年1月1日處置長期股權(quán)投資在合并報表中確認(rèn)的投資收益=2000+500(1500+125)*100%300=575(萬元)。不考慮其他因素，2015年度甲公司應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入為()萬元?！　　　　　　　　　　緟⒖即鸢浮緽　　【解析】融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)在租賃開始日，以租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費用作為租入資產(chǎn)的入賬價值，本題不涉及初始直接費用，因此固定資產(chǎn)的入賬價值=750萬元?！　　　　　　　　　　緟⒖即鸢浮緿　　【解析】該項投資使甲公司2014年營業(yè)利潤增加的金額=28002000+403=797(萬元)。甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅均為17%，不考慮其他因素，甲公司收回的該批應(yīng)稅消費品的實際成本為()萬元　　　　　　　　　　【參考答案】 A　　【解析】委托加工物資收回后用于連續(xù)加工應(yīng)稅消費品的，加工環(huán)節(jié)的消費稅計入“應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅”的借方，不計入委托加工物資的成本，因此本題應(yīng)稅消費品的實際成本=30+6=36(萬元)　　2. 甲公司系增值稅一般納稅人，2015年8月31日以不含增值稅100萬元的價格售出2009年購入的一臺生產(chǎn)用機床，增值稅銷項稅額為17萬元，該機床原價為200萬元(不含增值稅)，已計提折舊120萬元，已計提減值準(zhǔn)備30萬元，不考慮其他因素，甲公司處置該機床的利得為()萬元。　　7. 企業(yè)對向職工提供的非貨幣性福利進行計量時，應(yīng)選擇的計量屬性是()　　　　　　　　　　【參考答案】D　　【解析】企業(yè)向職工提供非貨幣性福利的，應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量。不考慮其他因素，甲公司2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計負(fù)債項目的期末余額為()萬元?！　?4. 2014年1月1日，甲公司以1800萬元自非關(guān)聯(lián)方購入乙公司100%有表決權(quán)股份，取得對乙公司的控制權(quán)，乙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值和公允價值均為1500萬元?！　?. 企業(yè)在固定資產(chǎn)發(fā)生資本化后續(xù)支出并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時進行的下列各項會計處理中，正確的有()　　A. 重新預(yù)計凈殘值　　B. 重新確定折舊方法　　C. 重新確定入賬價值　　D. 重新預(yù)計使用壽命　　【參考答案】ABCD　　【解析】在固定資產(chǎn)發(fā)生的資本化后續(xù)支出完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時，再從在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并重新確定其使用壽命、預(yù)計凈殘值、折舊方法計提折舊。投資方要實現(xiàn)控制，必須具備兩項基本要素，一是因涉入被投資方享有可變回報，二是擁有對被投資方的權(quán)力，并且有能力運用對被投資方的權(quán)力影響其回報金額。()　　【參考答案】正確　　，現(xiàn)因經(jīng)濟環(huán)境的改變需要重分類為金融負(fù)債的，在重分類日應(yīng)按賬面價值計量。()　　【參考答案】錯誤　　【解析】民間非營利組織采用權(quán)責(zé)發(fā)生制為核算基礎(chǔ)四，計算分析題　　(一) 甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，有關(guān)資料如下：　　資料一：2014年8月1日，甲公司從乙公司購入1臺不需安裝的A生產(chǎn)設(shè)備并投入使用，已收到增值稅專用發(fā)票，價款1000萬元，增值稅稅額為170萬元，付款期為3個月?！　、陬A(yù)計支付訴訟費5萬元，逾期利息在20萬元至30萬元之間，且這個區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性相同，滿足該義務(wù)的金額能夠可靠計量的條件?！　?3) 計算確定甲公司2014年度利潤表“所得稅費用”項目“本年金額”欄應(yīng)列示的金額?！　≠Y料五：2014年6月30日，甲公司持有乙公司股票的公允價值下跌至1300萬元，預(yù)計乙公司股價下跌是暫時性的。　　理由：甲公司與乙公司在該項交易下不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，甲公司取得乙公司30%的股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?，所以采用?quán)益法核算。　　(3) 判斷甲公司對財政補貼業(yè)務(wù)的會計處理是否正確，并判斷該事項是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，如果屬于，編制相關(guān)的調(diào)整分錄?！　≌{(diào)整分錄為：　　借：以前年度損益調(diào)整—營業(yè)外收入 450　　貸：遞延收益 450　　借：盈余公積 45　　利潤分配—未分配利潤 405　　貸：以前年度損益調(diào)整 450