【正文】 的資產(chǎn)損失。計價方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本。 會計： 使用壽命有限的無形資產(chǎn)分期攤銷； 使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不要求攤銷 ,但要進行減值測試。 問會計網(wǎng) 帳務(wù)處理 管理費用 銀行存款（等） ? 研發(fā)支出 — 費用化 — 資本化 銀行存款 ? 管理費用 無形資產(chǎn) 研發(fā)支出 — 費用化 — 資本化 問會計網(wǎng) 例 ： 2022年 1月 1日，甲公司的董事會批準研發(fā)某項新型技術(shù)，該公司董事會認為，研發(fā)該項目具有可靠的技術(shù)和財務(wù)等資源的支持，并且一旦研發(fā)成功將降低該公司的生產(chǎn)成本。固定資產(chǎn)的賬面價值是固定資產(chǎn)成本扣減累計折舊和累計減值準備后的金額。加速折舊方法一經(jīng)確定，一般不得變更。 ? 企業(yè) 至少 應(yīng)當在每年年度終了，進行復(fù)核，有確鑿證據(jù)表明有差異時，要進行調(diào)整。 使用壽命，是指企業(yè)使用固定資產(chǎn)的預(yù)計期間，或者該固定資產(chǎn)所能生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)的數(shù)量 問會計網(wǎng) 稅法規(guī)定 ? 固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過 12個月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。 問會計網(wǎng) ? 第 37條 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。該型號的電暖器市場銷售為每臺 1 000元， B公司適用的增值稅稅率為 17%。 在企業(yè)的計劃和控制下，雖未與企業(yè)訂立勞動合同或未由其正式任命，但為其提供與職工類似服務(wù)的人員，也納入職工范疇，如 勞務(wù)用工合同人員 。 ? 費用 是指納稅人每一納稅年度發(fā)生的可扣除的銷售費用、管理費用和財務(wù)費用，已計入成本的有關(guān)費用除外。 問會計網(wǎng) 例 ： 2022年 10月甲企業(yè)根據(jù)國家規(guī)定購買儲備糧食，從銀行取得貸款 2022萬元，銀行貸款年利率是 6%，財政部門按照實際貸款利息向甲企業(yè)撥付專項補貼款用于補助利息支出 。合同約定租賃期兩年，從 2022年 9月 1日開始至 2022年 8月 31日止，租金共 24萬元， 租賃開始日康達公司支付 12萬元租賃費，租賃期結(jié)束時再支付另外的 12萬元。 ? 2022年 12月 31日，該股票公允價值是 137萬元 ? 2022年 2月將 20萬股股票全部出售，扣除交易費用后實際收到 142萬元。 問會計網(wǎng) 會計賬務(wù)處理： 借：營業(yè)外支出 202200 貸：庫存商品 150000 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 51000 納稅調(diào)整方法： 視同銷售調(diào)增收入 300000元，附表一第 15行； 視同銷售調(diào)增成本 150000元，附表二第 14行。 （ 2） 跨年度的勞務(wù)收入 交易結(jié)果能夠可靠計量 —— 完工百分比法 交易結(jié)果不能夠可靠計量 —— 謹慎性原則應(yīng)用 問會計網(wǎng) 資產(chǎn)負債表日勞務(wù) 交易結(jié)果不能 可靠估計 ① 勞務(wù)成本預(yù)計能夠得到補償，從穩(wěn)健性原則考慮，企業(yè)發(fā)生的勞務(wù)成本確認收入，并按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)成本。 問會計網(wǎng) 基本前提比較 ? 會計主體 納稅主體 ? 持續(xù)經(jīng)營 ? 會計分期 ? 貨幣計量 納稅期限 問會計網(wǎng) 信息質(zhì)量所遵循的原則比較 ? 客觀性原則 —— 稅收法定原則 ? 相關(guān)性原則 —— 相關(guān)性原則 ? 謹慎性原則 ? 重要性原則 —— 公平原則 ? 實質(zhì)重于形式原則 問會計網(wǎng) 3. 計量的依據(jù)不同 ? 稅收是依據(jù)現(xiàn)行 稅法 確認計稅依據(jù)、計算應(yīng)稅所得。 （小）企業(yè)會計制度規(guī)定，收入是指企業(yè)在銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)及他人使用本企業(yè)資產(chǎn)等日常經(jīng)營活動中取得的經(jīng)濟利益的總流入。 這種處理方式一般會產(chǎn)生虧損 。 在資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當按資產(chǎn)負債表日的公允價值計價，期末公允價值與賬面價值的差額直接計入當期損益，影響當期會計利潤。 ? 《 實施條例 》 第 20條： 特許權(quán)使用費收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。合同約定租賃期兩年，從 2022年 11月 1日開始至2022年 10月 31日止，租金共 ，前兩個月免租金，從第三個月開始每月租金 。增值稅 萬元，在每期應(yīng)付貨款時分期支付。 損失 ：即納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營過程中的各項營業(yè)外支出、已發(fā)生的經(jīng)營虧損和投資損失以及其他損失。 問會計網(wǎng) 借：生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用 在建工程 貸：應(yīng)付職工薪酬 —— 工資 —— 保險 —— 工會經(jīng)費 —— 教育經(jīng)費 —— 福利費 問會計網(wǎng) ? 工資薪金支出 企業(yè)實際 發(fā)生 的 合理 的職工工資薪金，準予在稅前扣除。 ? 軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費中的 職工培訓(xùn)費用 ，根據(jù)財稅 [2022]1號規(guī)定，可以 全額 在企業(yè)所得稅前扣除。 ? 投資資金 ? 關(guān)聯(lián)方 問會計網(wǎng) 資產(chǎn)確認的差異及協(xié)調(diào) 問會計網(wǎng) 資產(chǎn)的概念 （會計） ? 資產(chǎn) 是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。 (6)改建的固定資產(chǎn)，除企業(yè)所得稅法第十三條第（一）項和第（二）項規(guī)定的支出外，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎(chǔ)。 問會計網(wǎng) 固定資產(chǎn)折舊的時間 （會計） ? 折舊 起止 時間確定 理論中：達到預(yù)定可使用狀態(tài) 開始 終止確認或劃分為待售非流動資產(chǎn)時 停止 實務(wù)中：當月增加、下月開始；當月減少、下月停止 注意的問題： （ 1）調(diào)整入賬價值 （ 2）提足折舊 問會計網(wǎng) ? 折舊年限（ 持續(xù)時間 ） 會計規(guī)定按照預(yù)期經(jīng)濟利益的實現(xiàn)方式和期間進行選擇； 時間標準 與 完成工作量標準 問會計網(wǎng) 固定資產(chǎn)折舊的時間 （稅法） ? 折舊 起止 時間確定 《 企業(yè)所得稅法實施條例 》 第五十九條： 企業(yè)應(yīng)當自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。該資產(chǎn)原值 210萬元 預(yù)計凈殘值10萬元，假設(shè)折舊年限 5年，該設(shè)備符合稅法規(guī)定的加速折舊的條件，采用年數(shù)總和法計提折舊。 ? 需要審批扣除的損失，要提交相應(yīng)材料。 問會計網(wǎng) 甲公司的賬務(wù)處理如下： （ 1）發(fā)生研發(fā)支出 借：研發(fā)支出 —— 費用化支出 6 000 000 —— 資本化支出 5 000 000 貸：原材料 6 000 000 應(yīng)付職工薪酬 3 000 000 銀行存款 2 000 000 （ 2） 2022年 12月 31日，該項新型技術(shù)已經(jīng)達到預(yù)定用途 借：管理費用 6 000 000 無形資產(chǎn) 5 000 000 貸：研發(fā)支出 —— 費用化支出 6 000 000 —— 資本化支出 5 000 000 問會計網(wǎng) 無形資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)。 外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或清算時，準予扣除。 ，是指除采購成本、加工成本以外的，使存貨達到目前場所和狀態(tài)所發(fā)生的其他支出 問會計網(wǎng) 計稅基礎(chǔ)確定 ? 存貨按照以下方法確定成本： ，以購買價款和支付的相關(guān)稅費為成本； ，以該存貨的公允價值和支付的相關(guān)稅費為成本； ，以產(chǎn)出或者采收過程中發(fā)生的材料費、人工費和分攤的間接費用等必要支出為成本。 借：存貨跌價準備 10 貸：資產(chǎn)減值損失 10 稅務(wù)處理：納稅調(diào)減應(yīng)納稅所得額 10萬元。（ 3）對企業(yè)被盜的存貨，以存貨的成本減除保險賠款和責(zé)任人賠償后的余額，作為存貨被盜損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 問會計網(wǎng) ? 《 企業(yè)所得稅法實施條例 》 第五十六條 : 企業(yè)的各項資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計稅基礎(chǔ)。當年 9月 30日，該寫字樓開發(fā)完成并開始起租，寫字樓的造價價為 9 000萬元，租期 10年，由于該棟寫字樓地處商業(yè)繁華區(qū)，所在城區(qū)有活躍的房地產(chǎn)交易市場，而且能夠從房地產(chǎn)交易市場上取得同類房地產(chǎn)的市場報價，甲公司決定采用公允價值模式對該項出租的房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。當年應(yīng)納稅調(diào)減共計 3 012 500元 問會計網(wǎng)