【正文】 匯總，而采用多欄式 (例如日記總帳 )。如果是小型企事業(yè)單位，且設計的帳務處理程序記帳憑證帳務處理程序或日記總帳帳務處理程序，則可選擇通用記帳憑證格式（表１）；如果是大中型企業(yè)，且設計的帳務處理程序是憑證匯總的帳務處理程序 (科目匯總表帳務處理程序和匯總記帳憑證帳務處理程序 )，則應選擇專用記帳憑證（收、付、 轉憑證）和匯總記帳憑證兩種格式（表２，表３，表４，表５）；如果已設計的帳務處理程序是利用帳戶匯總的處理程序，也應選擇專用記帳憑證格式。 “ 合同數(shù)量 ” 欄可記錄合同中規(guī)定的數(shù)量和質(zhì)量 (如一等品、合格品等 )，以便與實收情況比較。 擬定原始憑證的格式。 原始憑證怎樣設計？ 原始憑證按其來源 不同，分為自制憑證和外來憑證兩種。 （３）有利于加強經(jīng)濟核算和內(nèi)部管理原則。 第四步：啟用訂本式帳簿，應從第一頁起到最后一頁止順序編定號碼，不得跳頁、缺號；使用活頁式帳簿，應按帳戶順序編本戶頁次號碼。 ④ 及時地輸入各種會計憑證等 一個企業(yè)至少應該設置幾冊帳？ 一個企業(yè)至少應設置四冊帳 :一冊現(xiàn)金日記帳；一冊銀行存款日記帳；一冊總分類帳；一冊活頁明細帳。要對各個崗位記帳憑證的編號、整理、裝訂，提出規(guī)格化要求。日常工作內(nèi)容有： ① 登記總分類帳，編制會計報表。對于記帳憑證，還要復核其記帳分錄是否符合制度規(guī)定。 什么是管理控制系統(tǒng)？ 管理控制系統(tǒng)。根據(jù)有關憑證和 帳簿記錄，正確計算和結轉產(chǎn)品銷售收入、工程結算收入、商品銷售收入以及與收入相配比的成本、費用、稅金和利潤，結轉其他業(yè)務收支和營業(yè)外收支，按照國家有關規(guī)定，嚴格審查營業(yè)外支出。日常工作內(nèi)容有： ① 負責銷售核算，核實銷售往來 。在發(fā)放整本發(fā)票給出納人員、銷售人員時，要將發(fā)票使用人、發(fā)票編號進行登記造冊，指導使用人員正確填寫發(fā)票，使用后的整本發(fā)票存根，要逐頁審核，在登記簿上注銷。 ⑤ 分解成本指標，落實經(jīng)濟責任。要劃清在產(chǎn)品成本和產(chǎn)成品成本的界限，不得任意壓低或提高在產(chǎn)品成本。根據(jù)本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營計劃和上級下達的成本降低任務，結合本單位的實際情況，挖掘降低成本、費用的潛力，編制成本、費用計劃，并按年、按季、按月將指標分解．，層層落實，實行歸口分級管理，組織成本、費用計劃的實現(xiàn)。發(fā)現(xiàn)有多余、閑置以及保管、使用、維修不當?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)，要及時向企業(yè)管理當局報告，并提出改進意見。要經(jīng)常深入實際，了解固定資產(chǎn)的新舊程度和完好狀況，為編好固定資產(chǎn)更新改造和大修理計劃提供資料。對于存貨保管不善等原因造成損失浪費的，要追查管理人員的責任。采用計劃成本進行材料日常核算的企業(yè)，要制定材料計劃成本目錄。要協(xié)助使用部門建立低值易耗品的領用和報廢的登記、以舊換新、損壞賠償、定期盤點等制度。 （１）存貨核算。根據(jù)實有職工人數(shù)、工資等級和工資標準，審核工資獎金計算表，辦理代扣款項 (包括計算個人所得稅、住房基金、勞?；?、失業(yè)保險金等 )，計算實發(fā)工資。 ② 核算其他往來款項，防止壞帳損失。辦理其他往來款項的結算業(yè)務。出納人員所管的印章必須妥善保管，嚴格按照規(guī)定用途使用。 ④ 保管庫存現(xiàn)金，保管有價證券。支票遺失時要立即向銀行辦理掛失手續(xù)。嚴格按照國家有關現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，根據(jù)稽核人員審核簽章的收付款憑證，進行復核，辦理款項收付。 審核記帳負責對輸入計算機的會計數(shù)據(jù)進行審核，操作會計軟件登記機內(nèi)帳簿，對打印輸出的帳簿、報表進行確認。收入利潤核算 . 管理控制系統(tǒng) :會計主管 。 什么是會計崗位系統(tǒng) ? 為了使建帳 時的崗位設置更加科學，可以考慮將會計崗位的職責、工作內(nèi)容劃分為若干個系統(tǒng)。參與研究會計人員的任用和調(diào)配。對重要的經(jīng)濟合同和協(xié)議，要積極參與擬定，加強事前監(jiān)督。 （４）組織分析活動，參與經(jīng)營決策。 （２）組織籌集資金，節(jié)約使用資金。會計主管的主要職責是： （１）遵守國家法規(guī)，制定企業(yè)財務制度。 (2)實行會計監(jiān)督。企業(yè)、事業(yè)、行政機關等單位，都應根據(jù)實際需要配備一定數(shù)量的會計人員。 (3)擬訂本單 位辦理會計事務的具體辦法。要把專業(yè)核算與經(jīng)營管理緊密結合起來，不斷改進財務會計工作。根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展和節(jié)約資金的要求，組織有關人員，合理核定資金定額，加強資金的使用管理，提高資金使用效果。充分運用會計資料，分析經(jīng)濟效果。要按照會計制度和上級有關規(guī)定，認真審查對外提供的會計報表，保證會計資料的真實可靠，并及時按規(guī)定報送給有關部門。 會計崗位是怎樣劃分的 會計崗位的劃分，要從本單位的會計業(yè)務量和會計人員配備的實際情況出發(fā)，按照效益和精簡的原則進行。各系統(tǒng)的構成內(nèi)容如下： 資金管理系統(tǒng) :貨幣資金的核算 。會計電算化管理 . 會計電算化后的工作崗位可分為基本會計崗 位和電算化會計崗位。 數(shù)據(jù)分析負責對計算機內(nèi)的會計數(shù)據(jù)進行分析。 ② 辦理銀行結算，規(guī)范使用支票。根據(jù)已經(jīng)辦理完畢的收付款 憑證，逐筆順序登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳，并結出余額。不得以 “ 白條 ” 抵充現(xiàn)金，更不得任意挪用現(xiàn)金。 ⑥復核收入憑證，辦理銷售結算。對確實無法收回的應收帳款和無法支付的應付帳款，應查明原因，按照規(guī)定報經(jīng)批準后處理。 （３）工資核算。發(fā)放完畢后，要及時將工資和獎金計算表附在記帳憑證后或單獨裝訂成冊，并注明記帳憑證編號，妥善保管。對原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、委托加工材料、商品產(chǎn)品、物資等各類存貨的收發(fā)、領用和保管，都要會同存貨管理部門規(guī)定手續(xù)制度，明確責任。對購入的材料、商品，要認真審查發(fā)票、帳單等結算憑證，及時辦理結算手續(xù)，核算采購成本和費用。 ⑤ 參與庫存盤點，處理清查帳務。會同有關部門擬定固定資產(chǎn)管理與核算實施辦法。根據(jù)財務制度和有關規(guī)定，按月計提固定資產(chǎn)折舊，不得多提、少提、漏提或重提。 什么是轉帳核算系統(tǒng)？ 轉帳核算系統(tǒng)。 ③ 正確歸集費用，劃分成本界限。劃清生產(chǎn)性費用和資本性費用的界限。 （２）稅金核算。對增值稅的進項稅和銷項稅等內(nèi)容進行核算，進行帳務處理，對營業(yè)稅、城市建設維護稅、教育附加費、印花稅等稅費進行計算。 ② 明確利潤計劃，督促實現(xiàn)目標。經(jīng)常核對產(chǎn)成品的帳面余額，和實際庫存數(shù)，核對銷貨往來明細帳，做到帳實相符，帳帳相符。日常工作內(nèi)容有： ① 按照國家統(tǒng)一的會計法規(guī)、制度，結合本單位的具體情況主持制定本單位的會計制度和實施辦法，科學地組織會計工作，并領導、督促會計人員貫徹執(zhí)行； ② 參與經(jīng)營決策，主持制定和考核財務計劃或預算； ③ 經(jīng)常研究工作，總結經(jīng)驗，不斷改進和完善會計工作； ④ 組織本單位會計人員學習業(yè)務知識，提高會計人 員的素質(zhì)，考核會計人員的能力，合理調(diào)配會計人員的工作。監(jiān)督計算機及會計軟件系統(tǒng)的運行，防止利用計算機舞弊。月份終了，要編制總帳科目余額表試算平衡，并與明細帳核對，保證帳帳相符。需要歸檔的會計資料，應按有關規(guī)定及時歸擋。 建帳的基本程序是： 第一步：按照需用的各種帳簿的格式要求，預備各種帳頁，并將活頁的帳頁用帳夾裝訂成冊。同時在設計會計憑證時，還需考慮憑證的整理、審核、保管等問題，總的來說，會計憑證設計應遵循以下原則： （１）清晰性原則。 （４）統(tǒng)一性原則。 在設計自制原始憑證時，應著重考慮下列幾個問題：每一類經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時需要記錄哪些方面的內(nèi)容；處理各類經(jīng)濟業(yè)務分別需要經(jīng)由哪些手續(xù)；據(jù)以編制記帳憑證或登記分類帳、日記帳時各有哪些要求；審核原始憑證應把握哪些要件等。 在原始憑證設計過程中，還應注意遵循下列要求： 要適應企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的特點，兼顧統(tǒng)計部門、業(yè)務部門以及其他有關部門對業(yè)務管理的具體要求； 要適應企業(yè)內(nèi)部機構設置和人員分工情況，貫徹內(nèi)部控制制度，加強各業(yè)務部門和經(jīng)辦人員的責任意識，防止錯誤及舞弊行為； 要保證會計憑證簡便易行，促使會計信息及時、高效傳遞； 第四，要正確處理好借鑒與改進的關系，尤其對于有統(tǒng)一規(guī)范格式的原始憑證，如非必要應盡量采用，以簡化設計工作，保證會計實務規(guī)范統(tǒng)一。 記帳憑證怎樣設計？ 記帳憑證的設計與記帳方法的采用密切相關，根據(jù)《企業(yè)會計準則》的要求，應在借貸記帳法的基礎之上設計記帳憑證。緊接著就是根據(jù)記帳憑證的種類和用途，分別繪制憑證的樣式，以確定記帳憑證的內(nèi)容、格式及規(guī)模大小。進行日記帳的設置工作，首先要確定其種類和數(shù)量。 表 現(xiàn)金收入日記帳 借方科目：現(xiàn)金 第 頁 年 憑 證 摘 要 貸方科目 金 額 月 日 字 號 表 現(xiàn)金支出日記帳 貸方科目：現(xiàn)金 第 頁 年 憑 證 摘 要 借方科目 金 額 月 日 字 號 表 現(xiàn)金日記帳 第 頁 年 憑證 摘 要 支票號 對方科目 借方金額 貸方金額 余 額 月 日 字 號 銀行存款日記帳是用來記錄銀行存款收付業(yè)務的特種日記帳。企業(yè)規(guī)模較大，經(jīng)濟業(yè)務必然較多，會計人員的數(shù)量也相應地多，其分工較細，會計帳簿也較復雜，冊數(shù)也多，在設計時考慮這些特點以適應其需要。例如若設計的是日記總帳帳務處理程序，就必須設計一本日記總帳，再考慮其他帳簿；又如果設計的是多欄式日記帳帳務處理程序，就必須設計四本多欄式日記帳，分別記 錄現(xiàn)金收付和銀行存款收付業(yè)務，然后再考慮設其他帳簿。 一個企業(yè)究竟應設計和使用何種帳簿，要視企業(yè)規(guī)模大小、經(jīng)濟業(yè)務的繁簡、會計人員的分工、采用的核算形式以及記帳的機械化程度等因素而定。 收付款業(yè)務多 、轉帳業(yè)務亦多的大中型企業(yè) 多欄式日記帳兼匯總轉帳憑證核算形式 四本多欄式日記帳；其他帳簿同上。 會計憑證裝訂前怎樣排序、粘貼和折疊？ 憑證記帳后，應及時裝訂。 對于紙張面積過小的原始憑證，一般不能直接裝訂，可先按一定次序和類別排列，再粘在一張同記賬憑證大小相同的白紙上，粘貼時以膠水為宜。 所有匯總裝訂好會計憑證都要加具封面。憑證裝訂的各冊，一般以月份為單位，每月訂成一冊或若于冊。 (3)用大針引線繩穿過兩個眼兒，如果沒有針，可以將回形別針順直，然后兩端折向同一個方 向，折向時將線繩夾緊，即可把線引過來，因為一般裝訂機打出的眼兒是可以穿過的?，F(xiàn)金憑證、銀行憑證和轉帳憑證最好依次順序編號，一個月從頭編一次序號，如果單位的憑證少，可以全年順序編號。下面介紹活頁搖夾使用方法： (1)用搖手插入帳簿測面的孔中，向右旋轉，開啟搖夾。 賬簿在過次年后，應將賬簿裝訂整齊，活頁帳要編好科目目錄、頁碼，用線繩系死，然后貼上封皮，在封皮上寫明帳簿的種類、單位、時間，在帳簿的脊背上，也要寫 明賬簿種類、時間。 70 年代，我國開始會計電算化的探索。 1995 年 12 月 15 日，財政部發(fā)布的《會計改革與發(fā)展綱要》中又一次強調(diào)： “ 在會計工作中應用電子計算機和現(xiàn)代信息技術，實現(xiàn)會計電算化，是提高會計工作質(zhì)量和工作效率的重要途徑，也是建立會計信息中心，實現(xiàn)宏觀經(jīng)濟管理現(xiàn)代化的基礎。在手工方式下，一切信息都記錄在會計憑證、帳簿、報表等媒介上；而計算機方式下，除原始憑證，其他所有信息都能存放在計算機的磁性介質(zhì) (硬盤、軟盤 )中，同時，隨時可以根據(jù)需要，將信息打印到紙介質(zhì)上。會計核算軟件中具備相對獨立地完成會計數(shù)據(jù)輸入、處理和輸出功能的各個部分，稱之為會計核算軟件的功能模塊。例如：尋找特定內(nèi)容的會計憑證，查找會計科目的發(fā)生額或余額等。 報表處理模塊包括： ① 報表定義； ② 報表計算； ③ 報表匯總； ④ 報表查詢； ⑤ 報表輸出。按預先設計自動編制轉帳分錄，完成轉帳的記錄，打印輸出固定資產(chǎn)明細帳和資料卡片，詳細反映固定資產(chǎn)價值狀況。其他模塊主要包括：存貨核算，成本核 算系統(tǒng)，應收應付款核算、銷售核算和財務分析等等。因為盡管一個質(zhì)量可靠的會計軟件可以為生成合法、真實、準確、完整的會計數(shù)據(jù)提供前提條件，但由于技術上、設備上、操作人員水平上的原因，生成的會計數(shù)據(jù)仍有可能不符合國家統(tǒng)一會計制度的要求，尤其在目前我國會計人員素質(zhì)較低、對電子 計算機方面的知識掌握不多的情況下，很容易因人為因素導致會計數(shù)據(jù)的失真、失準。財務主管在這一過程中，主要職責是確認電算化信息的需求，監(jiān)督會計軟件和計算機硬件的選配是否滿足會計業(yè)務要求，并確定會計人員在會計電算化工作中的崗位分工。網(wǎng)絡式最顯著的特點是會計信息資料共享，即將一個計算機系統(tǒng)的信息通過網(wǎng)絡聯(lián)結提供給同一網(wǎng)絡的不同計算機用戶。 ② 硬盤。 ⑤