【正文】 向其分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)協(xié)查函；該分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在要求的時(shí)限內(nèi)就協(xié)查事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，并將核查結(jié)果函復(fù)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 ? ⑤企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)與 《 資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)調(diào)整臺(tái)賬 》 的比對(duì)、審核 ? 審核企業(yè)資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)是否按照稅法規(guī)定對(duì)會(huì)計(jì)核算的資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行了調(diào)整，未按規(guī)定調(diào)整資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的，應(yīng)告知企業(yè)并要求企業(yè)進(jìn)行更正申報(bào)。審核數(shù)據(jù)一致的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)臺(tái)賬的數(shù)據(jù)進(jìn)行更新；審核數(shù)據(jù)不一致的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入納稅評(píng)估程序。 ? 納稅人因有特殊困難，不能在匯算清繳期內(nèi)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅款的，應(yīng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，辦理申請(qǐng)延期繳納稅款手續(xù)。 ? 經(jīng)審核，企業(yè)提供的納稅申報(bào)資料齊全、完整、填寫正確的，稅務(wù)機(jī)關(guān)予以受理。審核重點(diǎn)主要包括： ? ①納稅人企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表與企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字是否相符，各項(xiàng)目之間的邏輯關(guān)系是否對(duì)應(yīng)，計(jì)算是否正確。 ? 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)自行申報(bào)扣除和經(jīng)審批扣除的資產(chǎn)損失進(jìn)行納稅檢查時(shí)，根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式原則對(duì)有關(guān)證據(jù)的真實(shí)性、合法性和合理性進(jìn)行審查，對(duì)有確鑿證據(jù)證明由于不真實(shí)、不合法或不合理的證據(jù)或估計(jì)而造成的稅前扣除，應(yīng)依法進(jìn)行納稅調(diào)整，并區(qū)分情況分清責(zé)任，按規(guī)定對(duì)納稅人和有關(guān)責(zé)任人依法進(jìn)行處罰。 ? （ 3）稅務(wù)機(jī)關(guān)審批 ? 稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，應(yīng)將審批結(jié)果書面告知企業(yè)。 5 （二）匯算清繳期限 ? 納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅年度終了之日起 5個(gè)月內(nèi)，進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。 ? 匯算清繳范圍按征收方式劃分：包括查賬征收企業(yè)所得稅企業(yè)和核定應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅企業(yè)，不包括實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的企業(yè)。 8 ? （ 2）稅務(wù)機(jī)關(guān)審核 ? 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在受理企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申請(qǐng)后，對(duì)企業(yè)按規(guī)定提供的申報(bào)材料與法定條件進(jìn)行符合性審查，按照規(guī)定的文書流程做出審批決定。 ? 因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任審批或核實(shí)錯(cuò)誤，造成企業(yè)未繳或少繳稅款的，按 《 中華人民共和國稅收征收管理法 》 第五十二條規(guī)定執(zhí)行。 16 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人年度納稅申報(bào)后，應(yīng)對(duì)納稅人年度納稅申報(bào)表的邏輯性和有關(guān)資料的完整性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審核。 ? ⑥納稅人企業(yè)所得稅和其他各稅種之間的數(shù)據(jù)是否相符、邏輯關(guān)系是否吻合。 20 （六）補(bǔ)、抵、退稅 ? 納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅款；預(yù)繳稅款超過應(yīng)納稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。 ? （ 3）將企業(yè)申報(bào)的數(shù)據(jù)與臺(tái)賬記錄的數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)、審核 ? 匯算清繳結(jié)束后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)企業(yè)自行申報(bào)的跨年度事項(xiàng)數(shù)據(jù)與臺(tái)賬的數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，審核企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)與臺(tái)帳記錄數(shù)據(jù)是否一致。審核結(jié)轉(zhuǎn)至本年度扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)是否與臺(tái)帳記錄一致，如申報(bào)扣除的以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的職工教育經(jīng)費(fèi)與臺(tái)帳記錄不一致的，審核發(fā)現(xiàn)企業(yè)申報(bào)扣除的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)規(guī)定不一致的，應(yīng)告知企業(yè)并要求企業(yè)進(jìn)行更正申報(bào)。 28 ? 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)做好跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)匯算清繳的協(xié)同管理。 30 結(jié)束語 預(yù)祝大家： 節(jié)日快樂！