《20xx年企業(yè)所得稅匯繳管理實務(wù)培訓(xùn)教程》(30頁)-管理培訓(xùn)-預(yù)覽頁
【正文】 除審批、稅收優(yōu)惠的審批和備案兩個方面。 8 ? （ 2）稅務(wù)機關(guān)審核 ? 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在受理企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申請后，對企業(yè)按規(guī)定提供的申報材料與法定條件進行符合性審查，按照規(guī)定的文書流程做出審批決定。 9 （ 4）納稅人扣除 ? 企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)在按稅收規(guī)定實際確認或者實際發(fā)生的當年申報扣除，不得提前或延后扣除。 ? 因稅務(wù)機關(guān)責(zé)任審批或核實錯誤，造成企業(yè)未繳或少繳稅款的，按 《 中華人民共和國稅收征收管理法 》 第五十二條規(guī)定執(zhí)行。 13 ? （ 2）企業(yè)申請備案類稅收優(yōu)惠項目備案的，應(yīng)當在政策規(guī)定的稅收優(yōu)惠期限內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)提出書面申請，并報送以下資料： ? ①稅收優(yōu)惠備案申請報告，列明申請稅收優(yōu)惠理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等； ? ②財務(wù)會計報表、納稅申報表； ? ③有資質(zhì)認定要求的，企業(yè)須先取得有關(guān)資質(zhì)認定； ? ④稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。 16 主管稅務(wù)機關(guān)受理納稅人年度納稅申報后，應(yīng)對納稅人年度納稅申報表的邏輯性和有關(guān)資料的完整性、準確性進行審核。 ? ④納稅人稅前扣除的財產(chǎn)損失是否真實、是否符合有關(guān)規(guī)定程序。 ? ⑥納稅人企業(yè)所得稅和其他各稅種之間的數(shù)據(jù)是否相符、邏輯關(guān)系是否吻合。 18 3．更正（補充）申報 ? 納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當年企業(yè)所得稅申報有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報。 20 （六）補、抵、退稅 ? 納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅稅款；預(yù)繳稅款超過應(yīng)納稅款的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。 ? 1．跨年度事項的臺賬管理 ? 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)建立、完善臺帳記錄，對臺帳進行動態(tài)管理，根據(jù)臺帳記錄的內(nèi)容，核實企業(yè)年度申報跨年度事項的準確性。 ? （ 3）將企業(yè)申報的數(shù)據(jù)與臺賬記錄的數(shù)據(jù)進行比對、審核 ? 匯算清繳結(jié)束后，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對企業(yè)自行申報的跨年度事項數(shù)據(jù)與臺賬的數(shù)據(jù)進行比對，審核企業(yè)申報數(shù)據(jù)與臺帳記錄數(shù)據(jù)是否一致。 24 ? ②企業(yè)申報數(shù)據(jù)與 《 彌補虧損臺賬 》 的比對、審核 ? 審核企業(yè)當年度彌補的虧損，是否在以前年度結(jié)轉(zhuǎn)可彌補虧損額內(nèi)、本年度彌補以前年度虧損是否在本年度實現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額內(nèi)、本年度彌補以前年度虧損是否在 5年彌補期內(nèi)。審核結(jié)轉(zhuǎn)至本年度扣除的職工教育經(jīng)費是否與臺帳記錄一致，如申報扣除的以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的職工教育經(jīng)費與臺帳記錄不一致的，審核發(fā)現(xiàn)企業(yè)申報扣除的職工福利費、職工教育經(jīng)費規(guī)定不一致的，應(yīng)告知企業(yè)并要求企業(yè)進行更正申報。 ? （ 2）審核已按照規(guī)定完成了審批或備案要求的減免優(yōu)惠項目，是否在稅務(wù)機關(guān)批準的優(yōu)惠期限內(nèi)或是否在登記備案的期限內(nèi)，如果享受的優(yōu)惠項目未在經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批同意的期限或備案期限的，應(yīng)告知進行更正申報。 28 ? 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)做好跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)匯算清繳的協(xié)同管理。各省（自治區(qū)、直轄市）局將所轄總分機構(gòu)的所有信息按規(guī)定打包上傳國家稅務(wù)總局，由國家稅務(wù)總局清分到有關(guān)稅務(wù)機關(guān)，實現(xiàn)總分機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)之間的信息即時互通和共享。 30 結(jié)束語 預(yù)祝大家： 節(jié)日快樂！
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