【正文】 立退稅評(píng)估數(shù)據(jù)庫(kù)。 2020/6/22 60 ? 鏈接二： 國(guó)稅函 [2020]904號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅實(shí)行有關(guān)單證備案管理制度的補(bǔ)充通知 ? 針對(duì) 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅實(shí)行有關(guān)單證備案管理制度（暫行）的通知 》 （國(guó)稅發(fā) 〔 2020〕 199號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng) 《 通知 》 ）下發(fā)后各地反映的一些問(wèn)題，經(jīng)研究，現(xiàn)補(bǔ)充通知如下： 一、 《 通知 》 第一條所列應(yīng)當(dāng)備案的單證，主要是按《 合同法 》 要求或出口貿(mào)易行業(yè)主管部門(mén)規(guī)定的單證。 2020/6/22 58 ? 第四條 享受退稅的項(xiàng)目范圍 ? 屬于 《 外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄 》 中 鼓勵(lì)類(lèi) 和《 中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)目錄 》 的外商投資項(xiàng)目所采購(gòu)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備享受增值稅退稅政策。 十六、民用飛機(jī)及發(fā)動(dòng)機(jī)、機(jī)載設(shè)備。 八、軌道交通設(shè)備。所退稅款一般作為國(guó)家投資處理，轉(zhuǎn)作國(guó)家資本金，主要用于企業(yè)新產(chǎn)品的研制生產(chǎn)以及自主創(chuàng)新能力建設(shè)。對(duì)納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售的粉煤灰（渣）應(yīng)當(dāng)按照增值稅適用稅率征收增值稅，不得免征增值稅，也不得按照簡(jiǎn)易辦法征收增值稅。 2020/6/22 50 ? 財(cái)稅 [2020]7號(hào)： 自 2020年 2月 1日起，硝酸銨 適用的增值稅稅率統(tǒng)一調(diào)整為 17％，同時(shí)不再享受化肥產(chǎn)品免征增值稅政策。銷(xiāo)售飼料級(jí)磷酸二氫鈣產(chǎn)品，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；凡開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)照章全額繳納增值稅。 2020/6/22 47 ? 政策鏈接： 《 增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定 》 （國(guó)稅發(fā)[2020]156號(hào)） ? 第五條 最高開(kāi)票限額，是指單份專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具的銷(xiāo)售額合計(jì)數(shù)不得達(dá)到的上限額度。 2020/6/22 45 ? 四、關(guān)于加強(qiáng)防偽稅控一機(jī)多票系統(tǒng)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票管理有關(guān)問(wèn)題的通知 國(guó)稅函 [2020]第 507號(hào) ? 一、 在 2020年 6月 30日前 ，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要盡快對(duì)一機(jī)多票企業(yè)普通發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具和庫(kù)存情況進(jìn)行全面檢查清理。（有的省規(guī)定：向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)按照國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定征收增值稅） 2020/6/22 42 ? 政策鏈接：財(cái)稅 [2001]78號(hào) ? 一、 自 2001年 5月 1日起，對(duì)廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷(xiāo)售其收購(gòu)的廢舊物資免征增值稅 。 ? 同時(shí)具有下列情形的，為本規(guī)定所稱(chēng)作廢條件： （一）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間 未超過(guò)銷(xiāo)售方開(kāi)票當(dāng)月； （二）銷(xiāo)售方未抄稅并且未記賬； （三）購(gòu)買(mǎi)方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為 “ 納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符 ” 、 “ 專(zhuān)用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符 ” 。銷(xiāo)售方憑通知單開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。經(jīng)研究 , 納稅人銷(xiāo)售貨物并向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，由于購(gòu)貨方在一定時(shí)期內(nèi) 累計(jì)購(gòu)買(mǎi)貨物達(dá)到一定數(shù)量 ，或者由于市場(chǎng)價(jià)格下降等原因，銷(xiāo)貨方給予購(gòu)貨方相應(yīng)的 價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭?、折?行為，銷(xiāo)貨方可按現(xiàn)行 《 增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定 》 的有關(guān)規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。 2020/6/22 31 ? 三、關(guān)于加快煤層氣抽采有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知（財(cái)稅 [2020]第 016號(hào)） ? 一、對(duì)煤層氣抽采企業(yè)的增值稅一般納稅人抽采銷(xiāo)售煤層氣實(shí)行增值稅先征后退政策。未分別核算或核算不清的，不予退稅。在一個(gè)年度內(nèi) 累計(jì)三個(gè)月平均比例未達(dá)到要求的 ，取消其次年度享受相應(yīng)稅收優(yōu)惠政策的資格。 （三）本條所述 “ 單位 ” 是指稅務(wù)登記為各類(lèi)所有制企業(yè)（ 不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶(hù) ）、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位。按月減征營(yíng)業(yè)稅，本月應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅不足減征的，可結(jié)轉(zhuǎn)本年度內(nèi)以后月份減征。應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅金計(jì)算公式如下： ? 當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金＝當(dāng)期取得的返還資金 所購(gòu)貨物適用的增值稅稅率 2020/6/22 20 ? 鏈接之二 ? 關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā) 〔 2020〕 136號(hào)） ? 一、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的部分收入，按照以下原則征收增值稅或營(yíng)業(yè)稅： ? （一）對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額無(wú)必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、廣告促銷(xiāo)費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等，不屬于平銷(xiāo)返利，不沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)按營(yíng)業(yè)稅的適用稅目稅率征收營(yíng)業(yè)稅。如果麩皮銷(xiāo)售收入做免稅處理的話(huà)，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出為： ? 1000 2000247。 五、納稅人在免稅期內(nèi)購(gòu)進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣。 ? 增值稅防偽稅控專(zhuān)用設(shè)備包括稅控金稅卡、稅控 IC卡和讀卡器；通用設(shè)備包括用于防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的計(jì)算機(jī)和打印機(jī)。 ? 年銷(xiāo)售額在 5000萬(wàn)元以上的大型農(nóng)產(chǎn)品配送中心。 辦理退稅時(shí)提供下列資料： 1/《 固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算抵（退）稅申報(bào)表 》 ； 2/納稅人本期有新增固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)報(bào)送 《 海關(guān)完稅憑證抵扣清單（固定資產(chǎn)） 》 、《 運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單（固定資產(chǎn)） 》 、加注抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額標(biāo)識(shí)的 《 防偽稅控專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證清單（固定資產(chǎn)） 》 。 ? 本條所稱(chēng)為主，是指納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金業(yè)、汽車(chē)制造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)、采掘業(yè)、電力業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)年銷(xiāo)售額占其同期全部銷(xiāo)售額 50％ (含 50％ )以上的納稅人。對(duì)試點(diǎn)企業(yè)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品而取得的由農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位開(kāi)具的普通發(fā)票，可以按現(xiàn)行規(guī)定依普通發(fā)票上注明的價(jià)款和規(guī)定的抵扣率計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。以前，我們都是開(kāi)具農(nóng)副產(chǎn)品發(fā)票。 2020/6/22 15 ? 四、銷(xiāo)售免稅貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)的有關(guān)問(wèn)題 （財(cái)稅[2020]127號(hào)） ? 一、生產(chǎn)和銷(xiāo)售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。 ? 第一類(lèi)納稅人是貨物或勞務(wù)接受對(duì)象不是最終消費(fèi)環(huán)節(jié)，而是繼續(xù)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的企業(yè)。 －（ 1000－ 600）＝－ （萬(wàn)元） ? 如果麩皮銷(xiāo)售收入做應(yīng)稅處理的話(huà)，應(yīng)納稅款為（ 1500＋ 2000） 247。 ? 三、應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金的計(jì)算公式調(diào)整為： ? 當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金 =當(dāng)期取得的返還資金 /（ 1+所購(gòu)貨物適用增值稅稅率） 所購(gòu)貨物適用增值稅稅率 ? 四、本通知自 2020年 7月 1日起執(zhí)行。 單位應(yīng)當(dāng) 分別核算 上述享受稅收優(yōu)惠政策和不得享受稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售收入或營(yíng)業(yè)收入。 月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例低于 25%但高于 %， 并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于 5人 的單位，可以享受加計(jì)扣除工資的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，但不得享受增值稅或營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策。 2020/6/22 28 ? 鏈接之一： 財(cái)稅 [2020]165號(hào) ? 嵌入式軟件不屬于 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局 《 關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知 ))(財(cái)稅 [2000]25號(hào) )規(guī)定的 享受增值稅優(yōu)惠政策的軟件產(chǎn)品。 2020/6/22 30 ? 鏈接：財(cái)稅 [2000]25號(hào) ? (一 )自 2000年 6月 24日起至 2020年底以前，對(duì)增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按 17％的法定稅率征收增值稅后， 對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò) 3％的部分實(shí)行即征即退政策。 煤層氣抽采企業(yè)應(yīng)將享受增值稅先征后退政策的業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)分別核算，不能分別準(zhǔn)確核算的，不得享受增值稅先征后退政策。 2020/6/22 35 ? 增值稅方面規(guī)定 ? 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 《 增值稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定 》 的通知（ 國(guó)稅發(fā) [1993]154號(hào)） ? 納稅人采取折扣方式銷(xiāo)售貨物，如果銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷(xiāo)售額征收增值稅；如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷(xiāo)售額中減除折扣額。 三、為實(shí)現(xiàn)對(duì)通知單的監(jiān)控管理，稅務(wù)總局正在開(kāi)發(fā)通知單開(kāi)具和管理系統(tǒng)。納入防偽稅控一機(jī)多票系統(tǒng)管理的回收企業(yè) 不得開(kāi)具廢舊物資普通發(fā)票。 ? 二、生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人購(gòu)入廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷(xiāo)售的廢舊物資，可按照廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位開(kāi)具的由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額， 按 10％計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 。 四、一機(jī)多票企業(yè)銷(xiāo)售增值稅應(yīng)稅貨物（不包括出口貨物）和勞務(wù)需要開(kāi)具普通發(fā)票的，應(yīng)通過(guò)一機(jī)多票系統(tǒng)開(kāi)具。防偽稅控系統(tǒng)的具體發(fā)行工作由區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。 ? 二、各省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局可根據(jù)本地區(qū)情況確定飼料免征增值稅的審批權(quán)限，但必須在地市一級(jí)以上（含地市一級(jí)）國(guó)家稅務(wù)局。 ? 財(cái)稅 [2020]101號(hào) ：自 2020年 9月 1日起，鹽適用增值稅稅率由 17%統(tǒng)一調(diào)整為 13%。 ? 國(guó)稅函 [2020]624號(hào) ： 目前我國(guó)進(jìn)口和自行生產(chǎn)的硫磺中均是經(jīng)加工制得的硫磺，執(zhí)行中 硫磺的適用稅率為 17％。 三、大型石化設(shè)備。 十一、重大工程自動(dòng)化控制系統(tǒng)和關(guān)鍵精密測(cè)試儀器。對(duì)回函未能確認(rèn)發(fā)票真實(shí)或回函未能確認(rèn)發(fā)票所列貨物已按規(guī)定申報(bào)納稅及未收到回函的，不予辦理退稅。 2020/6/22 59 ? 五、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展出口貨物退（免）稅備案單證檢查工作的通知 （國(guó)稅函 〔 2020〕 69號(hào)） 為加強(qiáng)出口退稅管理，防范和打擊騙取出口退稅違法行為，國(guó)家稅務(wù)總局先后下發(fā)了 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅實(shí)行有關(guān)單證備案管理制度（暫行）的通知 》 （國(guó)稅發(fā) 〔 2020〕 199號(hào)）和 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅實(shí)行有關(guān)單證備案管理制度的補(bǔ)充通知 》 （國(guó)稅函 〔 2020〕 904號(hào)），規(guī)定自2020年 1月 1日起出口企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口貨物退（免）稅后，對(duì)有關(guān)購(gòu)銷(xiāo)合同、出口貨物明細(xì)單、裝貨單和運(yùn)輸單據(jù)等 4個(gè)單證實(shí)行備案管理。 五、對(duì)于 《 通知 》 下發(fā)后單證備案不齊的，出口企業(yè)可以在 2020年 11月 30日之前按本補(bǔ)充通知規(guī)定予以補(bǔ)齊。對(duì)出口退稅管理部門(mén)移交稽查部門(mén)查處的案件，稽查部門(mén)要按有關(guān)規(guī)定將處理結(jié)果及時(shí)向退稅部門(mén)反饋。 第十一條 篩選納稅評(píng)估對(duì)象，要依據(jù)稅收宏觀分析、行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控結(jié)果等數(shù)據(jù)，結(jié)合各項(xiàng)評(píng)估指標(biāo)及其預(yù)警值和稅收管理員掌握的納稅人實(shí)際情況，參照納稅人所屬行業(yè)、經(jīng)濟(jì)類(lèi)型、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、信用等級(jí)等因素進(jìn)行全面 第十二條 綜合審核對(duì)比分析中發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題或疑點(diǎn)的納稅人要作為重點(diǎn)評(píng)估分析對(duì)象；重點(diǎn)稅源戶(hù)、特殊行業(yè)的重點(diǎn)企業(yè)、稅負(fù)異常變化、長(zhǎng)時(shí)間零稅負(fù)和負(fù)稅負(fù)申報(bào)、納稅信用等級(jí)低下、日常管理和稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)較多問(wèn)題的納稅人要列為納稅評(píng)估的重點(diǎn)分析對(duì)象。 出口企業(yè)在 2020年 7月 1日之前已經(jīng)簽訂的涉及取消出口退稅的船舶出口合同，在 2020年 7月 20日之前持出口合同（正本和副本）到主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案的，準(zhǔn)予仍按原出口退稅率執(zhí)行完畢。 （二）本公告自 2020年 4月 26日起執(zhí)行。 （二）對(duì)開(kāi)展限制類(lèi)商品加工貿(mào)易業(yè)務(wù)實(shí)行銀行保證金臺(tái)賬 “ 實(shí)轉(zhuǎn) ” 管理，即企業(yè)開(kāi)展限制類(lèi)商品加工貿(mào)易，在合同備案時(shí)，須繳納臺(tái)賬保證金；企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)加工成品出口并辦理核銷(xiāo)結(jié)案手續(xù)后，保證金及利息予以退還。首次執(zhí)行日后第一個(gè)會(huì)計(jì)期間，按照 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 9 號(hào) —職工薪酬 》 規(guī)定，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況和職工福利計(jì)劃確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬（職工福利），該項(xiàng)金額與原轉(zhuǎn)入的應(yīng)付職工薪酬（職工福利）之間的 差額調(diào)整管理費(fèi)用。 2020/6/22 81 ? 第九十二條 企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱(chēng)符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)： ? （一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò) 100人，資產(chǎn)總額不超過(guò) 3000萬(wàn)元； ? （二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò) 80人，資產(chǎn)總額不超過(guò) 1000萬(wàn)元。 2020/6/22 84 ? 二、關(guān)于宣傳文化所得稅優(yōu)惠政策 （財(cái)稅 [2020]24號(hào)） ? 一、對(duì)企事業(yè)單位通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向科普單位的捐贈(zèng)，在年度應(yīng)納稅所得額的 1O％以?xún)?nèi) 的部分，準(zhǔn)予扣除。 2020/6/22 87 ? 五、企事業(yè)單位公務(wù)用車(chē)制度改革后相關(guān)費(fèi)用稅前扣除問(wèn)題 （國(guó)稅函 〔 2020〕 305號(hào) ） ? 企事業(yè)單位公務(wù)用車(chē)制度改革后，在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，為員工報(bào)銷(xiāo)的油料費(fèi)、過(guò)路費(fèi)、停車(chē)費(fèi)、洗車(chē)費(fèi)、修理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，以及以現(xiàn)金或?qū)嵨镄问桨l(fā)放的交通補(bǔ)貼，均屬于企事業(yè)單位的工資薪金支出，應(yīng)一律計(jì)入企事業(yè)單位的工資總額，按照現(xiàn)行的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行稅前扣除。 ? 二、本通知所稱(chēng)中等職業(yè)學(xué)校包括普通中等專(zhuān)業(yè)學(xué)校、成人中等專(zhuān)業(yè)學(xué)校、職業(yè)高中（職教中心）和技工學(xué)校；高等院校包括高等職業(yè)院校、普通高等院校和全日制成人高等院校