【正文】 ? 三、增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產的用于計算機硬件、機器設備等 嵌入的軟件產品，仍可按照 《 財政部 國家稅務總局關于鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展有關稅收政策問題的通知 》(財稅 [2000]25號 )有關規(guī)定，凡是分別核算其成本的，按照其占總成本的比例，享受有關增值稅即征即退政策。 2020/6/22 30 ? 鏈接：財稅 [2000]25號 ? (一 )自 2000年 6月 24日起至 2020年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產的軟件產品，按 17％的法定稅率征收增值稅后， 對其增值稅實際稅負超過 3％的部分實行即征即退政策。 ? 企業(yè)自營出口或委托、銷售給出口企業(yè)出口的軟件產品，不適用增值稅即征即退辦法。 煤層氣抽采企業(yè)應將享受增值稅先征后退政策的業(yè)務和其他業(yè)務分別核算，不能分別準確核算的，不得享受增值稅先征后退政策。 2020/6/22 33 一、折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題 （國稅函 〔 2020〕 1279號 ） ? 近接部分地區(qū)詢問，因市場價格下降等原因，納稅人發(fā)生的銷售折扣或折讓行為應如何開具紅字增值稅專用發(fā)票。 2020/6/22 35 ? 增值稅方面規(guī)定 ? 國家稅務總局關于印發(fā) 《 增值稅若干具體問題的規(guī)定 》 的通知（ 國稅發(fā) [1993]154號） ? 納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。 ? （四）因開票有誤等原因 尚未將專用發(fā)票交付購買方的 ，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的 次月內 向主管稅務機關填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，同時提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料，主管稅務機關審核確認后出具通知單。 三、為實現對通知單的監(jiān)控管理，稅務總局正在開發(fā)通知單開具和管理系統(tǒng)。 一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但 不符合作廢條件的 ，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應向主管稅務機關填報 《 開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單 》 。納入防偽稅控一機多票系統(tǒng)管理的回收企業(yè) 不得開具廢舊物資普通發(fā)票。 ? 五、從事廢舊物資回收經營的小規(guī)模納稅人仍可開具廢舊物資普通發(fā)票，但不再作為增值稅扣稅憑證；如購買方需要抵扣進項稅額的，可 申請代開增值稅專用發(fā)票 。 ? 二、生產企業(yè)增值稅一般納稅人購入廢舊物資回收經營單位銷售的廢舊物資，可按照廢舊物資回收經營單位開具的由稅務機關監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額， 按 10％計算抵扣進項稅額 。 2020/6/22 44 ? 國稅函 [2020]544號 ? 五、回收經營單位收購城鄉(xiāng)居民個人（不包括個體經營者）及非經營性單位的廢舊物資，可 按下列 ? 1 ? 票、物相符，票面金額與支付的貨款金額相 ? 應按規(guī)定全部聯(lián)次一次性開具，并加蓋財務 ? 應逐筆開具，不得按多個出售人匯總開具； ? 應如實填寫出售人居民身份證號碼，收款人 ? 收購憑證限于回收經營單位在本省、自治區(qū)、直轄市內開具 。 四、一機多票企業(yè)銷售增值稅應稅貨物（不包括出口貨物）和勞務需要開具普通發(fā)票的，應通過一機多票系統(tǒng)開具。 三、區(qū)縣稅務機關應結合本地實際情況，從加強發(fā)票管理和方便納稅人的要求出發(fā)，采取有效措施，合理簡化程序、辦理專用發(fā)票最高開票限額審批手續(xù)。防偽稅控系統(tǒng)的具體發(fā)行工作由區(qū)縣級稅務機關負責。 2020/6/22 48 ? 國稅函 [2020]第 010號： 自 2020年 1月 1日起，對飼料級磷酸二氫鈣產品 ，免征增值稅。 ? 二、各省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局可根據本地區(qū)情況確定飼料免征增值稅的審批權限，但必須在地市一級以上（含地市一級）國家稅務局。對采取弄虛作假手段騙取免稅資格的，應依照 《 中華人民共和國稅收征收管理法 》 及有關稅收法律、法規(guī)的規(guī)定予以處罰。 ? 財稅 [2020]101號 ：自 2020年 9月 1日起，鹽適用增值稅稅率由 17%統(tǒng)一調整為 13%。 2020/6/22 52 ? 國稅函 [2020]第 158號 ： 粉煤灰（渣） 是煤炭燃燒后的殘留物，可以用作部分建材產品的生產原料，屬于廢渣產品，不屬于建材產品。 ? 國稅函 [2020]624號 ： 目前我國進口和自行生產的硫磺中均是經加工制得的硫磺，執(zhí)行中 硫磺的適用稅率為 17％。 2020/6/22 54 ? 二、關于落實國務院加快振興裝備制造業(yè)的若干意見有關進口稅收政策的通知 （財關稅 [2020]11號） ? 在國務院確定的對促進國民經濟可持續(xù)發(fā)展有顯著效果，對結構調整、產業(yè)升級、企業(yè)創(chuàng)新有積極帶動作用的 重大技術裝備關鍵領域內 ，對國內企業(yè)為開發(fā)、制造這些裝備而進口的部分關鍵零部件和國內不能生產的原材料所繳納的 進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅實行先征后退 。 三、大型石化設備。 七、大型船舶、海洋工程設備。 十一、重大工程自動化控制系統(tǒng)和關鍵精密測試儀器。 十五、集成電路關鍵設備、新型平板顯示器件生產設備、電子元器件生產設備、無鉛工藝的整機聯(lián)裝設備、數字化醫(yī)療影像設備、生物工程和醫(yī)療生產專用設備。對回函未能確認發(fā)票真實或回函未能確認發(fā)票所列貨物已按規(guī)定申報納稅及未收到回函的，不予辦理退稅。 ? 按規(guī)定應實行擴大增值稅抵扣范圍的外商投資企業(yè)在投資總額內采購的國產設備不實行增值稅退稅政策。 2020/6/22 59 ? 五、國家稅務總局關于開展出口貨物退（免）稅備案單證檢查工作的通知 （國稅函 〔 2020〕 69號） 為加強出口退稅管理，防范和打擊騙取出口退稅違法行為，國家稅務總局先后下發(fā)了 《 國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅實行有關單證備案管理制度（暫行）的通知 》 （國稅發(fā) 〔 2020〕 199號）和 《 國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅實行有關單證備案管理制度的補充通知 》 （國稅函 〔 2020〕 904號），規(guī)定自2020年 1月 1日起出口企業(yè)向稅務機關申報出口貨物退（免）稅后，對有關購銷合同、出口貨物明細單、裝貨單和運輸單據等 4個單證實行備案管理。出口貨物退（免）稅有關單證備案說明詳見附件 1 （一）外貿企業(yè)購貨合同、生產企業(yè)收購非自產貨物出口 （四）出口貨物運輸單據（包括：海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運收據、郵政收據等承運人出具的貨物收據）。 五、對于 《 通知 》 下發(fā)后單證備案不齊的，出口企業(yè)可以在 2020年 11月 30日之前按本補充通知規(guī)定予以補齊。出口退稅管理部門要與其他管理部門密切配合，分工負責，共同做好退稅評估工作。對出口退稅管理部門移交稽查部門查處的案件，稽查部門要按有關規(guī)定將處理結果及時向退稅部門反饋。納稅評估工作遵循強化管理、優(yōu)化服務；分類實施、因地制宜；人機結合、簡便易行的原則。 第十一條 篩選納稅評估對象，要依據稅收宏觀分析、行業(yè)稅負監(jiān)控結果等數據，結合各項評估指標及其預警值和稅收管理員掌握的納稅人實際情況，參照納稅人所屬行業(yè)、經濟類型、經營規(guī)模、信用等級等因素進行全面 第十二條 綜合審核對比分析中發(fā)現有問題或疑點的納稅人要作為重點評估分析對象；重點稅源戶、特殊行業(yè)的重點企業(yè)、稅負異常變化、長時間零稅負和負稅負申報、納稅信用等級低下、日常管理和稅務檢查中發(fā)現較多問題的納稅人要列為納稅評估的重點分析對象。各級稅務機關要高度重視此項工作，認真落實，各省級稅務機關要加強本地區(qū)發(fā)函、回函的管理、督辦。 出口企業(yè)在 2020年 7月 1日之前已經簽訂的涉及取消出口退稅的船舶出口合同，在 2020年 7月 20日之前持出口合同（正本和副本）到主管出口退稅的稅務機關登記備案的，準予仍按原出口退稅率執(zhí)行完畢。 70 ? 八、財政部 國家稅務總局關于調低部分商品出口退稅率的補充通知 （財稅 [2020]97號） 三、財稅 [2020]90號文件第四條第三款規(guī)定中的 “ 長期對外承包工程 ” 、 “ 設備 ” 和 “ 建材 ” 的具體范圍如下： (一 )“長期對外承包工程 ” 是指工程施工建設周期在一年及以上的對外承包工程項目。 （二）本公告自 2020年 4月 26日起執(zhí)行。 （六）除本公告所列商品外，禁止為種植、養(yǎng)殖等出口產品而進口種子、種苗、種畜、化肥、飼料、添加劑、抗生素等開展加工貿易，禁止開展進口料件屬于國家禁止進口商品的加工貿易（如含淫穢內容的廢舊書刊，含有害物、放射性物質的工業(yè)垃圾等）。 （二）對開展限制類商品加工貿易業(yè)務實行銀行保證金臺賬 “ 實轉 ” 管理，即企業(yè)開展限制類商品加工貿易，在合同備案時，須繳納臺賬保證金；企業(yè)在規(guī)定期限內加工成品出口并辦理核銷結案手續(xù)后，保證金及利息予以退還。 經營企業(yè)及其加工企業(yè)同時屬中西部地區(qū)的，開展限制類商品加工貿易業(yè)務， A類和 B類企業(yè)實行銀行保證金臺賬 “ 空轉 ” 管理， C類企業(yè)實行臺賬 100%實轉管理 2020/6/22 75 ?十一、發(fā)改委商務部令 2020年第 57號 《 外商投資產業(yè)指導目錄（ 2020年修訂） 》 已經國務院批準，現予以發(fā)布，自 2020年 12月 1日起施行。首次執(zhí)行日后第一個會計期間，按照 《 企業(yè)會計準則第 9 號 —職工薪酬 》 規(guī)定，根據企業(yè)實際情況和職工福利計劃確認應付職工薪酬（職工福利），該項金額與原轉入的應付職工薪酬（職工福利）之間的 差額調整管理費用。 2020/6/22 79 ? 第五十七條 企業(yè)所得稅法第十一條所稱固定資產，是指企業(yè)為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、使用時間超過 12個月的非貨幣性資產，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等。 2020/6/22 81 ? 第九十二條 企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)： ? （一）工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過 30萬元，從業(yè)人數不超過 100人，資產總額不超過 3000萬元； ? （二）其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過 30萬元，從業(yè)人數不超過 80人，資產總額不超過 1000萬元。 ? (三 )創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資的中小高新技術企業(yè)職工人數不超過 500人 ，年銷售額不超過 2億元 ，資產總額不超過 2億元 。 2020/6/22 84 ? 二、關于宣傳文化所得稅優(yōu)惠政策 （財稅 [2020]24號） ? 一、對企事業(yè)單位通過中國境內非營利性的社會團體、國家機關向科普單位的捐贈，在年度應納稅所得額的 1O％以內 的部分，準予扣除。 2020/6/22 85 ? 三、關于港口設施保安費稅收政策（ 國稅發(fā) [2020]第 020號） ? 港口設施保安費是經國家發(fā)改委和交通部批準，自 2020年 6月 1日起至 2020年 5月 31日，由取得有效《 港口設施保安符合證書 》 的港口設施經營人，向進出港口的外貿進出口貨物的托運人或收貨人收取的費用，專項用于為履行國際公約所進行的港口保 對港口設施經營人收取的港口設施保安費，應按照 “ 服務業(yè) ” 稅目全額征收營業(yè)稅，同時并入其應納稅所得額中計征企業(yè)所得稅；繳納港口設施保安費的外貿進出口貨物（含集裝箱）的托運人（或其代理人）或收貨人（或其代理人）等單位不得在其計算繳納企業(yè)所得稅時作稅前扣除。 2020/6/22 87 ? 五、企事業(yè)單位公務用車制度改革后相關費用稅前扣除問題 （國稅函 〔 2020〕 305號 ） ? 企事業(yè)單位公務用車制度改革后，在規(guī)定的標準內，為員工報銷的油料費、過路費、停車費、洗車費、修理費、保險費等相關費用，以及以現金或實物形式發(fā)放的交通補貼，均屬于企事業(yè)單位的工資薪金支出，應一律計入企事業(yè)單位的工資總額，按照現行的計稅工資標準進行稅前扣除。 2020/6/22 89 ? 第十一條 企業(yè)稅前扣除實習生報酬實行備查制，即企業(yè)在向主管稅務機關申報時自行計算扣除，但企業(yè)日常管理中必須備齊以下資料供稅務機關檢查 （二）實習生名冊（必須注明實習生身份證號、學 （四）為實習生支付意外傷害保險費的繳付憑證。 ? 二、本通知所稱中等職業(yè)學校包括普通中等專業(yè)學校、成人中等專業(yè)學校、職業(yè)高中（職教中心）和技工學校；高等院校包括高等職業(yè)院校、普通高等院校和全日制成人高等院校。 2020/6/22 92 ? （二）企業(yè)沒有用上述搬遷收入進行重置固定資產或技術改造，而將搬遷收入用于購置其他固定資產或進行其他技術改造項目的，可在企業(yè)政策性搬遷收入中將相關成本扣除，其 余額計入企業(yè)應納稅所得額