【正文】 ? 三、增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的用于計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等 嵌入的軟件產(chǎn)品，仍可按照 《 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知 》(財(cái)稅 [2000]25號(hào) )有關(guān)規(guī)定，凡是分別核算其成本的，按照其占總成本的比例，享受有關(guān)增值稅即征即退政策。 2020/6/22 30 ? 鏈接：財(cái)稅 [2000]25號(hào) ? (一 )自 2000年 6月 24日起至 2020年底以前，對(duì)增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按 17％的法定稅率征收增值稅后， 對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò) 3％的部分實(shí)行即征即退政策。 ? 企業(yè)自營(yíng)出口或委托、銷(xiāo)售給出口企業(yè)出口的軟件產(chǎn)品，不適用增值稅即征即退辦法。 煤層氣抽采企業(yè)應(yīng)將享受增值稅先征后退政策的業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)分別核算，不能分別準(zhǔn)確核算的，不得享受增值稅先征后退政策。 2020/6/22 33 一、折扣折讓行為開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票問(wèn)題 （國(guó)稅函 〔 2020〕 1279號(hào) ） ? 近接部分地區(qū)詢問(wèn)，因市場(chǎng)價(jià)格下降等原因，納稅人發(fā)生的銷(xiāo)售折扣或折讓行為應(yīng)如何開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。 2020/6/22 35 ? 增值稅方面規(guī)定 ? 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 《 增值稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定 》 的通知（ 國(guó)稅發(fā) [1993]154號(hào)） ? 納稅人采取折扣方式銷(xiāo)售貨物，如果銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷(xiāo)售額征收增值稅；如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷(xiāo)售額中減除折扣額。 ? （四）因開(kāi)票有誤等原因 尚未將專(zhuān)用發(fā)票交付購(gòu)買(mǎi)方的 ，銷(xiāo)售方須在開(kāi)具有誤專(zhuān)用發(fā)票的 次月內(nèi) 向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫(xiě)具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由銷(xiāo)售方出具的寫(xiě)明具體理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書(shū)面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。 三、為實(shí)現(xiàn)對(duì)通知單的監(jiān)控管理，稅務(wù)總局正在開(kāi)發(fā)通知單開(kāi)具和管理系統(tǒng)。 一般納稅人取得專(zhuān)用發(fā)票后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤等情形但 不符合作廢條件的 ，或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓的，購(gòu)買(mǎi)方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào) 《 開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請(qǐng)單 》 。納入防偽稅控一機(jī)多票系統(tǒng)管理的回收企業(yè) 不得開(kāi)具廢舊物資普通發(fā)票。 ? 五、從事廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)的小規(guī)模納稅人仍可開(kāi)具廢舊物資普通發(fā)票，但不再作為增值稅扣稅憑證；如購(gòu)買(mǎi)方需要抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，可 申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票 。 ? 二、生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人購(gòu)入廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷(xiāo)售的廢舊物資，可按照廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位開(kāi)具的由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額， 按 10％計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 。 2020/6/22 44 ? 國(guó)稅函 [2020]544號(hào) ? 五、回收經(jīng)營(yíng)單位收購(gòu)城鄉(xiāng)居民個(gè)人（不包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)者）及非經(jīng)營(yíng)性單位的廢舊物資，可 按下列 ? 1 ? 票、物相符，票面金額與支付的貨款金額相 ? 應(yīng)按規(guī)定全部聯(lián)次一次性開(kāi)具，并加蓋財(cái)務(wù) ? 應(yīng)逐筆開(kāi)具，不得按多個(gè)出售人匯總開(kāi)具； ? 應(yīng)如實(shí)填寫(xiě)出售人居民身份證號(hào)碼，收款人 ? 收購(gòu)憑證限于回收經(jīng)營(yíng)單位在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開(kāi)具 。 四、一機(jī)多票企業(yè)銷(xiāo)售增值稅應(yīng)稅貨物（不包括出口貨物）和勞務(wù)需要開(kāi)具普通發(fā)票的，應(yīng)通過(guò)一機(jī)多票系統(tǒng)開(kāi)具。 三、區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合本地實(shí)際情況，從加強(qiáng)發(fā)票管理和方便納稅人的要求出發(fā)，采取有效措施，合理簡(jiǎn)化程序、辦理專(zhuān)用發(fā)票最高開(kāi)票限額審批手續(xù)。防偽稅控系統(tǒng)的具體發(fā)行工作由區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。 2020/6/22 48 ? 國(guó)稅函 [2020]第 010號(hào)： 自 2020年 1月 1日起，對(duì)飼料級(jí)磷酸二氫鈣產(chǎn)品 ，免征增值稅。 ? 二、各省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局可根據(jù)本地區(qū)情況確定飼料免征增值稅的審批權(quán)限，但必須在地市一級(jí)以上（含地市一級(jí)）國(guó)家稅務(wù)局。對(duì)采取弄虛作假手段騙取免稅資格的，應(yīng)依照 《 中華人民共和國(guó)稅收征收管理法 》 及有關(guān)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定予以處罰。 ? 財(cái)稅 [2020]101號(hào) ：自 2020年 9月 1日起，鹽適用增值稅稅率由 17%統(tǒng)一調(diào)整為 13%。 2020/6/22 52 ? 國(guó)稅函 [2020]第 158號(hào) ： 粉煤灰（渣） 是煤炭燃燒后的殘留物，可以用作部分建材產(chǎn)品的生產(chǎn)原料，屬于廢渣產(chǎn)品，不屬于建材產(chǎn)品。 ? 國(guó)稅函 [2020]624號(hào) ： 目前我國(guó)進(jìn)口和自行生產(chǎn)的硫磺中均是經(jīng)加工制得的硫磺，執(zhí)行中 硫磺的適用稅率為 17％。 2020/6/22 54 ? 二、關(guān)于落實(shí)國(guó)務(wù)院加快振興裝備制造業(yè)的若干意見(jiàn)有關(guān)進(jìn)口稅收政策的通知 （財(cái)關(guān)稅 [2020]11號(hào)） ? 在國(guó)務(wù)院確定的對(duì)促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展有顯著效果，對(duì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、產(chǎn)業(yè)升級(jí)、企業(yè)創(chuàng)新有積極帶動(dòng)作用的 重大技術(shù)裝備關(guān)鍵領(lǐng)域內(nèi) ，對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)為開(kāi)發(fā)、制造這些裝備而進(jìn)口的部分關(guān)鍵零部件和國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)的原材料所繳納的 進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅實(shí)行先征后退 。 三、大型石化設(shè)備。 七、大型船舶、海洋工程設(shè)備。 十一、重大工程自動(dòng)化控制系統(tǒng)和關(guān)鍵精密測(cè)試儀器。 十五、集成電路關(guān)鍵設(shè)備、新型平板顯示器件生產(chǎn)設(shè)備、電子元器件生產(chǎn)設(shè)備、無(wú)鉛工藝的整機(jī)聯(lián)裝設(shè)備、數(shù)字化醫(yī)療影像設(shè)備、生物工程和醫(yī)療生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備。對(duì)回函未能確認(rèn)發(fā)票真實(shí)或回函未能確認(rèn)發(fā)票所列貨物已按規(guī)定申報(bào)納稅及未收到回函的，不予辦理退稅。 ? 按規(guī)定應(yīng)實(shí)行擴(kuò)大增值稅抵扣范圍的外商投資企業(yè)在投資總額內(nèi)采購(gòu)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備不實(shí)行增值稅退稅政策。 2020/6/22 59 ? 五、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展出口貨物退（免）稅備案單證檢查工作的通知 （國(guó)稅函 〔 2020〕 69號(hào)） 為加強(qiáng)出口退稅管理，防范和打擊騙取出口退稅違法行為，國(guó)家稅務(wù)總局先后下發(fā)了 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅實(shí)行有關(guān)單證備案管理制度（暫行）的通知 》 （國(guó)稅發(fā) 〔 2020〕 199號(hào)）和 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅實(shí)行有關(guān)單證備案管理制度的補(bǔ)充通知 》 （國(guó)稅函 〔 2020〕 904號(hào)），規(guī)定自2020年 1月 1日起出口企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口貨物退（免）稅后，對(duì)有關(guān)購(gòu)銷(xiāo)合同、出口貨物明細(xì)單、裝貨單和運(yùn)輸單據(jù)等 4個(gè)單證實(shí)行備案管理。出口貨物退（免）稅有關(guān)單證備案說(shuō)明詳見(jiàn)附件 1 （一）外貿(mào)企業(yè)購(gòu)貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)非自產(chǎn)貨物出口 （四）出口貨物運(yùn)輸單據(jù)（包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)收據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物收據(jù)）。 五、對(duì)于 《 通知 》 下發(fā)后單證備案不齊的，出口企業(yè)可以在 2020年 11月 30日之前按本補(bǔ)充通知規(guī)定予以補(bǔ)齊。出口退稅管理部門(mén)要與其他管理部門(mén)密切配合，分工負(fù)責(zé)，共同做好退稅評(píng)估工作。對(duì)出口退稅管理部門(mén)移交稽查部門(mén)查處的案件，稽查部門(mén)要按有關(guān)規(guī)定將處理結(jié)果及時(shí)向退稅部門(mén)反饋。納稅評(píng)估工作遵循強(qiáng)化管理、優(yōu)化服務(wù)；分類(lèi)實(shí)施、因地制宜；人機(jī)結(jié)合、簡(jiǎn)便易行的原則。 第十一條 篩選納稅評(píng)估對(duì)象，要依據(jù)稅收宏觀分析、行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控結(jié)果等數(shù)據(jù)，結(jié)合各項(xiàng)評(píng)估指標(biāo)及其預(yù)警值和稅收管理員掌握的納稅人實(shí)際情況，參照納稅人所屬行業(yè)、經(jīng)濟(jì)類(lèi)型、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、信用等級(jí)等因素進(jìn)行全面 第十二條 綜合審核對(duì)比分析中發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題或疑點(diǎn)的納稅人要作為重點(diǎn)評(píng)估分析對(duì)象；重點(diǎn)稅源戶、特殊行業(yè)的重點(diǎn)企業(yè)、稅負(fù)異常變化、長(zhǎng)時(shí)間零稅負(fù)和負(fù)稅負(fù)申報(bào)、納稅信用等級(jí)低下、日常管理和稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)較多問(wèn)題的納稅人要列為納稅評(píng)估的重點(diǎn)分析對(duì)象。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要高度重視此項(xiàng)工作，認(rèn)真落實(shí)，各省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)本地區(qū)發(fā)函、回函的管理、督辦。 出口企業(yè)在 2020年 7月 1日之前已經(jīng)簽訂的涉及取消出口退稅的船舶出口合同，在 2020年 7月 20日之前持出口合同（正本和副本）到主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案的，準(zhǔn)予仍按原出口退稅率執(zhí)行完畢。 70 ? 八、財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)低部分商品出口退稅率的補(bǔ)充通知 （財(cái)稅 [2020]97號(hào)） 三、財(cái)稅 [2020]90號(hào)文件第四條第三款規(guī)定中的 “ 長(zhǎng)期對(duì)外承包工程 ” 、 “ 設(shè)備 ” 和 “ 建材 ” 的具體范圍如下： (一 )“長(zhǎng)期對(duì)外承包工程 ” 是指工程施工建設(shè)周期在一年及以上的對(duì)外承包工程項(xiàng)目。 （二）本公告自 2020年 4月 26日起執(zhí)行。 （六）除本公告所列商品外，禁止為種植、養(yǎng)殖等出口產(chǎn)品而進(jìn)口種子、種苗、種畜、化肥、飼料、添加劑、抗生素等開(kāi)展加工貿(mào)易，禁止開(kāi)展進(jìn)口料件屬于國(guó)家禁止進(jìn)口商品的加工貿(mào)易（如含淫穢內(nèi)容的廢舊書(shū)刊，含有害物、放射性物質(zhì)的工業(yè)垃圾等）。 （二）對(duì)開(kāi)展限制類(lèi)商品加工貿(mào)易業(yè)務(wù)實(shí)行銀行保證金臺(tái)賬 “ 實(shí)轉(zhuǎn) ” 管理，即企業(yè)開(kāi)展限制類(lèi)商品加工貿(mào)易，在合同備案時(shí)，須繳納臺(tái)賬保證金；企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)加工成品出口并辦理核銷(xiāo)結(jié)案手續(xù)后，保證金及利息予以退還。 經(jīng)營(yíng)企業(yè)及其加工企業(yè)同時(shí)屬中西部地區(qū)的，開(kāi)展限制類(lèi)商品加工貿(mào)易業(yè)務(wù)， A類(lèi)和 B類(lèi)企業(yè)實(shí)行銀行保證金臺(tái)賬 “ 空轉(zhuǎn) ” 管理， C類(lèi)企業(yè)實(shí)行臺(tái)賬 100%實(shí)轉(zhuǎn)管理 2020/6/22 75 ?十一、發(fā)改委商務(wù)部令 2020年第 57號(hào) 《 外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄（ 2020年修訂） 》 已經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)予以發(fā)布，自 2020年 12月 1日起施行。首次執(zhí)行日后第一個(gè)會(huì)計(jì)期間，按照 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 9 號(hào) —職工薪酬 》 規(guī)定，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況和職工福利計(jì)劃確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬（職工福利），該項(xiàng)金額與原轉(zhuǎn)入的應(yīng)付職工薪酬（職工福利）之間的 差額調(diào)整管理費(fèi)用。 2020/6/22 79 ? 第五十七條 企業(yè)所得稅法第十一條所稱(chēng)固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過(guò) 12個(gè)月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。 2020/6/22 81 ? 第九十二條 企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱(chēng)符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)： ? （一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò) 100人，資產(chǎn)總額不超過(guò) 3000萬(wàn)元； ? （二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò) 80人，資產(chǎn)總額不超過(guò) 1000萬(wàn)元。 ? (三 )創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資的中小高新技術(shù)企業(yè)職工人數(shù)不超過(guò) 500人 ，年銷(xiāo)售額不超過(guò) 2億元 ，資產(chǎn)總額不超過(guò) 2億元 。 2020/6/22 84 ? 二、關(guān)于宣傳文化所得稅優(yōu)惠政策 （財(cái)稅 [2020]24號(hào)） ? 一、對(duì)企事業(yè)單位通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向科普單位的捐贈(zèng)，在年度應(yīng)納稅所得額的 1O％以內(nèi) 的部分，準(zhǔn)予扣除。 2020/6/22 85 ? 三、關(guān)于港口設(shè)施保安費(fèi)稅收政策（ 國(guó)稅發(fā) [2020]第 020號(hào)） ? 港口設(shè)施保安費(fèi)是經(jīng)國(guó)家發(fā)改委和交通部批準(zhǔn)，自 2020年 6月 1日起至 2020年 5月 31日，由取得有效《 港口設(shè)施保安符合證書(shū) 》 的港口設(shè)施經(jīng)營(yíng)人，向進(jìn)出港口的外貿(mào)進(jìn)出口貨物的托運(yùn)人或收貨人收取的費(fèi)用，專(zhuān)項(xiàng)用于為履行國(guó)際公約所進(jìn)行的港口保 對(duì)港口設(shè)施經(jīng)營(yíng)人收取的港口設(shè)施保安費(fèi)，應(yīng)按照 “ 服務(wù)業(yè) ” 稅目全額征收營(yíng)業(yè)稅，同時(shí)并入其應(yīng)納稅所得額中計(jì)征企業(yè)所得稅；繳納港口設(shè)施保安費(fèi)的外貿(mào)進(jìn)出口貨物（含集裝箱）的托運(yùn)人（或其代理人）或收貨人（或其代理人）等單位不得在其計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)作稅前扣除。 2020/6/22 87 ? 五、企事業(yè)單位公務(wù)用車(chē)制度改革后相關(guān)費(fèi)用稅前扣除問(wèn)題 （國(guó)稅函 〔 2020〕 305號(hào) ） ? 企事業(yè)單位公務(wù)用車(chē)制度改革后，在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，為員工報(bào)銷(xiāo)的油料費(fèi)、過(guò)路費(fèi)、停車(chē)費(fèi)、洗車(chē)費(fèi)、修理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，以及以現(xiàn)金或?qū)嵨镄问桨l(fā)放的交通補(bǔ)貼，均屬于企事業(yè)單位的工資薪金支出，應(yīng)一律計(jì)入企事業(yè)單位的工資總額，按照現(xiàn)行的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行稅前扣除。 2020/6/22 89 ? 第十一條 企業(yè)稅前扣除實(shí)習(xí)生報(bào)酬實(shí)行備查制，即企業(yè)在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)時(shí)自行計(jì)算扣除，但企業(yè)日常管理中必須備齊以下資料供稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查 （二）實(shí)習(xí)生名冊(cè)（必須注明實(shí)習(xí)生身份證號(hào)、學(xué) （四）為實(shí)習(xí)生支付意外傷害保險(xiǎn)費(fèi)的繳付憑證。 ? 二、本通知所稱(chēng)中等職業(yè)學(xué)校包括普通中等專(zhuān)業(yè)學(xué)校、成人中等專(zhuān)業(yè)學(xué)校、職業(yè)高中（職教中心）和技工學(xué)校；高等院校包括高等職業(yè)院校、普通高等院校和全日制成人高等院校。 2020/6/22 92 ? （二）企業(yè)沒(méi)有用上述搬遷收入進(jìn)行重置固定資產(chǎn)或技術(shù)改造，而將搬遷收入用于購(gòu)置其他固定資產(chǎn)或進(jìn)行其他技術(shù)改造項(xiàng)目的，可在企業(yè)政策性搬遷收入中將相關(guān)成本扣除，其 余額計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額