【正文】 享受退稅的范圍 ? 第三條 享受?chē)?guó)產(chǎn)設(shè)備退稅的企業(yè)范圍是指，被認(rèn)定為增值稅一般納稅人的外商投資企業(yè)和從事交通運(yùn)輸、開(kāi)發(fā)普通住宅的外商投資企業(yè)以及從事海洋石油勘探開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的中外合作企業(yè)。 十六、民用飛機(jī)及發(fā)動(dòng)機(jī)、機(jī)載設(shè)備。 十二、大型、精密、高速數(shù)控設(shè)備和數(shù)控系統(tǒng)及功能部件。 八、軌道交通設(shè)備。 四、大型煤化工成套設(shè)備。所退稅款一般作為國(guó)家投資處理，轉(zhuǎn)作國(guó)家資本金，主要用于企業(yè)新產(chǎn)品的研制生產(chǎn)以及自主創(chuàng)新能力建設(shè)。 ? 財(cái)稅 [2020]83號(hào) ：自 2020年 7月 1日起，納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售和批發(fā)、零售滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品免征增值稅。對(duì)納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售的粉煤灰（渣）應(yīng)當(dāng)按照增值稅適用稅率征收增值稅，不得免征增值稅，也不得按照簡(jiǎn)易辦法征收增值稅。 2020/6/22 51 ? 鏈接：財(cái)稅 [2001]113號(hào) ? 一、下列貨物免征增值稅： ? 。 2020/6/22 50 ? 財(cái)稅 [2020]7號(hào)： 自 2020年 2月 1日起，硝酸銨 適用的增值稅稅率統(tǒng)一調(diào)整為 17％，同時(shí)不再享受化肥產(chǎn)品免征增值稅政策。 2020/6/22 49 ? 鏈接之二：國(guó)稅函 [2020]884號(hào) ? 一、符合免稅條件的飼料生產(chǎn)企業(yè)，取得有計(jì)量認(rèn)證資質(zhì)的飼料質(zhì)量檢測(cè)機(jī)構(gòu)（名單由省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局確認(rèn)）出具的飼料產(chǎn)品合格證明后 即可按規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠政策，并將飼料產(chǎn)品合格證明報(bào)其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。銷(xiāo)售飼料級(jí)磷酸二氫鈣產(chǎn)品，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；凡開(kāi)具專用發(fā)票的，應(yīng)照章全額繳納增值稅。 ? 稅務(wù)機(jī)關(guān)審批最高開(kāi)票限額應(yīng)進(jìn)行實(shí)地核查。 2020/6/22 47 ? 政策鏈接： 《 增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定 》 （國(guó)稅發(fā)[2020]156號(hào)） ? 第五條 最高開(kāi)票限額，是指單份專用發(fā)票開(kāi)具的銷(xiāo)售額合計(jì)數(shù)不得達(dá)到的上限額度。對(duì) 2020年 7月 1日以后 仍然利用其他方式開(kāi)具普通發(fā)票的一機(jī)多票企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按發(fā)票管理的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。 2020/6/22 45 ? 四、關(guān)于加強(qiáng)防偽稅控一機(jī)多票系統(tǒng)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票管理有關(guān)問(wèn)題的通知 國(guó)稅函 [2020]第 507號(hào) ? 一、 在 2020年 6月 30日前 ，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要盡快對(duì)一機(jī)多票企業(yè)普通發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具和庫(kù)存情況進(jìn)行全面檢查清理。 ? 三、廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位應(yīng)將廢舊物資和其他貨物的經(jīng)營(yíng)分別核算，不能準(zhǔn)確分別核算的，不得享受廢舊物資免征增值稅政策。（有的省規(guī)定：向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)按照國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定征收增值稅） 2020/6/22 42 ? 政策鏈接：財(cái)稅 [2001]78號(hào) ? 一、 自 2001年 5月 1日起，對(duì)廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷(xiāo)售其收購(gòu)的廢舊物資免征增值稅 。 ? 三、具有一般納稅人資格的生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)廢舊物資，取得廢舊物資 專用發(fā)票 ，須按照增值稅專用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定 認(rèn)證抵扣 ，非廢舊物資專用發(fā)票一律 不得作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證 。 ? 同時(shí)具有下列情形的，為本規(guī)定所稱作廢條件： （一）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間 未超過(guò)銷(xiāo)售方開(kāi)票當(dāng)月； （二）銷(xiāo)售方未抄稅并且未記賬； （三）購(gòu)買(mǎi)方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為 “ 納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符 ” 、 “ 專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符 ” 。在系統(tǒng)推廣應(yīng)用之前，通知單暫由一般納稅人留存?zhèn)洳?，稅?wù)機(jī)關(guān)不進(jìn)行核銷(xiāo)。銷(xiāo)售方憑通知單開(kāi)具紅字專用發(fā)票。 2020/6/22 36 ? 二、修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知 （國(guó)稅發(fā) 〔 2020〕 18號(hào) ） ? 一、增值稅一般納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、銷(xiāo)售折讓以及開(kāi)票有誤 等情況需要開(kāi)具紅字專用發(fā)票的，視不同情況分別按以下辦法 （一）因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證的，由購(gòu)買(mǎi)方填報(bào) 《 開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單 》 ，并在申請(qǐng)單上填寫(xiě)具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具 《 開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單 》 （二）購(gòu)買(mǎi)方所購(gòu)貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的，由購(gòu)買(mǎi)方填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫(xiě)具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具通知單。經(jīng)研究 , 納稅人銷(xiāo)售貨物并向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后，由于購(gòu)貨方在一定時(shí)期內(nèi) 累計(jì)購(gòu)買(mǎi)貨物達(dá)到一定數(shù)量 ，或者由于市場(chǎng)價(jià)格下降等原因，銷(xiāo)貨方給予購(gòu)貨方相應(yīng)的 價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭?、折?行為，銷(xiāo)貨方可按現(xiàn)行 《 增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定 》 的有關(guān)規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。 2020/6/22 32 ? 二、對(duì)獨(dú)立核算的煤層氣抽采企業(yè)購(gòu)進(jìn)的煤層氣抽采泵、鉆機(jī)、煤層氣監(jiān)測(cè)裝置、煤層氣發(fā)電機(jī)組、鉆井、錄井、測(cè)井等專用設(shè)備， 統(tǒng)一采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法實(shí)行加速折舊 ，具體加速折舊方法可以由企業(yè)自行決定，但一經(jīng)確定，以后年度不得隨意調(diào)整。 2020/6/22 31 ? 三、關(guān)于加快煤層氣抽采有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知（財(cái)稅 [2020]第 016號(hào)） ? 一、對(duì)煤層氣抽采企業(yè)的增值稅一般納稅人抽采銷(xiāo)售煤層氣實(shí)行增值稅先征后退政策。 所退稅款由企業(yè)用于研究開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。未分別核算或核算不清的，不予退稅。 ? 鏈接之二： 財(cái)稅字［ 1999］ 273號(hào) ? (一 )一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品，可按法定 17%的稅率征收后， 對(duì)實(shí)際稅負(fù)超過(guò) 6%的部分實(shí)行即征即退。在一個(gè)年度內(nèi) 累計(jì)三個(gè)月平均比例未達(dá)到要求的 ，取消其次年度享受相應(yīng)稅收優(yōu)惠政策的資格。 （三）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。 （三）本條所述 “ 單位 ” 是指稅務(wù)登記為各類(lèi)所有制企業(yè)（ 不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶 ）、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位。 （六）本條所述“單位”是指稅務(wù)登記為各類(lèi)所有制企業(yè)（包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶）、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位。按月減征營(yíng)業(yè)稅，本月應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅不足減征的，可結(jié)轉(zhuǎn)本年度內(nèi)以后月份減征。本通知發(fā)布前已征收入庫(kù)稅款不再進(jìn)行調(diào)整。應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅金計(jì)算公式如下： ? 當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金＝當(dāng)期取得的返還資金 所購(gòu)貨物適用的增值稅稅率 2020/6/22 20 ? 鏈接之二 ? 關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā) 〔 2020〕 136號(hào)） ? 一、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的部分收入，按照以下原則征收增值稅或營(yíng)業(yè)稅： ? （一）對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額無(wú)必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、廣告促銷(xiāo)費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等，不屬于平銷(xiāo)返利，不沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)按營(yíng)業(yè)稅的適用稅目稅率征收營(yíng)業(yè)稅。 － 1000＝－ （萬(wàn)元） 2020/6/22 18 ? 五、關(guān)于納稅人進(jìn)口貨物增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣有關(guān)問(wèn)題的通知（國(guó)稅函 [2020]第 350號(hào)） ? 納稅人進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)后，境外供貨商向國(guó)內(nèi)進(jìn)口方退還或返還的資金，或進(jìn)口貨物向境外實(shí)際支付的貨款低于進(jìn)口報(bào)關(guān)價(jià)格的差額，是否應(yīng)當(dāng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。如果麩皮銷(xiāo)售收入做免稅處理的話，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出為： ? 1000 2000247?？蛻粜枰魅≡鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票抵扣，如果該類(lèi)納稅人享受免稅權(quán)的話，由于不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，將直接影響產(chǎn)品的銷(xiāo)售，乃至企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。 五、納稅人在免稅期內(nèi)購(gòu)進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣。納稅人自提交備案資料的次月起，按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。 ? 增值稅防偽稅控專用設(shè)備包括稅控金稅卡、稅控 IC卡和讀卡器；通用設(shè)備包括用于防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具專用發(fā)票的計(jì)算機(jī)和打印機(jī)。今年，稅務(wù)局查帳，說(shuō)不合格，罰了我們幾百萬(wàn)元，并要求按 4％交稅。 ? 年銷(xiāo)售額在 5000萬(wàn)元以上的大型農(nóng)產(chǎn)品配送中心。 2020/6/22 9 ? 鏈接之一： ? 財(cái)稅 [2002]12號(hào)：經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，從 2002年 1月 1日起，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率由 10％提高到 13%。 辦理退稅時(shí)提供下列資料： 1/《 固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算抵（退）稅申報(bào)表 》 ； 2/納稅人本期有新增固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)報(bào)送 《 海關(guān)完稅憑證抵扣清單（固定資產(chǎn)） 》 、《 運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單（固定資產(chǎn)） 》 、加注抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額標(biāo)識(shí)的 《 防偽稅控專用發(fā)票認(rèn)證清單（固定資產(chǎn)） 》 。 ? （二）適用城市 ? 河南省：鄭州、洛陽(yáng)、焦作、平頂山、開(kāi)封 2020/6/22 5 ? （三）擴(kuò)大的可以抵扣的項(xiàng)目范圍 ? (1)購(gòu)進(jìn) (包括接受捐贈(zèng)和實(shí)物投資 )固定資產(chǎn) ； (2)用于自制 (含改擴(kuò)建、安裝 )固定資產(chǎn)的購(gòu)進(jìn)貨物或增值稅應(yīng)稅勞務(wù) ； (3)通過(guò) 融資租賃方式取得的固定資產(chǎn) ，凡出租方按照規(guī)定繳納增值稅的； (4)為固定資產(chǎn)所支付的 運(yùn)輸費(fèi)用 。 ? 本條所稱為主，是指納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金業(yè)、汽車(chē)制造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)、采掘業(yè)、電力業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)年銷(xiāo)售額占其同期全部銷(xiāo)售額 50％ (含 50％ )以上的納稅人。 12月份發(fā)生的允許抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，在次年 4月辦理退稅。對(duì)試點(diǎn)企業(yè)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品而取得的由農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位開(kāi)具的普通發(fā)票，可以按現(xiàn)行規(guī)定依普通發(fā)票上注明的價(jià)款和規(guī)定的抵扣率計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。 ? 在城市已開(kāi)辦 5家以上農(nóng)產(chǎn)品連鎖超市 (上一年每家超市食用農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售額不低于總銷(xiāo)售額的 25％ )。以前，我們都是開(kāi)具農(nóng)副產(chǎn)品發(fā)票。 2020/6/22 13 ? 鏈接之一：國(guó)稅發(fā)［ 2000］ 183號(hào) ? 二、自 2000年 1月 1日起，企業(yè)購(gòu)置增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和通用設(shè)備發(fā)生的費(fèi)用，準(zhǔn)予在當(dāng)期計(jì)算繳納所得稅前 一次性列支 ；同時(shí)可憑購(gòu)貨所取得的專用發(fā)票所注明的 稅額從增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。 2020/6/22 15 ? 四、銷(xiāo)售免稅貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)的有關(guān)問(wèn)題 （財(cái)稅[2020]127號(hào)） ? 一、生產(chǎn)和銷(xiāo)售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。 四、納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的次月起 12個(gè)月內(nèi)不得申請(qǐng)免稅。 ? 第一類(lèi)納稅人是貨物或勞務(wù)接受對(duì)象不是最終消費(fèi)環(huán)節(jié)，而是繼續(xù)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的企業(yè)。2020年 9月面粉銷(xiāo)售收入（含稅） 1500萬(wàn)元，麩皮銷(xiāo)售收入為 2000萬(wàn)元，由于季節(jié)性收購(gòu)，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅為 1000萬(wàn)元，且所有進(jìn)項(xiàng)稅無(wú)法準(zhǔn)確劃分免稅與應(yīng)稅項(xiàng)目。 －（ 1000－ 600）＝－ （萬(wàn)元） ? 如果麩皮銷(xiāo)售收入做應(yīng)稅處理的話，應(yīng)納稅款為（ 1500＋ 2000） 247。 2020/6/22 19 ? 政策鏈接之一 ? 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于平銷(xiāo)行為征收增值稅問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)［ 1997］ 167號(hào)） ? 自 1997年 1月 1日起，凡增值稅一般納稅人，無(wú)論是否有平銷(xiāo)行為，因購(gòu)買(mǎi)貨物而從銷(xiāo)售方取得的各種形式的返還資金，均應(yīng)依所購(gòu)貨物的增值稅稅率計(jì)算應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅金，并從其取得返還資金當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅金中予以沖減。 ? 三、應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金的計(jì)算公式調(diào)整為： ? 當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金 =當(dāng)期取得的返還資金 /（ 1+所購(gòu)貨物適用增值稅稅率） 所購(gòu)貨物適用增值稅稅率 ? 四、本通知自 2020年 7月 1日起執(zhí)行。 （二）按月退還增值稅，本月已交增值稅額不足退還的，可在本年度內(nèi)以前月份已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)本年度內(nèi)以后月份退還。 單位應(yīng)當(dāng) 分別核算 上述享受稅收優(yōu)惠政策和不得享受稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售收入或營(yíng)業(yè)收入。 （二）對(duì)單位按照第一條規(guī)定取得的增值稅退稅或營(yíng)業(yè)稅減稅收入，免征企業(yè)所得稅。 月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例低于 25%但高于 %， 并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于 5人 的單位，可以享受加計(jì)扣除工資的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，但不得享受增值稅或營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策。 ? （六）經(jīng)認(rèn)定的符合上述稅收優(yōu)惠政策條件的單位，應(yīng)按月計(jì)算實(shí)際安置殘疾人占單位在職職工總數(shù)的平均比例，本月平均比例未達(dá)到要求的，暫停其本月相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。 2020/6/22 28 ? 鏈接之一： 財(cái)稅 [2020]165號(hào) ? 嵌入式軟件不屬于 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局 《 關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知 ))(財(cái)稅 [2000]25號(hào) )規(guī)定的 享受增值稅優(yōu)惠政策的軟件產(chǎn)品。 2020/6/22 29