年度會計報表審計培訓教程(完整版)
【正文】 (二十五 )應交稅金審計 了解被審計單位適用的稅種、稅率、減免規(guī)定、應納稅項的內容 檢查應交稅金 計提是否正確，是否按規(guī)定進行了處理 確定本年度應交稅款、已交稅款、未交稅款 稅收減免、返還文件 納稅申報表 所得稅納稅調整 (二十六 )預提費用審計 計提是否正確 支付的正確性 掛帳未結、未清的原因 對損益及應納稅所得額的影響及納稅調整 (二十七 )預計負債審計 或有事項的確認條件 或有事項的披露情況 關注 “ 管理費用 ” 中訴訟費支出 (二十八 )專項應付款審計 收款依據(jù)、文件 稅收政策 使用情況 形成資產的支出結轉 余款處理及結轉 (二十九 )實收資本審計 索取企業(yè)設立、變更文件；了解出資人入資方式 索取驗資報告：檢查投資者是否已按規(guī)定繳付出資額，實收資本是否已經注冊會計師驗證 (入資單 ) 審核投入非貨幣性資產的作價依據(jù) 100%測試入資原始憑證 以外幣出資的，檢查折算匯率及會計處理是否正確 追溯期初數(shù) 檢查資本增減變動原因，手續(xù)是否齊全 有無虛記資本、有無抽資現(xiàn)象 注冊資金與實收資本不一致披露 (三十 )資本公積審計 資本公積的形成、追溯期初數(shù) 資本公積增減依據(jù)、會計記錄 (三十一 )盈余公積審計 盈余公積的形成 盈余公積提取比例是否符合有關規(guī)定 檢查盈余公積減少是否符合規(guī)定，會計處理是否正確 盈余公積轉增資本后，法定盈余是否保留注冊資本的 25% 動用公益金后，是否按規(guī)定沖減公益金并相應增加公積金 免稅基金 (三十二 )未分配利潤審計 年度凈利潤 年初未分配利潤 利潤分配方案 以前年度損益調整對利潤分配的影響 審計調整對利潤分配的影響 利潤表與資產負債表的稽核關系 二、利潤表的審計 (一 )主營業(yè)務收入審計 收入確認原則、入帳是否正確 抽查銷售發(fā)票、銷售合同 現(xiàn)銷、賒銷處理是否正確 實施截止日測試，檢查銷售業(yè)務會計處理有無跨期現(xiàn)象 有無未經認可的大額銷售 銷售退回與折讓手續(xù)是否全規(guī) 相關稅金 (二 )主營業(yè)務成本、營業(yè)費用、管理費用審計 內部控制制度 支出有無原始憑證 大額、異常支出 費用根本是否合理 成本、費用與收入的配比 分析成本、費用變動趨勢，如有重大波動和異常情況應查明原因 實
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