《年度會計報表審計》培訓(xùn)教程(文件)
【正文】 抽查有關(guān)所有權(quán)證明文件，確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬 購置支出依據(jù) 增減變動情況，會計處理依據(jù) 抽盤 固定資產(chǎn)后續(xù)支出 一般情況，評估增減值不調(diào)帳 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 是否有抵押 折舊政策 驗算折舊分?jǐn)? (十四 )工程物資審計 重大工程物資支出 抽盤工程物資 剩余工程物資的處理 (十五 )在建工程審計 決議、批復(fù) 施工合同 費用支出 自營工程轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn) 工程驗收情況、決算報告 改良工程轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn) (增計后的金額不能超過可收回金額 ) 借款費用的處理 減值準(zhǔn)備 (十六 )固定資產(chǎn)清理審計 清理手續(xù) 固定資產(chǎn)原值和折舊結(jié)轉(zhuǎn)是否正確 大額固定資產(chǎn)清理收益、損失的確認(rèn) 未清理完畢的原因 (十七 )無形資產(chǎn)審計 取得無形資產(chǎn)的所有權(quán)證書或證明文件 購買、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)協(xié)議 無形資產(chǎn)入帳依據(jù) 無形資產(chǎn)本期增減情況 研究開發(fā)費用 分析無形資產(chǎn)攤銷情況 關(guān)注土地使用權(quán) 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 (十八 )長期待攤費用審計 購買或支出的協(xié)議，入帳依據(jù) 檢查原始發(fā)生額 驗算本期應(yīng)攤銷金額 累計應(yīng)攤銷金額 是否有掛帳不攤銷現(xiàn)象 開辦費一次計入損益，時間性差異，注意納稅調(diào)整 (十九 )短期借款、長期借款審計 函證重大借款 索取借款合同，檢查會計記錄是否正確 審查年度內(nèi)減少的借款，檢查原始憑證和會計記錄，核實還款數(shù)額 復(fù)核已計借款利息是否正確，長期借款利息資本化的會計處理是否正確 檢查外幣借款折算匯率 借款條件 (抵押、擔(dān)保 ) (二十 )應(yīng)付帳款審計 函證重要、異常項目余額 檢查是否存在未入帳的應(yīng)付款 檢查應(yīng)付款長期掛帳的原因 借方余額 關(guān)聯(lián)單位債務(wù) (二十一 )預(yù)收帳款審計 收款依據(jù) 收入結(jié)轉(zhuǎn) 發(fā)貨、銷售情況 借方余額 長期未結(jié)轉(zhuǎn)收入或退還的預(yù)收帳款 關(guān)聯(lián)單位款項 (二十二 )其他應(yīng)付款審計 函證重要、異常項目余額 檢查應(yīng)付款長期掛帳的原因 借方余額 大額計提類其他應(yīng)付款 付款情況 關(guān)聯(lián)單位債務(wù) (二十三 )應(yīng)付工資審計 借方支出授權(quán)批準(zhǔn)，工資支出表 貸方分配合理性 代扣、代交款項會計處理 年內(nèi)工資波動原因 (二十四 )應(yīng)付福利費審計 計提 大額福利支出 余額為負(fù)數(shù)的調(diào)整
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