【正文】 營業(yè)利潤 投資收益 + 營業(yè)外收支凈額 + 銷售利潤 = 管理費用 財務(wù)費用 銷售成本 = 銷售收入 銷售稅金 銷售費用 = 稅后凈利潤的計算 損益表的結(jié)構(gòu) 項 目 一、 主營業(yè)務(wù)收入 減：主營業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加 二、 主營業(yè)務(wù)利潤 加：其他業(yè)務(wù)利潤 期間費用 三、 營業(yè)利潤 加：投資收益 營業(yè)外收支凈額 四、 利潤總額 減：所得稅 五、 凈利潤 損益表反映的財務(wù)管理內(nèi)容 項 目 財務(wù)管理 銷售收入 銷售規(guī)模及市場風(fēng)險 減： 變動成本 固定成本 （付現(xiàn)部分） 經(jīng)營杠桿 固定成本 （非付現(xiàn)部分） 息稅前利潤 經(jīng)營風(fēng)險 減： 費用化利息 財務(wù)杠桿 稅前利潤 投資收益 資本運營 減： 所得稅 稅務(wù)規(guī)劃 稅后利潤 股東收益和風(fēng)險 企業(yè)財務(wù)報表之三：現(xiàn)金流量表 ? 功能 ? 提供企業(yè)在某一特定期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的流入和流出的信息 ? 關(guān)系 ? 作用 ? 有助于管理者了解凈收益質(zhì)量、取得和運用現(xiàn)金的能力、支付債務(wù)本息和股利的能力和預(yù)測未來現(xiàn)金流量 現(xiàn)金持有量的變化現(xiàn)金流出現(xiàn)金流入 ??現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu) 項 目 金 額 一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 經(jīng)營活動現(xiàn)金流入 經(jīng)營活動現(xiàn)金流出 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 凈額 二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資活動現(xiàn)金流入 投資活動現(xiàn)金流出 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 凈額 三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 融資活動現(xiàn)金流入 融資活動現(xiàn)金流出 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 凈額 四、匯率變動對現(xiàn)金的影響 五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 現(xiàn)金流量表反映的財務(wù)管理內(nèi)容 項 目 財 務(wù) 管 理 一、經(jīng)營現(xiàn)金凈流量 1 ． 經(jīng)營 活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 營業(yè)現(xiàn)金及其盈余產(chǎn)生能力：可用于 支持經(jīng)營性流動資產(chǎn)的規(guī)模、償還債 務(wù)本息和支持長期投資的內(nèi)源融資 二、投資現(xiàn)金凈流量 2 ． 投資 活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資于實物資產(chǎn)、權(quán)益性及債權(quán)性虛 擬資產(chǎn)和這類投資的本金與收益的回 收。包括利率水平以及對可支配收入和國民生產(chǎn)總值、就業(yè)率和物價水平的預(yù)測 。 制 造 定期的成本降低 日本 市場調(diào)查 產(chǎn)品特性 目標(biāo)成本 設(shè)計 工程 外購品價格 思考方式：對每一部品的目標(biāo)成本，迫使 來自各部門的營銷人員、設(shè)計人員和工程 人員與供應(yīng)商通力合作達(dá)成權(quán)衡。 ? 政府規(guī)定 ? 雜項周期 ? 防損周期 ? 財務(wù)報告周期 ? 電子數(shù)據(jù)處理周期 良好的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的作用 ? 有助于消除瓶頸 ， 消除臃腫 ， 消除沒有價值增值的步驟 ，預(yù)防資源的損失 ， 包括： ? 固定資產(chǎn)的損失 ? 存貨的損失 ? 現(xiàn)金的損失 ? 專有信息的損失 ? 有助于確保遵守現(xiàn)行的法律和規(guī)章 不良的內(nèi)部控制的危害 /風(fēng)險 ? 固定資產(chǎn)的損失 ? 存貨的損失 ? 現(xiàn)金的損失 ? 專有信息的損失 內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)練習(xí) ? 場景 1 一位新任總經(jīng)理被指定負(fù)責(zé)銷售公司的工作。他的職責(zé)包括對總分類帳現(xiàn)金帳戶與銀行結(jié)單進(jìn)行核對。 1. 明晰的權(quán)利和義務(wù)體系來明確內(nèi)控的重要性； 2. 有關(guān)行為準(zhǔn)則和業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的書面政策； 3. 完善的預(yù)算機制以及對產(chǎn)生差異的原因作及時分析； 4. 吸引并留住合格員工的計劃； 5. 有效的內(nèi)部審計委員會以及內(nèi)審部門 風(fēng)險評估 公司必須意識到它所面臨的風(fēng)險，并采取措施應(yīng)對。 1. 定期通過內(nèi)審或外部審計渠道獲取內(nèi)控審計報告并作出反應(yīng)； 2. 對預(yù)算差異進(jìn)行及時跟進(jìn)； 3. 對現(xiàn)金及實物資產(chǎn)進(jìn)行定期盤點，對賬實差異進(jìn)行分析 BACK 五、內(nèi)部控制的缺陷 ? 任何的內(nèi)部控制設(shè)置都有其自身的缺陷，包括： 在實施內(nèi)部控制的過程中會存在人為的錯誤或過失； 由于兩名或多名員工的串通而導(dǎo)致的內(nèi)控失效； 舞弊（例如：管理層濫用權(quán)力；偽造憑證或記錄以及欺騙性行為等） ? 即使是設(shè)計完善的內(nèi)部控制也會因無意或故意的行為而導(dǎo)致缺陷的產(chǎn)生。 BACK 三、公司授權(quán)體系 管理目標(biāo) 1）規(guī)范公司授權(quán)管理工作 2）防范由于權(quán)限劃分不清而導(dǎo)致工作效率低下、瀆職、濫用職權(quán)等潛在的經(jīng)營管理風(fēng)險。 6）生產(chǎn)運營中心負(fù)責(zé)進(jìn)行內(nèi)控手冊調(diào)整，協(xié)調(diào)各部門解決。 內(nèi)控委員會 評估 行政中心 備案 公司業(yè)務(wù)重大調(diào)整 法律法規(guī)發(fā)生變化 組織結(jié)構(gòu)重大變化 內(nèi)、外審計 內(nèi)控整改報告 全面調(diào)整 內(nèi)控手冊 內(nèi)控調(diào)整更新申請 各部門 /子公司 內(nèi)控手冊調(diào)整 內(nèi)控手冊 更新 報審計法務(wù)部 通知相關(guān) 部門 /子公司 01 02 03 04 05 內(nèi)控手冊 更新報告 內(nèi)控委員會 審批 BACK 三、內(nèi)部控制的自我評估 內(nèi)部審計 報告 公司績效 考核結(jié)果 / 業(yè)務(wù)周 /月報 重大經(jīng)營 會議紀(jì)要 外部專業(yè)人 士評估報告 / 審計報告 員工 意見反饋 管理層進(jìn)行 內(nèi)控自我評估 根據(jù) SOX 404 出具管理層 對內(nèi)控的評價 會計師事務(wù)所 對管理層評價 發(fā)表意見 控制環(huán)境 有效監(jiān)督 風(fēng)險評估 控制活動 信息溝通 01 02 03 05 管理目標(biāo) 1）公司管理層負(fù)責(zé)建立并維護(hù)完善的內(nèi)部控制 2）管理層在財務(wù)報送時需就其內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評價 關(guān)鍵控制點 1）管理層負(fù)責(zé)建立完善的內(nèi)部控制制度，并且確保得到有效實施 2）管理層定期進(jìn)行內(nèi)控評估 3）內(nèi)部審計、專業(yè)機構(gòu)以及員工應(yīng)在完善內(nèi)部控制中發(fā)揮作用 注釋 1）內(nèi)部審計職能應(yīng)該涵蓋公司經(jīng)營、資金運作、財務(wù)報告、舞弊調(diào)查、法規(guī)調(diào)查等各個方面 2）總裁應(yīng)該了解各部門運作情況，定期召開經(jīng)營會議進(jìn)行討論，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正 3）公司應(yīng)該建立完善的員工意見反饋機制，讓管理層了解基層所發(fā)生的情況 4）按照 COSO框架進(jìn)行內(nèi)控自我評估，一般通過自我評估問卷表的形式進(jìn)行分析與歸納 5）在年度以及季度的財務(wù)報告中進(jìn)行內(nèi)部控有效性的陳述 04 內(nèi)部控制 自我評估問卷 運行評估及 內(nèi)控手冊 更新記錄 BACK 第三章 法律法規(guī)與風(fēng)險管理 BACK 一 職位分工 職位 職責(zé) 不相容的職責(zé) 內(nèi)控委員會 組織進(jìn)行公司管理風(fēng)險、內(nèi)控風(fēng)險評估 組織編制風(fēng)險評估 表 負(fù)責(zé)編制風(fēng)險評估報告 法律事務(wù)部經(jīng)理 投訴及訴訟分類、審核 授權(quán)內(nèi)法律事務(wù) 授權(quán)內(nèi)合同審核 超過授權(quán)的合同審核及法律事務(wù) 法律顧問 授權(quán)內(nèi)合同審核 根據(jù)授權(quán)代表公司參加法律訴訟 生產(chǎn)運營中心 建立 公司危機處理機制 公司各類危機確認(rèn)及分類 危機處理小組 （ 臨時 ） 授權(quán)內(nèi)危機處理 授權(quán)內(nèi)對外發(fā)表聲明 危機 原因調(diào)查 危機 評估 風(fēng)險評估小組（臨時） 負(fù)責(zé)進(jìn)行管理風(fēng)險評估 BACK 一、經(jīng)濟(jì)合同管理 管理目標(biāo) 1）公司的重要經(jīng)濟(jì)行為由經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行規(guī)范保護(hù) 2）合同的簽訂符合相關(guān)法律法規(guī) 3）合同內(nèi)容詳實合理，能夠保障公司的利益 關(guān)鍵控制點 1）重大合同特別是重大關(guān)聯(lián)交易合同簽訂前，應(yīng)當(dāng)征求獨立董事的意見并按規(guī)定對外披露 2）重要經(jīng)濟(jì)合同的保密，公司各級管理人員不得隨意調(diào)閱合同原件，只能到有關(guān)部門查閱復(fù)印件 3）合同樣板應(yīng)及時更新 注釋 1）在從事各項經(jīng)濟(jì)活動時，原則上應(yīng)當(dāng)與對方簽訂業(yè)務(wù)活動后方可進(jìn)行 2）有格式合同的可使用公司的格式合同 3）業(yè)務(wù)部門擬定合同后須法律事務(wù)部對合同進(jìn)行審核，并根據(jù)修改意見與合同另一方進(jìn)行談判。 4）根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，各部門對有關(guān)管理程序提出整改意見并實施 評估小組對 管理風(fēng)險評分 匯總評估結(jié)果 內(nèi)控委員會 審核批準(zhǔn) 內(nèi)控委員會出具 風(fēng)險評估報告 風(fēng)險防范措施 行政中心 存檔備案 實施 01 02 03 04 六、對外信息發(fā)布管理 BACK 有關(guān)部門提出 信息發(fā)布申請 管理目標(biāo) 信息真實、準(zhǔn)確、完整、及時、公平； 滿足監(jiān)管機構(gòu)的要求，保護(hù)公司、股東、債權(quán)人及其他利益相關(guān)人的合法權(quán)益，維護(hù)公司的良好形象。 關(guān)鍵控制點 1）當(dāng)公司業(yè)發(fā)生重大調(diào)整、法律法規(guī)發(fā)生重大變化、組織結(jié)構(gòu)發(fā)生重大變化或內(nèi)外審計出具內(nèi)控整改報告時，生產(chǎn)運營中心及時提出內(nèi)控調(diào)整更新申請； 2）內(nèi)控委員會根據(jù) SEC對上市公司內(nèi)控的要求對內(nèi)控手冊進(jìn)行評估。 關(guān)鍵控制點 1）各部門 /子公司員工在內(nèi)控手冊的運行中及時發(fā)現(xiàn)問題； 2）行政中心 /子公司綜合部進(jìn)行定期的內(nèi)控檢查。非常重要的一點是：公司應(yīng)該進(jìn)行合理謹(jǐn)慎的措施來保證內(nèi)控目標(biāo)的實現(xiàn)，而不是設(shè)想或者認(rèn)定僅僅依靠“優(yōu)秀”的員工就可以達(dá)到目標(biāo)。公司同時必須建立一套發(fā)現(xiàn)、分析并且管理風(fēng)險的機制。 本章小結(jié) ? 本章我們主要介紹了： ? 內(nèi)部控制的目標(biāo) ? 內(nèi)部控制的主要分類 ? 財務(wù)控制的主要手段 ? 摩托羅拉內(nèi)部控制體系的構(gòu)成 ? 摩托羅拉內(nèi)部控制的主要標(biāo)準(zhǔn)范疇和作用 金地集團(tuán)有限公司 內(nèi)部控制制度手冊 （ ） 2020年 11月 10日 目錄 總則及說明 第一章 組織機構(gòu)及崗位設(shè)置 第二章 內(nèi)控運行機制 第三章 法律法規(guī)與風(fēng)險管理 第四章 戰(zhàn)略制定與管理控制 第五章 財務(wù)管理控制 第六章 集團(tuán)固定資產(chǎn)管理 第七章 子公司固定資產(chǎn)管理 第八章 集團(tuán)費用支出控制 第九章 子公司費用支出控制 第十章 銷售和應(yīng)收賬款 第十一章 采購和應(yīng)付帳款 第十二章 項目開發(fā)與總控 第十三章 產(chǎn)品研發(fā)與設(shè)計 第十四章 工程招標(biāo)與預(yù)算 第十五章 工程建設(shè)管理 第十六章 集團(tuán)人力資源及行政管理 第十七章 子公司人力資源及行政管理 第十八章 對外投資管理 第十九章 內(nèi)部審計 總則及說明 一、內(nèi)控手冊的使用責(zé)任 二、內(nèi)部控制的目標(biāo) 三、內(nèi)部控制的概念 四、內(nèi)部控制的框架 五、內(nèi)部控制的缺陷 六、內(nèi)部控制的描述 BACK 一、內(nèi)控手冊的使用責(zé)任 ? 本手冊適用于金地（集團(tuán)）公司及其子公司，為方便描述，以下簡稱為“公司”。這位總經(jīng)理在仔細(xì)查閱了積壓的定單檔案之后，發(fā)現(xiàn)幾乎所有這些定貨單都沒有提供購買定單或其它形式的顧客購買承諾證明。其原理是： 作 業(yè) 作 業(yè) 作業(yè)成本 成本對象 產(chǎn)品 服務(wù) 客戶 作業(yè)成本法的基本原理 以作業(yè)為基礎(chǔ)的成本觀 ? 作業(yè)消耗資源 ? 產(chǎn)品消耗作業(yè) 資 源 作 業(yè) 產(chǎn) 品 耗 用 耗 用 需 要 需 要 成本層次與成本動因 ? 成本動因 ： ? 即導(dǎo)致成本發(fā)生的因素 ,是間接成本分配的基礎(chǔ) ? 成本層次與成本動因 1. 單位產(chǎn)出成本 生產(chǎn)或發(fā)貨的數(shù)量 2. 批數(shù)成本 設(shè)備調(diào)試或服務(wù)次數(shù) 3. 產(chǎn)品維持成本 設(shè)計或工藝變化次數(shù) 4. 企業(yè)運行成本 管理需要量 成本動因 組裝人工 所制造的產(chǎn)品的數(shù)量 機器設(shè)置人工 生產(chǎn)線運行次數(shù) 物料搬運人工