【正文】 人民幣。包括交易性金融資產(chǎn) 和指定以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。支付價(jià)款中包含的已到付息期 但尚未發(fā)放的債券利息，單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng) 收項(xiàng)目?？晒? 出售金融資產(chǎn)持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利計(jì)入投資收益。壞帳準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)提方法如下： ① 公司壞帳確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn) (a)債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的； (b)債務(wù)人逾期未履行償還義務(wù)超過(guò)三年仍然不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)。如果存貨成本高于可變現(xiàn)凈值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益。 （ 2）權(quán)益法 投資企業(yè)對(duì)被投資電廠具有共同控制或重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算。 無(wú)形資產(chǎn) 企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。 購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)時(shí)，借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng) 停止資本化。 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)： （ 1）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)； （ 2）收入的金額能夠可靠地計(jì)量。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等規(guī)定，編制和對(duì)外提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)會(huì) 計(jì)報(bào)告。 (三 ) 資金增減和周轉(zhuǎn)情況。合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編 制原則和方法，按照國(guó)家的規(guī)定執(zhí)行。 封面上應(yīng)當(dāng)注明：企業(yè)名稱(chēng)、企業(yè)統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報(bào)表所屬年度或者月份、報(bào) 出日期，并由電廠法人代表和電廠財(cái)務(wù)簽名并蓋章。 企業(yè)對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容、會(huì)計(jì)報(bào)表種類(lèi)和格式、會(huì)計(jì)報(bào)表附注的 主要內(nèi)容及財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)等，按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定。年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是 指年度終了編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告統(tǒng)稱(chēng)為中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào) 告。 本文件為 XX生物質(zhì)電廠 未經(jīng)許可不得影印 生物質(zhì)電廠會(huì)計(jì)核算管理辦法 版次： A/O 頁(yè)次： 9/25 合并財(cái)務(wù)報(bào)表 合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍以控制為基礎(chǔ)進(jìn)行確定，公司將全部分、子公司納入合并財(cái)務(wù) 報(bào)表的合并范圍。 遞延收益 本文件為 XX生物質(zhì)電廠 未經(jīng)許可不得影印 生物質(zhì)電廠會(huì)計(jì)核算管理辦法 版次： A/O 頁(yè)次： 8/25 取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，確認(rèn)為遞延收益，自相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)起， 在該資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，分次計(jì)入以后各期的損益（營(yíng)業(yè)外收入）。使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，其應(yīng)攤銷(xiāo)金額在使用壽命內(nèi)按直線法進(jìn)行 攤銷(xiāo)。 固定資產(chǎn)折舊采用直線法計(jì)算 固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折 舊。 長(zhǎng)期股權(quán)投資 初始投資成本的計(jì)量 （ 1）以支付現(xiàn)金取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照實(shí)際支付的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款作為初始投資成本， 初始投資成本包括與取得長(zhǎng)期股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用、稅金及其他必要支出等。對(duì)規(guī)定了結(jié)算時(shí)限、結(jié)算正常滾動(dòng)的 應(yīng)收款項(xiàng)，可不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；對(duì)有確鑿證據(jù)表明無(wú)法收回或收回的可能性不大（如債務(wù)電 廠撤消、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時(shí)間 內(nèi)無(wú)法償付債務(wù)等）的應(yīng)收款項(xiàng)，可全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；對(duì)超過(guò)結(jié)算時(shí)限沒(méi)正常滾動(dòng)但又無(wú) 證據(jù)表明不能收回的，按以下比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，將取得的價(jià) 款與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間差額計(jì)入投資損益；同時(shí)，將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià) 值變動(dòng)累計(jì)額對(duì)應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計(jì)入投資損益。處置持有至到期投資時(shí)，將所取得價(jià)款與該投 資賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入投資收益。支付的價(jià)款中包 含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息其但尚未領(lǐng)取的債券利息，單獨(dú)確認(rèn) 為應(yīng)收項(xiàng) 目。 外幣業(yè)務(wù)的核算方法及折算方 法 會(huì)計(jì)年度內(nèi)涉及的外幣經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折合為人民幣 記賬，在資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于外幣貨幣性項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算。具體原則，是指公司按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算制度所制定的、適合于本公司的會(huì)計(jì) 制度中所采用的會(huì)計(jì)原則；具體會(huì)計(jì)處理方法，是指公司在會(huì)計(jì)核算中對(duì)于諸多可選擇的會(huì) 計(jì)處理方法中所選擇的、適合于本公司的會(huì)計(jì)處理方法。 3 定 義 會(huì)計(jì)核算：是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的分布情況、使用效果、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行科學(xué)地 確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告，最終通過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告系統(tǒng)地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果， 為投資者、債權(quán)人、政府部門(mén)以及社會(huì)各方面提供真實(shí)、可靠、可比的會(huì)計(jì)信息，為經(jīng)濟(jì)決 策、經(jīng)濟(jì)管理和經(jīng)濟(jì)監(jiān)督服務(wù)的一項(xiàng)會(huì)計(jì)活動(dòng)。 電廠財(cái)務(wù)部門(mén)：負(fù)責(zé)電廠日常會(huì)計(jì)核算工作，定期編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 會(huì)計(jì)年度：以公歷每年 1 月 1 日至 12 月 31 日為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。以公允價(jià)值計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，如交易性金融資產(chǎn)（股票、基 金等），采用公允價(jià)值確定日的即期匯率折算，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金 額的差額，作為公允 價(jià)值變動(dòng)（含匯率變動(dòng)）處理，計(jì)入當(dāng)期損益。這類(lèi)金融資產(chǎn)在處置時(shí)，其公允價(jià)值與初始入 賬金額之間的差額確認(rèn)為投資收益，同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益。 （ 4）可供出售金融資產(chǎn)：主要是指本公司沒(méi)有劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng) 期損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的金融資產(chǎn)。 公司在資產(chǎn)負(fù)債表日分別對(duì)不同類(lèi)別的金融資產(chǎn)采取不同的方法進(jìn)行減值測(cè)試，并計(jì) 提減值準(zhǔn)備： （ 1）交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日以公允價(jià)值反映，公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益； （ 2）應(yīng)收款項(xiàng)：本公司于資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)進(jìn)行減值測(cè)試，計(jì)提壞賬準(zhǔn) 備。采購(gòu)成本一般 包括采購(gòu)價(jià)格、相關(guān)稅金、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可直接歸屬于存貨采購(gòu)的費(fèi)用； 加工成本通常指存貨加工過(guò)程中除直接材料以外的其他生產(chǎn)費(fèi)用，如直接人工、按照一定方 法分配的制造費(fèi)用等； （ 2）燃料發(fā)出時(shí)按加權(quán)平均法計(jì)算成本；自 制的存貨按照制造過(guò)程中的各項(xiàng)實(shí)際支出， 作為實(shí)際成本；其他存貨按個(gè)別計(jì)價(jià)法計(jì)算。 （ 4）通過(guò)非貨幣性資產(chǎn)交換取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，初始投資成本當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn) 則第 7 號(hào) 非貨幣性資產(chǎn)交換》確定。在建工程已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日 起，根據(jù)工程實(shí)質(zhì)上已完工及達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，確認(rèn)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，尚未辦理竣工決 算的暫估轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，按照計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的規(guī)定計(jì)提固定資產(chǎn)的折舊，并停止利息資 本化。 借款費(fèi)用同時(shí)滿足下列條件的，才能開(kāi)始資本化： （ 1）資產(chǎn)支出已發(fā)生，資產(chǎn)支出包括為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而支付的 現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承 擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出； （ 2）借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生； （ 3）使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)始； 為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專(zhuān)門(mén)借款的，應(yīng)當(dāng)以專(zhuān)門(mén)借款當(dāng)期實(shí)際發(fā) 生的利息費(fèi)用，減去將尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得 的投資收益后的金額確定。 收入確認(rèn)原則 銷(xiāo)售商品收入 銷(xiāo)售商品收入同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)： （ 1）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方； （ 2）企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施 有效控制； （ 3）收入的金額能夠可靠地計(jì)量； （ 4）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)； （ 5）相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。 會(huì)計(jì)核算科目體系 融資及財(cái)務(wù)結(jié)算中心統(tǒng)一設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目，統(tǒng)一設(shè)置輔助核算。 b．利潤(rùn)表； c．現(xiàn)金流量表； d．所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表； 會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容： （一）不符合會(huì)計(jì)核算基本前提的說(shuō)明； （二）重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的說(shuō)明； 本文件為 XX生物質(zhì)電廠 未經(jīng)許可不得影印 生物質(zhì)電廠會(huì)計(jì)核算管理辦法 版次： A/O 頁(yè)次： 10/25 （三）重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的說(shuō)明； （四）或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說(shuō)明； （五）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露； （六）重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說(shuō)明； （七）公司合并、分立的說(shuō)明； （八）會(huì)計(jì)報(bào)表中重要項(xiàng)目的明細(xì)資料； （九）有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。法定節(jié)假日 時(shí)間可順延。 資本公積 股本溢價(jià)科目外的其他項(xiàng) 目均在本明細(xì)科目核算 41010101 轉(zhuǎn)增股本 本文件為 XX生物質(zhì)電廠 未經(jīng)許可不得影印 生物質(zhì)電廠會(huì)計(jì)核算管理辦法 版次： A/O 頁(yè)次： 19/25 4103 4104 4109 5001 41010102 41010103 41010104 410102 41010201 41010202 41010203 41010204 410401 410402 410403 410404 410405 410406 410407 410499 500101 50010101 50010102 50010103 50010104 彌補(bǔ)虧損 利潤(rùn)提取 其他 任意盈余公積 轉(zhuǎn)增股本 彌補(bǔ)虧損 利潤(rùn)提取 其他 本年利潤(rùn) 利潤(rùn)分配 提取法定盈余公積 提取任意盈余公積 應(yīng)付普通股股利 轉(zhuǎn)作股份的普通股股 利 提取儲(chǔ)備基金 提取企業(yè)發(fā)展基金 提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利 基金 未分配利潤(rùn) 少數(shù)股東權(quán)益 生產(chǎn)成本 電力 燃料費(fèi) 生物質(zhì) 燃油 燃?xì)? 人工成本 5001010401 5001010402 5001010403基本養(yǎng)老保險(xiǎn) 5001010404補(bǔ)充養(yǎng)老金 5001010405基本醫(yī)療保險(xiǎn) 5001010406補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn) 5001010407 5001010408 5001010409工會(huì)經(jīng)費(fèi) 5001010410教育經(jīng)費(fèi) 5001010411住房公積金 5001010412 本文件為 XX生物質(zhì)電廠 未 經(jīng)許可不得影印 生物質(zhì)電廠會(huì)計(jì)核算管理辦法 版次： A/O 頁(yè)次： 20/25 5001010413勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) 5001010414 5001010415解除勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償費(fèi) 5001010499 50010105 50010106 50010107 50010108 50010109 50010110 50010111 50010112 50010113 50010114 500102 500103 500104 50010401 50010402 50010403 50010404 50010499 500105 50010501 50010502 50010503 50010504 50010505 50010506 50010507 50010508 50010509 辦公費(fèi) 5001010501 辦公用品 50