【正文】 其他業(yè)務(wù)支出”中的“租費(fèi)”項(xiàng)目。 應(yīng)付預(yù)計(jì)未完航次成本（一）本科目核算公司期末按照完工百分比，確認(rèn)預(yù)估的應(yīng)付與未完航次運(yùn)輸相關(guān)的款項(xiàng)。待運(yùn)輸支出單證、船舶燃油消耗報(bào)告、固定費(fèi)用單證到達(dá)后，先以紅字作同樣的記錄沖回預(yù)估數(shù)，再根據(jù)實(shí)際數(shù)入賬，借記“船舶運(yùn)行成本”、“船舶固定費(fèi)用”科目，貸記 “待轉(zhuǎn)燃油”、“應(yīng)付賬款”等科目。對(duì)于開(kāi)始和完成分別屬于不同會(huì)計(jì)年度的航次即年末未完航次，則在航次的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的情況下，應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)航次收入。(二)租船業(yè)務(wù)收入對(duì)于屬于航運(yùn)收入的租船業(yè)務(wù)收入，業(yè)務(wù)在同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)開(kāi)始并完成，應(yīng)在業(yè)務(wù)完成時(shí)確認(rèn)；業(yè)務(wù)的開(kāi)始和完成分屬于不同的會(huì)計(jì)年度(如跨年度的定期租船業(yè)務(wù))，公司應(yīng)按開(kāi)始和完成分別屬于不同會(huì)計(jì)年度的航次運(yùn)輸收入相同的確認(rèn)方法進(jìn)行確認(rèn)。營(yíng)運(yùn)費(fèi)用不包括資本性支出、對(duì)外投資損失、營(yíng)業(yè)外支出以及國(guó)家規(guī)定的不得列入費(fèi)用的其他支出。 航運(yùn)業(yè)務(wù)成本的計(jì)算對(duì)象、計(jì)算單位與計(jì)算期 成本計(jì)算對(duì)象 航運(yùn)業(yè)務(wù)成本的計(jì)算對(duì)象為： ：以企業(yè)的旅客、貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)為成本計(jì)算對(duì)象。 “千TEU公里”。 營(yíng)業(yè)成本項(xiàng)目構(gòu)成 船舶運(yùn)行成本船舶運(yùn)行成本，是指船舶在運(yùn)輸生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的直接歸屬于航次負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。 ，是指船舶在同一貨艙內(nèi)裝運(yùn)不同類(lèi)別貨物需要分票、墊隔或裝運(yùn)貨物需要防止搖動(dòng)、移位、以及貨物通風(fēng)需要等耗用的木材、隔貨網(wǎng)、防搖裝置、通風(fēng)筒等材料費(fèi)用。 ，是指船舶在運(yùn)輸生產(chǎn)中耗用的各種物料、低值易耗品。 (3)其他非營(yíng)運(yùn)期費(fèi)用，是指船舶非營(yíng)運(yùn)期內(nèi)發(fā)生的不屬于以上各項(xiàng)的費(fèi)用。 (7)研究試驗(yàn)費(fèi)，是指應(yīng)用于船舶的科學(xué)研究、技術(shù)開(kāi)發(fā)而發(fā)生的、不構(gòu)成固定資產(chǎn)的費(fèi)用，以及購(gòu)置樣品、樣機(jī)、測(cè)試儀器、制作模型等的費(fèi)用。年末未完航次也應(yīng)按年度內(nèi)實(shí)際營(yíng)運(yùn)天數(shù)分擔(dān)當(dāng)年固定費(fèi)用。 集裝箱固定費(fèi)用 集裝箱固定費(fèi)用，是指企業(yè)自有或租入的集裝箱及其底盤(pán)車(chē)在營(yíng)運(yùn)過(guò)程中發(fā)生的固定費(fèi)用。 2．底盤(pán)車(chē)費(fèi)用 （1）底盤(pán)車(chē)保管費(fèi)，是指自有底盤(pán)車(chē)存放在自有堆場(chǎng)或港口站場(chǎng)而支付的費(fèi)用。 航次成本明細(xì)賬應(yīng)詳細(xì)記載該航次運(yùn)營(yíng)資料，包括航次序號(hào)、行駛航區(qū)(線)、航次起訖時(shí)間、掛靠港口名稱及到離港時(shí)間、航行里程、到目的港及沿途掛靠港口的運(yùn)量(裝卸量)、燃料補(bǔ)給量與耗用量，以及其他成本管理需要的航次運(yùn)營(yíng)資料。 2. 船舶共同費(fèi)用對(duì)于船舶共同費(fèi)用，設(shè)置明細(xì)賬歸集和核算有關(guān)營(yíng)運(yùn)支出，船舶共同費(fèi)用發(fā)生時(shí)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)記賬憑證和費(fèi)用匯總表，按照費(fèi)用發(fā)生的先后記入“船舶共同費(fèi)用”，并按規(guī)定費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)立費(fèi)用明細(xì)賬進(jìn)行歸集登記。 企業(yè)應(yīng)為每一在冊(cè)船舶(包括租出船舶)編制年度固定費(fèi)用預(yù)算(包括分配記入固定費(fèi)用的各項(xiàng)分配性費(fèi)用)，并按該船全年計(jì)劃營(yíng)運(yùn)天數(shù)，計(jì)算出每營(yíng)運(yùn)天固定費(fèi)用，作為計(jì)劃分配率。 6. 艙(箱)位租費(fèi)對(duì)于艙(箱)位租費(fèi)，應(yīng)按租入的每批同屬一船的艙(箱)位設(shè)置明細(xì)賬，核算所支付的租金和記入運(yùn)輸業(yè)務(wù)成本的租費(fèi)。 ： 全部貨運(yùn)業(yè)務(wù)總成本＝∑貨運(yùn)船舶航次成本＋∑客貨輪航次貨運(yùn)業(yè)務(wù)成本 全部貨運(yùn)業(yè)務(wù)單位成本＝貨運(yùn)業(yè)務(wù)總成本/∑航次貨運(yùn)量 全部客運(yùn)業(yè)務(wù)總成本＝∑客貨輪航次客運(yùn)業(yè)務(wù)成本 全部客運(yùn)業(yè)務(wù)單位成本＝客運(yùn)業(yè)務(wù)總成本/∑航次客運(yùn)量 全部客貨運(yùn)輸綜合總成本＝全部貨運(yùn)業(yè)務(wù)總成本＋全部客運(yùn)業(yè)務(wù)總成本 全部客貨運(yùn)輸綜合單位成本＝全部客貨運(yùn)輸綜合總成本/∑航次綜合運(yùn)輸量 第四章 信息披露航運(yùn)企業(yè)應(yīng)該建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告制度，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息至少應(yīng)包括以下內(nèi)容：一、國(guó)資委、財(cái)政部等外部監(jiān)管部門(mén)要求編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；二、中國(guó)華電集團(tuán)公司等上級(jí)主管企業(yè)要求編報(bào)的集團(tuán)內(nèi)部管理報(bào)表；三、本企業(yè)根據(jù)自身管理需要和行業(yè)規(guī)定編制的企業(yè)內(nèi)部管理報(bào)表。借：固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)－融資租入固定資產(chǎn)航次運(yùn)輸過(guò)程中所發(fā)生的實(shí)際成本（1）實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)直接費(fèi)用借：船舶運(yùn)行成本－船存燃油 －港口費(fèi) ...... 貸：船存燃油 銀行存款......（2）已完航次未達(dá)支出月份終了，船舶航次已經(jīng)完成，但運(yùn)輸支出單證尚未寄達(dá)根據(jù)該輪該航次的動(dòng)態(tài)信息，如行駛航線、所掛靠港口的作業(yè)情況、在各港口的貨物裝卸量、航行時(shí)間、裝卸與非裝卸時(shí)間以及運(yùn)輸條款、港口費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)等，估算港口費(fèi)、燃油費(fèi)、貨物費(fèi)以及其他航次直接費(fèi)用時(shí)：借：船舶運(yùn)行成本（估算直接費(fèi)用）船舶固定費(fèi)用（估算船舶固定費(fèi)用）貸：已完航次未達(dá)支出待運(yùn)輸支出單證、船舶燃油消耗報(bào)告、固定費(fèi)用單證到達(dá)后，先以紅字作同樣的記錄沖回預(yù)估數(shù)，再根據(jù)實(shí)際數(shù)入賬：借：船舶運(yùn)行成本（估算直接費(fèi)用）（紅字）船舶固定費(fèi)用（估算船舶固定費(fèi)用）（紅字）貸：已完航次未達(dá)支出（紅字）借：船舶運(yùn)行成本（估算直接費(fèi)用）船舶固定費(fèi)用（估算船舶固定費(fèi)用）貸：待轉(zhuǎn)燃油 應(yīng)付賬款“已完航次未達(dá)支出”期末貸方余額，反映已完航次預(yù)估的各項(xiàng)支出和本期發(fā)生固定費(fèi)用預(yù)估數(shù)，其貸方余額減去預(yù)估燃油費(fèi)用明細(xì)科目余額后的差額，在資產(chǎn)負(fù)債表上并同“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目反映。借：應(yīng)收預(yù)計(jì)未完航次收入－船名（航次）（紅字）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—運(yùn)輸收入（紅字）應(yīng)收預(yù)計(jì)未完航次收入期末借方余額，反映公司尚未收回的未完航次應(yīng)收運(yùn)費(fèi)，在資產(chǎn)負(fù)債表”應(yīng)收賬款”科目反映。會(huì)計(jì)期內(nèi)全部船舶已完航次成本之和即為該會(huì)計(jì)期運(yùn)輸業(yè)務(wù)總成本，并根據(jù)相應(yīng)的已完航次運(yùn)量計(jì)算單位成本。船舶固定費(fèi)用的分配計(jì)算公式為： 如果企業(yè)出租部分艙(箱)位，應(yīng)按出租艙(箱)位占該船艙(箱)位總數(shù)的比例，計(jì)算艙(箱)位出租成本應(yīng)負(fù)擔(dān)的固定費(fèi)用。若辦理會(huì)計(jì)決算時(shí)，代理單位尚未將該會(huì)計(jì)報(bào)告期內(nèi)已完航次的運(yùn)行費(fèi)用賬單寄達(dá)，可根據(jù)代理單位電傳或估算單，或根據(jù)船舶、航運(yùn)調(diào)度部門(mén)提供的資料，按照船舶行駛的航線、運(yùn)輸量、貨種、運(yùn)輸條款、所到港口作業(yè)情況和費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)、船舶各類(lèi)定額、匯率等，計(jì)算有關(guān)運(yùn)行費(fèi)用，由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)入賬。 （3）底盤(pán)車(chē)修理費(fèi)，是指自有底盤(pán)車(chē)廠修費(fèi)用、零配件購(gòu)置費(fèi)、站場(chǎng)零星修理費(fèi)等。 （2）集裝箱折舊費(fèi)，是指自有集裝箱根據(jù)原值和規(guī)定的折舊率按月計(jì)提的折舊費(fèi)。船舶固定費(fèi)用按單船分設(shè)以下明細(xì)項(xiàng)目，歸集有關(guān)營(yíng)運(yùn)支出，包括：工資、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、失業(yè)保險(xiǎn)基金、船員服裝費(fèi)、船員差旅費(fèi)、文體宣傳費(fèi)、單證資料費(fèi)、通訊導(dǎo)航費(fèi)、研究試驗(yàn)費(fèi)、專(zhuān)有技術(shù)使用費(fèi)、營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用、其他等費(fèi)用項(xiàng)目，設(shè)置專(zhuān)欄進(jìn)行明細(xì)核算。 (9)營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用，是指企業(yè)營(yíng)運(yùn)過(guò)程中所發(fā)生的不能直接記入運(yùn)輸成本計(jì)算對(duì)象的各種間接費(fèi)用。職工薪酬包括企業(yè)職工在職期間和離職以后給予的所有貨幣性薪酬和非貨幣性福利。 ，是指已完工的船舶實(shí)際修理費(fèi)支出、日常維護(hù)保養(yǎng)耗用的修理料、備品配件等。 ，是指船舶在營(yíng)運(yùn)生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生海損、機(jī)損、貨損、貨差、火警、污染、人身傷亡等事故的費(fèi)用，包括施救、賠償、修理、訴訟、善后等直接損失費(fèi)用。 ，是指船舶在營(yíng)運(yùn)期內(nèi)進(jìn)出港口、航道、停泊港內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如港務(wù)費(fèi)、船舶噸稅、引水費(fèi)、停泊費(fèi)、拖輪費(fèi)、航道養(yǎng)護(hù)費(fèi)、圍油欄費(fèi)、油污水處理費(fèi)、船舶代理費(fèi)、運(yùn)河費(fèi)、海峽費(fèi)、燈塔費(fèi)、海關(guān)檢驗(yàn)費(fèi)、檢疫費(fèi)、移民局費(fèi)用等。 作為成本計(jì)算期的航次，是指一個(gè)載貨(客)單程航次。 (或船舶類(lèi)型)成本：以不同的船舶(或船舶類(lèi)型)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)為成本計(jì)算對(duì)象。 營(yíng)運(yùn)成本，是指能歸屬于某項(xiàng)營(yíng)運(yùn)業(yè)務(wù)的耗費(fèi)的營(yíng)運(yùn)費(fèi)用，是企業(yè)為從事運(yùn)輸和其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的各種耗費(fèi)，包括船舶運(yùn)行成本、船舶固定費(fèi)用、船舶共同費(fèi)用。(四)其他業(yè)務(wù)收入提供運(yùn)輸服務(wù)以外的勞務(wù)取得的收入，在收入的金額能夠可靠地計(jì)量，與勞務(wù)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入公司時(shí)，按與接受勞務(wù)方簽訂的合同或協(xié)議的金額確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入。對(duì)于開(kāi)始和完成分別屬于不同會(huì)計(jì)年度的航次