【正文】 法定節(jié)假日 時間可順延。 會計核算科目體系 融資及財務結算中心統(tǒng)一設置和使用會計科目，統(tǒng)一設置輔助核算。 借款費用同時滿足下列條件的，才能開始資本化： （ 1）資產支出已發(fā)生，資產支出包括為購建或者生產符合資本化條件的資產而支付的 現金、轉移非現金資產或者承 擔帶息債務形式發(fā)生的支出； （ 2）借款費用已經發(fā)生； （ 3）使資產達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產活動已經開始； 為購建或者生產符合資本化條件的資產而借入專門借款的，應當以專門借款當期實際發(fā) 生的利息費用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得 的投資收益后的金額確定。 （ 4）通過非貨幣性資產交換取得的長期股權投資，初始投資成本當按照《企業(yè)會計準 則第 7 號 非貨幣性資產交換》確定。 公司在資產負債表日分別對不同類別的金融資產采取不同的方法進行減值測試，并計 提減值準備： （ 1）交易性金融資產在資產負債表日以公允價值反映，公允價值的變動計入當期損益； （ 2）應收款項：本公司于資產負債表日對應收及預付款項進行減值測試，計提壞賬準 備。這類金融資產在處置時，其公允價值與初始入 賬金額之間的差額確認為投資收益，同時調整公允價值變動損益。 會計年度：以公歷每年 1 月 1 日至 12 月 31 日為一個會計年度。 3 定 義 會計核算：是對企業(yè)經濟資源的分布情況、使用效果、經營風險、經濟責任進行科學地 確認、計量、記錄和報告，最終通過財務會計報告系統(tǒng)地反映企業(yè)的財務狀況和經營成果， 為投資者、債權人、政府部門以及社會各方面提供真實、可靠、可比的會計信息，為經濟決 策、經濟管理和經濟監(jiān)督服務的一項會計活動。 外幣業(yè)務的核算方法及折算方 法 會計年度內涉及的外幣經營業(yè)務，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折合為人民幣 記賬，在資產負債表日，對于外幣貨幣性項目，采用資產負債表日即期匯率折算。處置持有至到期投資時，將所取得價款與該投 資賬面價值之間的差額計入投資收益。對規(guī)定了結算時限、結算正常滾動的 應收款項，可不計提壞賬準備；對有確鑿證據表明無法收回或收回的可能性不大（如債務電 廠撤消、破產、資不抵債、現金流量嚴重不足、發(fā)生嚴重的自然災害等導致停產而在短時間 內無法償付債務等）的應收款項，可全額計提壞賬準備；對超過結算時限沒正常滾動但又無 證據表明不能收回的，按以下比例計提壞賬準備。 固定資產折舊采用直線法計算 固定資產應當按月計提折舊，當月增加的固定資產，當月不計提折舊，從下月起計提折 舊。 遞延收益 本文件為 XX生物質電廠 未經許可不得影印 生物質電廠會計核算管理辦法 版次： A/O 頁次： 8/25 取得與資產相關的政府補助，確認為遞延收益，自相關資產達到預定可使用狀態(tài)時起， 在該資產使用壽命內平均分配，分次計入以后各期的損益（營業(yè)外收入）。年度財務會計報告是 指年度終了編制的財務會計報告，半年度、季度和月度財務會計報告統(tǒng)稱為中期財務會計報 告。 封面上應當注明：企業(yè)名稱、企業(yè)統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報表所屬年度或者月份、報 出日期，并由電廠法人代表和電廠財務簽名并蓋章。 (三 ) 資金增減和周轉情況。 讓渡資產使用權收入 讓渡資產使用權收入同時滿足下列條件的，才能予以確認： （ 1）相關的經濟利益很可能流入企業(yè)； （ 2）收入的金額能夠可靠地計量。 無形資產 企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產確認為無形資產。如果存貨成本高于可變現凈值的，應當計提存貨跌價準備，計入當期損益?？晒? 出售金融資產持有期間取得的利息或現金股利計入投資收益。包括交易性金融資產 和指定以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。 各電廠在對會計要素進行計量時，一 般應當采用歷史成 本。 5 程 序 會計核算總原則 各電廠在組織會計核算時，會計信息應滿足以下質量要求： （ 1）可靠性 （ 2）相關性 （ 3）明晰性 （ 4）可比性 （ 5）實質重于形式 （ 6）重要性 （ 7）謹慎性 （ 8）及時性 各電廠在將符合確認條件的會計要素登記入賬并列報于會計報表及其附注時，應 本文件為 XX生物質電廠 未經許可不得影印 生物質電廠會計核算管理辦法 版次： A/O 頁次： 2/25 當按照規(guī)定的會計計量屬性進行計量，確定其金額。 金融資產的分類、確認和計量 本公司的金融資產在初始計量時劃分為以下四類： （ 1）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產：主要是指本公司為了近期內 本文件為 XX生物質電廠 未經許可不得影印 生物質電廠會計核算管理辦法 版次： A/O 頁次： 3/25 出售而持有的股票、債券、基金以及不作為有效套期工具的衍生工具。支付的價款包含的已到 付息期但尚未領取的債券利息或已宣告但尚未發(fā)放的現金股利，單獨確認為應收項目。 存貨期末計價 企業(yè)應在期末計算存貨的可變現凈值，按照成本與可變現凈值孰低確定存貨的價 值。在建工程項 本文件為 XX生物質電廠 未經許可不得影印 生物質電廠會計核算管理辦法 版次： A/O 頁次： 7/25 目在達到預定可使用狀態(tài)前所取得的試運轉過程中形成的、能夠對外銷售的產品，其發(fā)生的 成本，計入在建工程成本，銷售時，按實際銷售收入沖減工程成本。 在資產負債表日提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，采用完工百分比法確認提供勞務 收入。 (二 ) 利潤實現和分配情況。 本文件為 XX生物質電廠 未經許可不得影印 生物質電廠會計核算管理辦法 版次： A/O 頁次： 11/25 附則 本辦法如有與國家頒布的有關法規(guī)、規(guī)章和規(guī)定不符之處， 以國家頒布的有關法規(guī)、規(guī) 章和規(guī)定為準。 財務會計報告由會計報表、會計報表附注和財務情況說明書組成。相關資產在使用 壽命結束前被出售、轉讓、報廢或發(fā)生毀損的，將尚未分配的遞延收益余額一次性轉入資產 處置當期的損益（營業(yè)外收入）。當月減少的固定資產，當月仍計提折舊，從下月起不計提折舊。 應收款項賬齡 3 個月 — 1 年 (含 1 年 ) 1— 2 年 (含 2 年 ) 2— 3 年 (含 3 年 ) 3— 5 年 (含 5 年 ) 5 年以上 計提比例 5％ 20％ 50％ 80％ 100％ 本文件為 XX生物質電廠 未經許可不得影印 生物質電廠會計核算管理辦法 版次： A/O 頁次： 5/25 存 貨 存貨分類：包括在生產經營過程中為銷售或耗用而儲備的原材料、在途物資、 包裝物及低值易耗品、庫存商品及處在生產過程中的在產品等。 （ 3）應收款項：主要是指本公司銷售商品或提供勞務形成的應收款項。因資產負 債表日即期匯率與初始確認時或者前一資產負債表日即期匯率不同而產生的匯兌差額，計入 當期損益。 4 職 責 控股公司融資及財務結算中心：是電廠會計核算的歸口管理 部門，負責按照企業(yè)會 計準則和電力行業(yè)的相關標準，制訂統(tǒng)一的會計核算制度和辦法。 公司所選擇的會計政策 會計制度：執(zhí)行中華人民共和國財政部頒發(fā)的《企業(yè)會計準則》。資產負債表日，本公司將這類金融 資產以公允價值計量且其變動計入當期損益。 金融資產減值：本公司在有以下證據表明該金融資產發(fā)生減值的，計提減值準 備： （ 1）發(fā)行方或債務人發(fā)生嚴重財務困難； （ 2）債務人違反了合同條款，如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等； （ 3）債權人出于經濟或法律等方面的考慮，對發(fā)生財務困難的債務人作出讓步； （ 4）債務人可能倒閉或進行其他財務重組； 本文件為 XX生物質電廠 未經許可不得影印 生物質電廠會計核算管理辦法 版次： A/O 頁次： 4/25 （ 5）因發(fā)行方發(fā)生重大財務困難，該金融資產無法在活躍市場繼續(xù)交易； （ 6）無法辨認一組金融資產中的某項資產的現金流量是否已經減少，但根據公開的數 據對其進行總體評價后發(fā)現，該組金融資產自初始確認以來的預計未來現金流量確已減少且 可計量； （ 7）債務人經營 所處的技術、市場、經濟或法律環(huán)境等發(fā)生重大不利變化，使權益工 具投資人可能無法收回投資成本； （ 8）權益工具投資的公允價值發(fā)生嚴重或非暫時性下跌； （ 9）其他表明金融資產發(fā)生減值的客觀證據。 （ 3）投資者投入的長期股權投資，按照投資合同或協(xié)議約定的價值作為初始投資成本。 借款費用 發(fā)生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產的購建或者生產的，予以資本化， 計入相關資產成本；其他借款費用，在發(fā)生時根據其發(fā)生額確認為費用，計入當期損益。在取得資產、負債時，確定其計稅基礎，資 產、負債的賬面價值與其計稅基礎存在差異的，按照《企業(yè)會計準則第 18 號 所得稅》規(guī)定 確認所產生的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債。 月度、季度、中報報表必須在每月終了 10 個工作日內報出，年報必須在每月終 了 15 個工作日內報出。 各電廠應對控股公司融資及財務結算中心編報的報表及資料： （一）會計報表（月）； （二）主營業(yè)務收支明細表 (月 )； （三）財務分析報告 (月 )； （四）其他應編報的內部資料表。在不影響會計核算 要求和控股公司要求的會計報表體系的前提下，各電廠可以根據實際需要 增設下級會計科 目，并報控股公司融資及財務結算中心備案；各電廠確需增加同級科目，在不違反統(tǒng)一會計 核算要求且不妨礙控股公司要求的會計核算管理情況下，電廠可以報經控股公司融資及財務 結算中心批準后增加。 為購建或者生產符合資本化條件的資產而占用了一般借款的，企業(yè)應當根據累計資產支 出超過專門借款部分的資產支出加權平均數乘以所占用一般借款的資本化率，計算確定一般 借款應予資本化的利息金額。 （ 5）通過債務重組取得的長期股權投資，其初始投資成本按照《企業(yè)會計準則第 12 號 債務重組》確定。對于單項金額重大的應收款項，應當單獨進行減值測試，有客 觀證據表明其發(fā)生了減值 的，應當根據其未來現金流量現值低于其賬面價值的差額，確認減值損失，計提壞賬準備。 （ 2）持有至到期投資：主要是指本公司購入的到期日固定、回收金額固定或可確定且 本公司明確意圖和能力持有至到期的固定利率國債、浮動利率公司債券等。 記帳本位幣：通常選擇人民幣作為記帳本位幣。 2 范 圍 本辦法適用于 XX各生物質電廠（以下簡稱 “ 電廠 ” ）的會計核算工作。 記帳基礎：會計核算以權責發(fā)生制為記賬基礎。持有至到期投資在持有期間按照攤余成本和 實際利率計算確認利息收入，計入投資收益。 ② 壞賬核算采用備 抵法，計提時采用個別認定法。 固定資產 公司固定資