【正文】 部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》為內(nèi)部審計(jì)提出了屬性標(biāo)準(zhǔn)，描述了開展內(nèi)審活動的機(jī)構(gòu)及人員的特點(diǎn)，指明了內(nèi)部審計(jì)治理功能實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)。而內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生盡管要早于公司治理的提出，但其最先作為財(cái)產(chǎn)所有者為保證受托財(cái)產(chǎn)的完整、安全而對受托經(jīng)營管理者所采取的監(jiān)督手論是指交易的一方比另一方擁有更多的信息，由此會產(chǎn)生道德風(fēng)險和逆向選擇。最近國外大量經(jīng)驗(yàn)研究表明，內(nèi)部審計(jì)對公司財(cái)務(wù)報告質(zhì)量、公司業(yè)績等方面可以產(chǎn)生積極的治理作用。離開了這些操作程序的支持，治理機(jī)構(gòu)的職能就無從發(fā)揮。其中有不少機(jī)構(gòu)實(shí)際上并未發(fā)揮實(shí)際作用。其他諸如學(xué)校干部人事任免、財(cái)務(wù)預(yù)算和支出、招生與收費(fèi)、學(xué)生獎懲等事務(wù)，雖然也關(guān)乎教職工利益，也為他們所關(guān)注，但并非其核心利益。學(xué)校治理結(jié)構(gòu)則是關(guān)于學(xué)校權(quán)力在各利益相關(guān)者之間的劃分以及各方之間的權(quán)利、義務(wù)、責(zé)任關(guān)系的一種搭配與安排。強(qiáng)化審計(jì)項(xiàng)目管理，做到責(zé)任到人，提高審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險。通過對銀行經(jīng)營管理和內(nèi)部控制的事前、事中審計(jì)，使審計(jì)的時效性和預(yù)防性進(jìn)一步增強(qiáng)。內(nèi)部審計(jì)要以經(jīng)濟(jì)效益為中心，審計(jì)的內(nèi)容要向經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、制度審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審偉秘決策審計(jì)等方面 延伸。內(nèi)部審計(jì)要與時俱進(jìn)，改進(jìn)審計(jì)方式方法，實(shí)現(xiàn)審計(jì)重點(diǎn)由事后向業(yè)務(wù)全過程和內(nèi)部評價轉(zhuǎn)變。因此內(nèi)部審計(jì)要以風(fēng)險為導(dǎo)向，從彭昔防弊，逐步向?qū)︺y刁錄經(jīng)營效益、風(fēng)險控制和保障統(tǒng)一法人經(jīng)營目標(biāo)的完成方向轉(zhuǎn)變。該規(guī)定從法律上確立內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中地位，有利于進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作。內(nèi)控制度不健全，對經(jīng)營者缺乏有效的制約，金融違法違規(guī)行為屢禁不止，金融案件時有發(fā)生。根據(jù)國資委、財(cái)政部的要求，從2以又年起，中央企業(yè)要實(shí)行全國統(tǒng)一的《企業(yè)會計(jì)制度》。外部審計(jì)在開展工作是，要受到時間、人力等因素的影響，且工竹具有階段性，而內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以對企業(yè)的所有經(jīng)營活動進(jìn)行經(jīng)常地、隨時地和手郭賣不斷地監(jiān)督。加快現(xiàn)代金融企業(yè)制度建設(shè)，建立規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，叢根本上解決所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離，使金融企業(yè)真正走上自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展、自我約束的軌道，就需要依靠地位相對超脫的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)來進(jìn)行監(jiān)督和評價。我們必須充分認(rèn)識內(nèi)部審計(jì)在建立現(xiàn)代金融企業(yè)制度中作用。一、要性的認(rèn)識十六屆三中全會對深化國有商業(yè)銀行改革提出了明確的目標(biāo)，就是要真正成為‘.資本充足、內(nèi)控嚴(yán)密、運(yùn)營安全、服務(wù)和效益良好的現(xiàn)代金融企業(yè)”。而內(nèi)部審計(jì)是公司治理中的重要組成部分，要確保公司治理有效性最終得以實(shí)現(xiàn)，必須構(gòu)建健全、有效的內(nèi)部審計(jì)體系。內(nèi)部審計(jì)?！皟?nèi)控嚴(yán)密”是建設(shè)現(xiàn)代金融企業(yè)的重要目標(biāo)。公司治理問題已經(jīng)得到高度重視。政府審計(jì)對企業(yè)主要監(jiān)督檢查財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營的合規(guī)性、合法性和真實(shí)性，社會審計(jì)主要是針對被審計(jì)單位的會計(jì)報表發(fā)表審計(jì)意見，而內(nèi)部審計(jì)除了對財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性合法性及會計(jì)報表的真實(shí)合法性進(jìn)行審計(jì)外，更要對各項(xiàng)內(nèi)部控制制度的合規(guī)性是否有效地執(zhí)行進(jìn)行審計(jì)。近幾年來，工商銀行進(jìn)一步加大對高級管理人員的離任和責(zé)任稽核，并取得良好效果。目前，在建立現(xiàn)代金融企業(yè)制度的過程中，國有商業(yè)銀行改革取得了顯著的成績。國家機(jī)關(guān)、金融企業(yè)、企業(yè)事業(yè)組織、社會團(tuán)體以及其他單位，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度。據(jù)此國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)在公司治理中應(yīng)發(fā)揮好以下幾方面的作用:發(fā)揮好監(jiān)督和服務(wù)作用。同時，內(nèi)部審計(jì)工作要將重心偏重于全業(yè)管理功能的發(fā)揮以及對經(jīng)濟(jì)效益實(shí)現(xiàn)程序的審查和評價。要通過運(yùn)用非現(xiàn)場審計(jì)風(fēng)險監(jiān)控評價指標(biāo)體系，定期對各級行經(jīng)營管理的整體性風(fēng)險進(jìn)行評價分析，及時發(fā)現(xiàn)重大風(fēng)險，及時規(guī)避風(fēng)險。內(nèi)部審計(jì)在職能上不再是單一的監(jiān)督者，而是監(jiān)督評價職能并重，“警察、參謀”角色同演，要逐步向評價職能和參謀角色傾斜。三是要按照《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》的要求，加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)人員后續(xù)教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，高度重視人才的培養(yǎng)，不斷強(qiáng)化和提高內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，使內(nèi)部審計(jì)人員成為一專多能的復(fù)合型人才，以適應(yīng)現(xiàn)代商業(yè)銀行業(yè)務(wù)飛速發(fā)展的需要，建立起一支具有現(xiàn)代知識素養(yǎng)和職業(yè)道德水準(zhǔn)的符合現(xiàn)代商業(yè)銀行要求的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。確切地說，治理是指各利益相關(guān)者圍繞共同目標(biāo)，通過一定的規(guī)則和程序，彼此分享權(quán)力、協(xié)調(diào)配合又相互制衡，共同管理組織事務(wù)。首先，明確學(xué)校各利益相關(guān)者的核心利益是什么，他們需要哪些權(quán)力來維護(hù)自身的核心利益。其次，需設(shè)立相應(yīng)的治理機(jī)構(gòu)，賦予其相關(guān)的治理權(quán)。設(shè)立各個治理機(jī)構(gòu)只是第一步，讓它們良好運(yùn)轉(zhuǎn)，切實(shí)履行職能才是關(guān)鍵。第三篇：公司治理與內(nèi)部審計(jì)基于公司治理的內(nèi)部審計(jì)研究【內(nèi)容摘要】 本文以分析公司治理的本質(zhì)為切入點(diǎn)引出公司治理與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系，揭示內(nèi)部審計(jì)參與公司治理的運(yùn)作機(jī)理，并闡明內(nèi)部審計(jì)治理功能運(yùn)行的基礎(chǔ)，旨在從完善公司治理的角度，探尋內(nèi)部審計(jì)在治理層面的建設(shè)對策。二、公司治理與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系將內(nèi)部審計(jì)置于公司治理框架中加以研究和探討，并非偶然，兩者之間存在著緊密關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)參與監(jiān)督治理機(jī)制近幾年大量國內(nèi)外陸續(xù)曝光的公司財(cái)務(wù)丑聞事件顯示，內(nèi)部監(jiān)督制衡機(jī)制失效、相關(guān)權(quán)力得不到制約是公司內(nèi)部治理失衡的重要因素?！蔼?dú)立性與客觀性——內(nèi)部審計(jì)活動應(yīng)該獨(dú)立，內(nèi)部審計(jì)師在開展工作時應(yīng)做到客觀”。當(dāng)前我國內(nèi)部審計(jì)組織模式普遍存在設(shè)置不合理的現(xiàn)象，最早作為財(cái)會部門內(nèi)設(shè)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)盡管這幾年地位有所提高，但其機(jī)構(gòu)設(shè)置多數(shù)還是平行或低于其他部門。本文將從公司治理結(jié)構(gòu)、公司治理模式、我國公司治理結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀和問題、我國公司治理結(jié)構(gòu)完善對策等方面進(jìn)行淺析。第四，委托人對代理者的激勵與制衡是公司治理結(jié)構(gòu)中一個內(nèi)容的兩個方面，委托人除用報酬形式對代理者激勵外，還通過一整套制衡關(guān)系對 代理者行為進(jìn)行制約，以盡量避免可能發(fā)生的利益損失。我國根據(jù)治理所需要的職能，將公司組織機(jī)構(gòu)設(shè)立了以下四類機(jī)關(guān)。經(jīng)理是由董事會 聘任的、負(fù)責(zé)組織日常經(jīng)營管理活動的公司常設(shè)業(yè)務(wù)執(zhí)行機(jī)關(guān)。(5)經(jīng)理層激勵機(jī)制扭曲，非報酬激勵作用大于報酬激勵，高級管理人員報酬與公司經(jīng)營績效相關(guān)程度不高。其次，要劃分清楚董事的職責(zé)，優(yōu)化董事會的結(jié)構(gòu)和功能，內(nèi)部分工和權(quán)力制衡也要更加細(xì)化。(6)完善利益相關(guān)者治理機(jī)制。要完善獨(dú)立董事制度主要從幾個方面著手：第一，要完善相關(guān)的法律、法規(guī)以及公司章程。參考文獻(xiàn)：[1]斯道延這種制度安排決定企業(yè)為誰服務(wù)，由誰控制，風(fēng)險和利益如何在各利益集團(tuán)之間分配等一系列問題。伯利（Adolph Berle）和嘉得納。在這種情況下，只有企業(yè)內(nèi)部的投資項(xiàng)目才可能籌集到所需的資金。從管理活動的實(shí)踐來看，大多數(shù)企業(yè)的失敗是一個漫長的衰亡過程。在改制過程中往往還存在著內(nèi)部人控制之下的一股獨(dú)大的現(xiàn)象，根據(jù)表決權(quán)的規(guī)定，可以使相當(dāng)一部分侵犯其它中小股東利益的作法得以合法通過，從這個角度來看，所謂代理人問題或者說內(nèi)部人控制問題是相當(dāng)突出的。所有這些問題，都是我國公司法人治理結(jié)構(gòu)立法中必須解決的問題。（二）立法的缺陷股東會制度的缺陷。雖然《公司法》第106條規(guī)定：“股東出席股東大會，所持每股份有一表決權(quán)”，股東大會決議的投票規(guī)則實(shí)行過半數(shù)規(guī)則。用最少的投入獲得最大的產(chǎn)出是現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)的根本要求。在堅(jiān)持效率優(yōu)先的前提下，也應(yīng)兼顧各方的利益，使其不受侵害地都能得到充分實(shí)現(xiàn)。公司法的首要目標(biāo)就是要架構(gòu)一部“憲法”，以界定公司權(quán)力配置，即股東會是公司的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，董事會是公司的業(yè)務(wù)執(zhí)行機(jī)構(gòu)（經(jīng)理為董事會的輔助機(jī)構(gòu)），監(jiān)事會是公司的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，該三機(jī)構(gòu)分別行使決定權(quán)、業(yè)務(wù)執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)，各司其職，不受非法干預(yù)。（二）如何完善我國公司治理結(jié)構(gòu)加快實(shí)現(xiàn)企業(yè)產(chǎn)權(quán)主體多元化當(dāng)前，一些改制為國有獨(dú)資或絕對控股的公司制企業(yè)，在法人治理結(jié)構(gòu)上未能形成有效的制衡機(jī)制，甚至出現(xiàn)了不少“翻牌公司”。許多企業(yè)反映政府部門的審批范圍在擴(kuò)大，針對企業(yè)的文件、會議太多。股東會、董事會和監(jiān)事會是公司制企業(yè)的權(quán)力機(jī)構(gòu)、決策機(jī)構(gòu)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)，稱為“新三會”。董事會依法作出的決策，政府部門不應(yīng)再審批或干預(yù)。集團(tuán)的子公司、孫公司一般應(yīng)改制為多元投資主體的公司，集團(tuán)母公司依據(jù)《公司法》對全資、控股子公司、參股公司行使出資者的重大決策、選擇經(jīng)營者和資產(chǎn)收益等權(quán)利；母公司向子公司派出董事或產(chǎn)權(quán)代表，通過子公司的股東會、董事會參與子公司的經(jīng)營。江蘇經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報。中國特色的公司治理結(jié)構(gòu)探析[J]。2000年。1995年05期[6]吳厚慶。我國公司治理結(jié)構(gòu)存在的問題分析[J]。同時，母公司要加強(qiáng)制度建設(shè)和功能建設(shè)，提高決策能力和資產(chǎn)經(jīng)營能力；尤其要加強(qiáng)對整個集團(tuán)制度化的控制能力，對子公司的發(fā)展規(guī)劃、投融資決策和對外擔(dān)保實(shí)施有效的管理，防止內(nèi)部失控，發(fā)揮集團(tuán)的整體優(yōu)勢。同時，一些改制后的企業(yè)，經(jīng)理人員的收入也難以真正與經(jīng)營業(yè)績掛鉤。由于新老三會并存，造成機(jī)構(gòu)重疊、多頭領(lǐng)導(dǎo)，既影響工作效率，也使公司在治理結(jié)構(gòu)上難以規(guī)范。為此，一要轉(zhuǎn)變黨政機(jī)構(gòu)的職能，使政府部門著重于對經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的宏觀調(diào)控和維護(hù)公平的市場競爭環(huán)境，改變過去專注于干預(yù)或支配企業(yè)的行為。根據(jù)黨的十五屆四中全會精神，應(yīng)當(dāng)加速推進(jìn)對國有企業(yè)的戰(zhàn)略性改組，逐步淡化企業(yè)的所有制性質(zhì)，強(qiáng)化企業(yè)制度的市場適應(yīng)性。更為嚴(yán)重地是權(quán)力不受制衡必然會導(dǎo)致腐敗。其中，特別需要重視的是股東利益、職工利益和社會公共利益的保護(hù)。沒有效率作基礎(chǔ)，其他價值目標(biāo)就很難實(shí)現(xiàn)。例如，截至1998年9月26日，我國滬深兩地證券市場A、%，即低于1/3。在我國股份公司中，股權(quán)高度集中，為各級政府所控制的國有股比例高達(dá)44．9%。一些最早在國企改制上市公司中所發(fā)現(xiàn)的問題，后來在民營企業(yè)中有著諸多的效仿。隨著上市公司、一些大型國有企業(yè)出現(xiàn)了問題，甚至是相當(dāng)惡性的問題，各個方面都感覺需要加強(qiáng)監(jiān)督和制約機(jī)制。在漫長的下坡路上，發(fā)生變化的往往并不是經(jīng)理人員的激勵機(jī)制，而是主管總裁的認(rèn)知模型。屬于這方面的問題有資金市場結(jié)構(gòu)問題（如企業(yè)資金來源以股市為主還是銀行為主；企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)問題），上市企