【正文】 部審計專業(yè)實務標準》為內(nèi)部審計提出了屬性標準，描述了開展內(nèi)審活動的機構(gòu)及人員的特點，指明了內(nèi)部審計治理功能實現(xiàn)的基礎(chǔ)。而內(nèi)部審計的產(chǎn)生盡管要早于公司治理的提出，但其最先作為財產(chǎn)所有者為保證受托財產(chǎn)的完整、安全而對受托經(jīng)營管理者所采取的監(jiān)督手論是指交易的一方比另一方擁有更多的信息，由此會產(chǎn)生道德風險和逆向選擇。最近國外大量經(jīng)驗研究表明，內(nèi)部審計對公司財務報告質(zhì)量、公司業(yè)績等方面可以產(chǎn)生積極的治理作用。離開了這些操作程序的支持，治理機構(gòu)的職能就無從發(fā)揮。其中有不少機構(gòu)實際上并未發(fā)揮實際作用。其他諸如學校干部人事任免、財務預算和支出、招生與收費、學生獎懲等事務，雖然也關(guān)乎教職工利益，也為他們所關(guān)注，但并非其核心利益。學校治理結(jié)構(gòu)則是關(guān)于學校權(quán)力在各利益相關(guān)者之間的劃分以及各方之間的權(quán)利、義務、責任關(guān)系的一種搭配與安排。強化審計項目管理，做到責任到人，提高審計質(zhì)量，防范審計風險。通過對銀行經(jīng)營管理和內(nèi)部控制的事前、事中審計，使審計的時效性和預防性進一步增強。內(nèi)部審計要以經(jīng)濟效益為中心，審計的內(nèi)容要向經(jīng)濟效益審計、制度審計、經(jīng)濟責任審偉秘決策審計等方面 延伸。內(nèi)部審計要與時俱進，改進審計方式方法，實現(xiàn)審計重點由事后向業(yè)務全過程和內(nèi)部評價轉(zhuǎn)變。因此內(nèi)部審計要以風險為導向，從彭昔防弊，逐步向?qū)︺y刁錄經(jīng)營效益、風險控制和保障統(tǒng)一法人經(jīng)營目標的完成方向轉(zhuǎn)變。該規(guī)定從法律上確立內(nèi)部審計在企業(yè)中地位，有利于進一步規(guī)范和加強內(nèi)部審計工作。內(nèi)控制度不健全，對經(jīng)營者缺乏有效的制約，金融違法違規(guī)行為屢禁不止，金融案件時有發(fā)生。根據(jù)國資委、財政部的要求，從2以又年起，中央企業(yè)要實行全國統(tǒng)一的《企業(yè)會計制度》。外部審計在開展工作是，要受到時間、人力等因素的影響，且工竹具有階段性，而內(nèi)部審計機構(gòu)可以對企業(yè)的所有經(jīng)營活動進行經(jīng)常地、隨時地和手郭賣不斷地監(jiān)督。加快現(xiàn)代金融企業(yè)制度建設(shè)，建立規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，叢根本上解決所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離，使金融企業(yè)真正走上自主經(jīng)營、自負盈虧、自我發(fā)展、自我約束的軌道，就需要依靠地位相對超脫的內(nèi)部審計機構(gòu)來進行監(jiān)督和評價。我們必須充分認識內(nèi)部審計在建立現(xiàn)代金融企業(yè)制度中作用。一、要性的認識十六屆三中全會對深化國有商業(yè)銀行改革提出了明確的目標，就是要真正成為‘.資本充足、內(nèi)控嚴密、運營安全、服務和效益良好的現(xiàn)代金融企業(yè)”。而內(nèi)部審計是公司治理中的重要組成部分，要確保公司治理有效性最終得以實現(xiàn)，必須構(gòu)建健全、有效的內(nèi)部審計體系。內(nèi)部審計?！皟?nèi)控嚴密”是建設(shè)現(xiàn)代金融企業(yè)的重要目標。公司治理問題已經(jīng)得到高度重視。政府審計對企業(yè)主要監(jiān)督檢查財務收支和經(jīng)營的合規(guī)性、合法性和真實性，社會審計主要是針對被審計單位的會計報表發(fā)表審計意見，而內(nèi)部審計除了對財務收支的合規(guī)性合法性及會計報表的真實合法性進行審計外，更要對各項內(nèi)部控制制度的合規(guī)性是否有效地執(zhí)行進行審計。近幾年來，工商銀行進一步加大對高級管理人員的離任和責任稽核，并取得良好效果。目前，在建立現(xiàn)代金融企業(yè)制度的過程中，國有商業(yè)銀行改革取得了顯著的成績。國家機關(guān)、金融企業(yè)、企業(yè)事業(yè)組織、社會團體以及其他單位，應當按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度。據(jù)此國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計在公司治理中應發(fā)揮好以下幾方面的作用:發(fā)揮好監(jiān)督和服務作用。同時，內(nèi)部審計工作要將重心偏重于全業(yè)管理功能的發(fā)揮以及對經(jīng)濟效益實現(xiàn)程序的審查和評價。要通過運用非現(xiàn)場審計風險監(jiān)控評價指標體系，定期對各級行經(jīng)營管理的整體性風險進行評價分析，及時發(fā)現(xiàn)重大風險，及時規(guī)避風險。內(nèi)部審計在職能上不再是單一的監(jiān)督者，而是監(jiān)督評價職能并重，“警察、參謀”角色同演，要逐步向評價職能和參謀角色傾斜。三是要按照《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》的要求，加強對內(nèi)部審計人員后續(xù)教育和業(yè)務培訓，高度重視人才的培養(yǎng)，不斷強化和提高內(nèi)審人員的業(yè)務素質(zhì)，使內(nèi)部審計人員成為一專多能的復合型人才，以適應現(xiàn)代商業(yè)銀行業(yè)務飛速發(fā)展的需要，建立起一支具有現(xiàn)代知識素養(yǎng)和職業(yè)道德水準的符合現(xiàn)代商業(yè)銀行要求的內(nèi)部審計隊伍。確切地說，治理是指各利益相關(guān)者圍繞共同目標，通過一定的規(guī)則和程序，彼此分享權(quán)力、協(xié)調(diào)配合又相互制衡，共同管理組織事務。首先，明確學校各利益相關(guān)者的核心利益是什么，他們需要哪些權(quán)力來維護自身的核心利益。其次，需設(shè)立相應的治理機構(gòu)，賦予其相關(guān)的治理權(quán)。設(shè)立各個治理機構(gòu)只是第一步，讓它們良好運轉(zhuǎn)，切實履行職能才是關(guān)鍵。第三篇：公司治理與內(nèi)部審計基于公司治理的內(nèi)部審計研究【內(nèi)容摘要】 本文以分析公司治理的本質(zhì)為切入點引出公司治理與內(nèi)部審計的關(guān)系，揭示內(nèi)部審計參與公司治理的運作機理，并闡明內(nèi)部審計治理功能運行的基礎(chǔ)，旨在從完善公司治理的角度，探尋內(nèi)部審計在治理層面的建設(shè)對策。二、公司治理與內(nèi)部審計的關(guān)系將內(nèi)部審計置于公司治理框架中加以研究和探討，并非偶然，兩者之間存在著緊密關(guān)系。內(nèi)部審計參與監(jiān)督治理機制近幾年大量國內(nèi)外陸續(xù)曝光的公司財務丑聞事件顯示，內(nèi)部監(jiān)督制衡機制失效、相關(guān)權(quán)力得不到制約是公司內(nèi)部治理失衡的重要因素。“獨立性與客觀性——內(nèi)部審計活動應該獨立，內(nèi)部審計師在開展工作時應做到客觀”。當前我國內(nèi)部審計組織模式普遍存在設(shè)置不合理的現(xiàn)象，最早作為財會部門內(nèi)設(shè)監(jiān)督機構(gòu)的內(nèi)部審計盡管這幾年地位有所提高，但其機構(gòu)設(shè)置多數(shù)還是平行或低于其他部門。本文將從公司治理結(jié)構(gòu)、公司治理模式、我國公司治理結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀和問題、我國公司治理結(jié)構(gòu)完善對策等方面進行淺析。第四，委托人對代理者的激勵與制衡是公司治理結(jié)構(gòu)中一個內(nèi)容的兩個方面，委托人除用報酬形式對代理者激勵外，還通過一整套制衡關(guān)系對 代理者行為進行制約，以盡量避免可能發(fā)生的利益損失。我國根據(jù)治理所需要的職能，將公司組織機構(gòu)設(shè)立了以下四類機關(guān)。經(jīng)理是由董事會 聘任的、負責組織日常經(jīng)營管理活動的公司常設(shè)業(yè)務執(zhí)行機關(guān)。(5)經(jīng)理層激勵機制扭曲，非報酬激勵作用大于報酬激勵，高級管理人員報酬與公司經(jīng)營績效相關(guān)程度不高。其次，要劃分清楚董事的職責，優(yōu)化董事會的結(jié)構(gòu)和功能，內(nèi)部分工和權(quán)力制衡也要更加細化。(6)完善利益相關(guān)者治理機制。要完善獨立董事制度主要從幾個方面著手：第一，要完善相關(guān)的法律、法規(guī)以及公司章程。參考文獻：[1]斯道延這種制度安排決定企業(yè)為誰服務，由誰控制，風險和利益如何在各利益集團之間分配等一系列問題。伯利（Adolph Berle）和嘉得納。在這種情況下，只有企業(yè)內(nèi)部的投資項目才可能籌集到所需的資金。從管理活動的實踐來看，大多數(shù)企業(yè)的失敗是一個漫長的衰亡過程。在改制過程中往往還存在著內(nèi)部人控制之下的一股獨大的現(xiàn)象，根據(jù)表決權(quán)的規(guī)定，可以使相當一部分侵犯其它中小股東利益的作法得以合法通過，從這個角度來看，所謂代理人問題或者說內(nèi)部人控制問題是相當突出的。所有這些問題，都是我國公司法人治理結(jié)構(gòu)立法中必須解決的問題。（二）立法的缺陷股東會制度的缺陷。雖然《公司法》第106條規(guī)定：“股東出席股東大會，所持每股份有一表決權(quán)”，股東大會決議的投票規(guī)則實行過半數(shù)規(guī)則。用最少的投入獲得最大的產(chǎn)出是現(xiàn)代市場經(jīng)濟的根本要求。在堅持效率優(yōu)先的前提下，也應兼顧各方的利益，使其不受侵害地都能得到充分實現(xiàn)。公司法的首要目標就是要架構(gòu)一部“憲法”，以界定公司權(quán)力配置，即股東會是公司的最高權(quán)力機構(gòu)，董事會是公司的業(yè)務執(zhí)行機構(gòu)（經(jīng)理為董事會的輔助機構(gòu)），監(jiān)事會是公司的監(jiān)督機構(gòu)，該三機構(gòu)分別行使決定權(quán)、業(yè)務執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)，各司其職，不受非法干預。（二）如何完善我國公司治理結(jié)構(gòu)加快實現(xiàn)企業(yè)產(chǎn)權(quán)主體多元化當前，一些改制為國有獨資或絕對控股的公司制企業(yè)，在法人治理結(jié)構(gòu)上未能形成有效的制衡機制，甚至出現(xiàn)了不少“翻牌公司”。許多企業(yè)反映政府部門的審批范圍在擴大，針對企業(yè)的文件、會議太多。股東會、董事會和監(jiān)事會是公司制企業(yè)的權(quán)力機構(gòu)、決策機構(gòu)和監(jiān)督機構(gòu)，稱為“新三會”。董事會依法作出的決策，政府部門不應再審批或干預。集團的子公司、孫公司一般應改制為多元投資主體的公司，集團母公司依據(jù)《公司法》對全資、控股子公司、參股公司行使出資者的重大決策、選擇經(jīng)營者和資產(chǎn)收益等權(quán)利；母公司向子公司派出董事或產(chǎn)權(quán)代表，通過子公司的股東會、董事會參與子公司的經(jīng)營。江蘇經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學院學報。中國特色的公司治理結(jié)構(gòu)探析[J]。2000年。1995年05期[6]吳厚慶。我國公司治理結(jié)構(gòu)存在的問題分析[J]。同時，母公司要加強制度建設(shè)和功能建設(shè)，提高決策能力和資產(chǎn)經(jīng)營能力；尤其要加強對整個集團制度化的控制能力，對子公司的發(fā)展規(guī)劃、投融資決策和對外擔保實施有效的管理，防止內(nèi)部失控，發(fā)揮集團的整體優(yōu)勢。同時，一些改制后的企業(yè)，經(jīng)理人員的收入也難以真正與經(jīng)營業(yè)績掛鉤。由于新老三會并存，造成機構(gòu)重疊、多頭領(lǐng)導，既影響工作效率，也使公司在治理結(jié)構(gòu)上難以規(guī)范。為此，一要轉(zhuǎn)變黨政機構(gòu)的職能，使政府部門著重于對經(jīng)濟運行的宏觀調(diào)控和維護公平的市場競爭環(huán)境，改變過去專注于干預或支配企業(yè)的行為。根據(jù)黨的十五屆四中全會精神，應當加速推進對國有企業(yè)的戰(zhàn)略性改組，逐步淡化企業(yè)的所有制性質(zhì)，強化企業(yè)制度的市場適應性。更為嚴重地是權(quán)力不受制衡必然會導致腐敗。其中，特別需要重視的是股東利益、職工利益和社會公共利益的保護。沒有效率作基礎(chǔ)，其他價值目標就很難實現(xiàn)。例如，截至1998年9月26日，我國滬深兩地證券市場A、%，即低于1/3。在我國股份公司中，股權(quán)高度集中，為各級政府所控制的國有股比例高達44．9%。一些最早在國企改制上市公司中所發(fā)現(xiàn)的問題，后來在民營企業(yè)中有著諸多的效仿。隨著上市公司、一些大型國有企業(yè)出現(xiàn)了問題，甚至是相當惡性的問題，各個方面都感覺需要加強監(jiān)督和制約機制。在漫長的下坡路上，發(fā)生變化的往往并不是經(jīng)理人員的激勵機制，而是主管總裁的認知模型。屬于這方面的問題有資金市場結(jié)構(gòu)問題（如企業(yè)資金來源以股市為主還是銀行為主；企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)問題），上市企