【正文】 的現(xiàn)象。９、竣工決算報表。對虛列尾工工程，隱匿結(jié)余資金，隱瞞或截留基建收入和投資包干結(jié)余以及以投資包干結(jié)余名義分基建投資問題，均應(yīng)做調(diào)帳處理，并就其情節(jié)，按其違紀(jì)金額處以２０％以下的罰款。為了使竣工決算審計規(guī)范化，特制訂本試行辦法。２、項目建設(shè)及概算執(zhí)行情況。防止將新增項目列作尾工項目、增加新的工程內(nèi)容和自行消化投資包干結(jié)余。８、投資包干結(jié)余。對審計發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違規(guī)問題做出審計處理決定。一、審計范圍：新建、擴(kuò)建的基本建設(shè)項目，按批準(zhǔn)的設(shè)計文件所規(guī)定的內(nèi)容建成，根據(jù)竣工驗收辦法符合竣工驗收條件的，其竣工決算應(yīng)經(jīng)過審計機(jī)關(guān)進(jìn)行審計。防止將新增項目列作尾工項目、增加新的工程內(nèi)容和自行消化投資包干結(jié)余。對審計發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違規(guī)問題做出審計處理決定?；椖靠⒐Q算審計主要應(yīng)包含基本建設(shè)程序、工程管理、工程造價、財務(wù)管理四個方面的內(nèi)容。實行分步審核后，由于建安工程結(jié)算審核與竣工財務(wù)決算報表審計在送審時間上不同步，給建設(shè)單位虛構(gòu)、虛列待攤投資留下空間與時間。從這一點也可以反映出建設(shè)單位在項目前期工作中項目建議書及可行性研究編制上態(tài)度不夠嚴(yán)肅，缺乏責(zé)任心，以致形成資金缺口而無法支付部分項目款,繼而引發(fā)一些社會矛盾。而實踐中有的建設(shè)單位將項目建設(shè)概算外的“三通一平”、舊建筑拆遷費都列入了建設(shè)成本，這種做法貌似正確，實則不然，項目實施前的“三通一平”、舊建筑拆遷費往往都不在新項目概算中列支，審核時一定要緊扣概算，并以此為依據(jù)展開財務(wù)審計。施工企業(yè)肆意多報工程造價，無形中增加項目投資。為了準(zhǔn)確核定項目總造價，建安工程結(jié)算審核務(wù)必要在財務(wù)決算報表編制完成后進(jìn)行，而不能財務(wù)決算報表編制完成前先期進(jìn)行。雖然大部分項目具有合理性、科學(xué)性，審計的余地不大，但還是存在項目可研做的不夠認(rèn)真細(xì)致，出現(xiàn)了投資項目閑臵，形成投資損失。(二)交付使用的無形資產(chǎn)的計價依據(jù)。(二)水利基本建設(shè)項目初步設(shè)計的批準(zhǔn)文件。(十)水利基本建設(shè)項目工程竣工財務(wù)決算報表。(四)水利基本建設(shè)項目的投資計劃或資金籌措文件。(二)尚未使用的財政直接支付和授權(quán)支付額度情況。(二)竣工財務(wù)決算說明書的真實性?準(zhǔn)確性及完整性?第六條 水利基本建設(shè)項目投資及概算執(zhí)行情況審計的主要內(nèi)容:(一)各種資金渠道投入的實際金額,資金不到位的數(shù)額及原因。這樣可以避免建設(shè)單位在空間與時間上虛構(gòu)債務(wù)增加建設(shè)成本?？偟膩碚f在基建項目審計中，財務(wù)管理主要是服務(wù)于工程管理的，審核的重點應(yīng)該是基本建設(shè)程序、工程造價、工程管理方面的內(nèi)容。在當(dāng)前各單位財務(wù)集中核算實行報賬制的財務(wù)管理體制下，編制竣工決算的財務(wù)人員應(yīng)該按照基建項目報賬須知及基建財務(wù)管理制度嚴(yán)格把關(guān)，而在實踐中有的財務(wù)人員對一些有明顯邏輯錯誤的票據(jù)附件計入賬中，有時對概算中項目單列而建設(shè)單位又未實施的情況視而不見，仍然按正常程序出具項目竣工決算報表，對此財務(wù)集中核算管理單位應(yīng)予以重視。在管理費用開支上，項目建設(shè)單位容易出現(xiàn)虛假列支，套取項目資金的現(xiàn)象。由于時間緊迫的緣故虛構(gòu)、虛列的待攤投資給審計查證帶來了很大的困難，往往難以準(zhǔn)確定性。一、審計實踐中發(fā)現(xiàn)的主要問題項目可研及報批階段缺乏監(jiān)督，導(dǎo)致某些項目不能發(fā)揮應(yīng)有的作用，故而形成損失浪費。對虛列尾工工程，隱匿結(jié)余資金，隱瞞或截留基建收入和投資包干結(jié)余以及以投資包干結(jié)余名義分基建投資問題，均應(yīng)做調(diào)帳處 理，并就其情節(jié)，按其違紀(jì)金額處以20％以下的罰款。核實結(jié)余資金，重點是庫存物資，防止隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用或壓低庫存物資單價，虛列往來欠款，隱匿結(jié)余資金的現(xiàn)象。地方建設(shè)項目的竣工決算審計由省、自治區(qū)、直轄市審計局制 訂竣工決算審計計劃。對虛列尾工工程，隱匿結(jié)余資金，隱瞞或截留基建收入和投資包干結(jié)余以及以投資包干結(jié)余名義分基建投資問題，均應(yīng)做調(diào)帳處理，并就其情節(jié)，按其違紀(jì)金額處以２０％以下的罰款。９、竣工決算報表。核實結(jié)余資金，重點是庫存物資，防止隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用或壓低庫存物資單價，虛列往來欠款，隱匿結(jié)余資金的現(xiàn)象。３、交付使用財產(chǎn)和在建工程。二、審計方式、方法：對國家重點建設(shè)項目的竣工決算審計，由審計署根據(jù)國家計委下達(dá)的建設(shè)項目竣工驗收計劃，制訂竣工決算審計計劃。在竣工決算審計中發(fā)現(xiàn)的其他問題，按國家有關(guān)規(guī)定處理。１０、投資效益評價。７、基建收入。４、轉(zhuǎn)出投資、應(yīng)核銷投資及應(yīng)核銷其他支出。在建設(shè)項目初驗結(jié)束后，建設(shè)單位應(yīng)及時通知審計機(jī)關(guān)，審計機(jī)關(guān)派出審計組，根據(jù)基本建設(shè)投資管理有關(guān)法規(guī)和現(xiàn)行財經(jīng)制度，采取就地審計方式，按審計程序?qū)嵤徲嫛５谝黄夯窘ㄔO(shè)項目竣工決算審計試行辦法基本建設(shè)項目竣工決算審計試行辦法【發(fā)布文號】審基發(fā)[1991]430號【生效日期】19911223各省、自治區(qū)、直轄市審計局和計劃單列市審計局，審計署駐各地方特派員辦事處，各省、自治區(qū)、直轄市計（經(jīng)）委，計劃單列市計委，建設(shè)銀行各省、自治區(qū)、直轄市分行，計劃單列市分行，國務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu)：為了加強對基本建設(shè)項目竣工決算的審計監(jiān)督，提高竣工決算的質(zhì)量，正確評價投資效益，總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗，改善基本建設(shè)項目管理，特制訂《基本建設(shè)項目竣工決算審計試行辦法》。地方建設(shè)項目的竣工決算審計由省、自治區(qū)、直轄市審計局制訂年度竣工決算審計計劃。審查交付使用財產(chǎn)是否真實、完整，是否符合交付條件，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)；成本核算是否正確，有無擠占成本，提高造價，轉(zhuǎn)移投資的問題；核實在建工程投資完成額，查明未能全部建成，及時交付使用的原因。查明器材積壓，債權(quán)債務(wù)未能及時清理的原因，揭示建設(shè)管理中存在的問題。審查報表的真實性、完整性、合規(guī)性。罰款從自有資金中支付，沒有自有資金的由主管部門代付。一、審計范圍：新建、擴(kuò)建的基本建設(shè)項目，按批準(zhǔn)的設(shè)計文件所規(guī)定的內(nèi)容建成，根據(jù)竣工驗收辦法符合竣工驗收條件的，其竣工決算應(yīng)經(jīng)過審計機(jī)關(guān)進(jìn)行審計。審查項目建設(shè)是否按批準(zhǔn)的初步設(shè)計進(jìn)行，各單位工程建設(shè)是否嚴(yán)格按批準(zhǔn)的概算內(nèi)容執(zhí)行，有無概算外項目和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模的問題，有無重大質(zhì)量事故和經(jīng)濟(jì)損失。６、結(jié)余資金。根據(jù)項目總承包合同核實包干指標(biāo)